15.Аналитический и синтетический учет материальн-производственных запасов.

Учет производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы»,11»животные на выращивании и откорме»,15 «Приготовление и заготовление мат.ценностей», 21»Полуфабрикаты собственного производства»,43»Готовая продукция»,41»Товары» ,45»Товары отгруженные». Все счета активные. На счете 10 Материалы в плане счетов бухгалтерского учета собираем информацию по материалам, сырью, запчастям, топливу, покупным полуфабрикатам, строительным материалам (для застройщиков), инструментам. К нему могут быть открыты субсчета по видам материальных ценностей, используемых в деятельности организации:10/1-сырьё и материалы,10/2- покупные п/ф и комплектующие изделия,10/3- топливо,10/4 – тара и тарные материалы,10/5-запчасти,10/6-прочие матер,10/8-строит.матер,10/11-спецодежда в экспл,10/10-спецод на складе. Типовые проводки по дебету бухгалтерского счета 10 "Материалы"

Д-т 10 К-т 15    Учтены материалы по учетным ценам Д-т 10 К-т 20    Отражен отпуск материалов из основного производства Д-т 10 К-т 26    Отражены в стоимости материалов общехозяйственные затраты, связанные с их приобретением Д-т 10 К-т 40    Отражена готовая продукция для ее использования в качестве материалов Д-т 10 К-т 60    Поступление материалов от поставщика Д-т 10 К-т 71    Поступление материалов от подотчетного лица Д-т 10 К-т 75    Поступление материалов в виде вклада в уставный капитал Д-т 10 К-т 91    Оприходованы ранее не учтенные материалы в результате инвентаризацииТиповые проводки по кредиту бухгалтерского счета 10 "Материалы"Д-т 08 К-т 10    Списаны материалы на строительство объекта ОС Д-т 20 К-т 10    Списаны материалы в себестоимость в основное производство Д-т 23 К-т 10    Списаны материалы в себестоимость во вспомогательное производство Д-т 44 К-т 10    Списаны материалы в расходы на продажу Д-т 76 К-т 10    Списание неправильно учтенных материалов в результате ошибки Д-т 79 К-т 10    Материалы переданы филиалу (запись у головного подразделения) Д-т 99 К-т 10    Списание материалов на убытки в результате пожара на складе На счете 10 «Материалы» отражаются все расходы по их приобретению и заготовлению. В этом случае делают проводки: на поступившие материалы в бухгалтерском учете Д 10 «Материалы» и К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным, водным) организациям, а также информационные и консультационные услуги, таможенные пошлины и др.;71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных из подотчетных сумм;23 «Вспомогательные производства» – на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства;20 «Основное производство» – на стоимость полученных из производства возвратных отходов и др.

16.Учет затрат на производство продукции.

Затраты – потребленные ресурсы или деньги, которые необходимо заплатить за товары или услуги. Таким образом, расходы, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), следует считать затратами. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов становятся затратами по мере их производственного потребления. Уплачиваемые организациями штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, являясь расходами, к затратам, как правило, не относятся. Основные(прямые) затраты непосредственно связаны с технологическим циклом производства продукции и его обслуживанием. К основным относят затраты, связанные с подготовкой, освоением производства, самим производственным циклом (в том числе потери от брака, затраты на повышение качества выпускаемой продукции), а также расходы по обслуживанию процесса производства.Накладные(косвенные) затраты связаны с организацией производства и управлением. Они включают расходы и затраты на управление производством (заработную плату начальников цехов основного, вспомогательного и обслуживающего производств, а также руководителей, специалистов и служащих вместе с отчислениями на социальные нужды, расходы на аренду, отопление помещений и др.). Переменные затраты – это затраты, размер которых изменяется прямо пропорционально изменению физического объема производства. Условно-переменные затраты – это затраты, размер которых зависит от объема производства, но эта зависимость не является прямо пропорциональной. К ним относятся заработная плата управленческого персонала в составе общепроизводственных расходов, расходы на эксплуатацию машин и оборудования.Условно-постоянные затраты – это затраты, которые практически не зависят от изменения объема производства продукции. К ним относятся административно-управленческие расходы, а также часть общепроизводственных расходов (сумма начисленной амортизации по зданиям, сооружениям, машинам и оборудованию и т. п.), часть расходов на продажу (расходы на рекламу продукции).Производственные затраты связаны с изготовлением товарной продукции и образуют ее производственную себестоимость. Внепроизводственные расходы – это расходы организации, связанные с отгрузкой и продажей продукции (расходы на сбытовую деятельность производителя). В соответствии с ПБУ 10/99 расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяютсяна расходы по обычным видам деятельности;на прочие расходы.При формировании расходов по обычным видам деятельностиони группируются по экономическим элементам затрат:• материальные затраты: сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т. д.;• затраты на оплату труда;• затраты на отчисления на социальные нужды;• амортизация;• прочие затраты (арендная плата, проценты по кредитам банка, налоги и др.).Материальные затраты включают стоимость материалов и различных видов сырья, приобретаемых со стороны с целью изготовления продукции, выполнения необходимых работ или оказания соответствующих услуг. Сложность процесса производства, его значимость в хозяйственной деятельности организации, разнообразие затрат требует использование целой группы производственных счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 96 "Резервы предстоящих расчетов и платежей", 97 "Расходы будущих периодов".Исп-ся следующие проводки по учёту затрат:Дт20 Кт10- отпущены материалы на изготовление продукции;Дт20 Кт10- сумма транпортно-заготовит.расходов; Дт20 Кт16 – сумма положит-ых отклонений фактич.себестоим от учётной цены сырья и матер-ов;Дт20Кт70- сумма расходов на оплату труда;Дт20 Кт02 – сумма амортизации спец.инструментов и приспособл или основные средства;Дт20 Кт05- сумма амортизации НМА;Дт20 Кт25,26-списыв-ся общепр.и общехоз.расходы;Дт20 Кт28-потери от брака в произв.; дт43Кт20- фактич.себестоим.готов. продукции,сданной на склад;Дт 90/2 Кт20-факт. Себест.выполненных и проданных работ.Прямые затраты учитываются в разрезе цехов и заказов на основании первичных документов. Первичная документация по учету таких затрат оформляется на каждый заказ отдельно.Косвенные – распределяются между заказами способом, определенным организацией в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

17.Понятие, классификация и учет расходов организации.

Расходы организации – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расходы организации подразделяются в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации.

1. Расходы по обычным видам деятельности. 2. Операционные расходы. 3. Внереализационные расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Расходы по обычным видам деятельности формируют расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов и др.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:– материальные затраты;– затраты на оплату труда;– отчисления на социальные нужды;– амортизация;– прочие затраты.

Операционными расходами являются:– расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;– расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;– расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;– расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;– проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);– расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;– отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;– прочие операционные расходы.

Внереализационными расходами являются:– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;– возмещение причиненных организацией убытков;– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;– суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;– курсовые разницы;– сумма уценки активов;– перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;– прочие внереализационные расходы.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.(проводки см. затраты 17 вопрос)

18.Синтетический и аналитический учет выпуска готовой продукции.

Готовая продукция — это продукт труда, полностью законченный обработкой , прошедший все испытания, соответствующий стандартам качества и государственным стандартам, принятый на склад готовой продукции и предназначенный для продажи на сторону с целью получения дохода. Готовая продукция должна быть сдана на склад в подотчет материально-ответственному лицу. Для учета готовой продукции на складе предназначен активный синтетический счет 43 "Готовая продукция". На нем обобщается информация о наличии и движении готовой продукции и товаров на складе. Фактическую себестоимость готовой продукции можно рассчитать только по окончании отчетного периода (месяца), которую в бухг.учёте списывают по дебету счёта40»Выпуск продукции» и Кту счёта20»Основное произв-во». Движение же продукции, происходит ежедневно (выпуск, отпуск, отгрузка, реализация), поэтому для текущего учета необходима условная оценка продукции. Текущий, ежедневный учет движения готовой продукции ведется или по плановой производственной себестоимости или по договорным ценам организации, называемым учетными. Плановая себестоимость или договорная цена единицы продукции разрабатывается организациями самостоятельно. В конце месяца плановая себестоимость должна быть доведена до фактической путем расчета сумм и процентов отклонений по группам готовой продукции. В настоящее время применяют другие виды оценки готовой продукции: - по неполной (сокращенной) производственной себестоимости продукции, исчисляемой по фактическим затратам без общехозяйственных расходов; - по оптовым ценам реализации. Оптовые цены используются в качестве твердых учетных цен. При значительном колебании уровня оптовых цен данный способ теряет свои преимущества; - по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенными на сумму НДС, - при выполнении единичных заказов и работ; - по свободным рыночным ценам, - при учете товаров, реализуемых через розничную сеть.

Существует два варианта учета выпуска ГП из производства, которые напрямую зависят от выбранного метода оценки ГП:

1)Без использования счета 40»Выпуск продукции»- применяют при любом методе оценки ГП ( по плановой или по фактической с/с выпуска).

2)Так, если в соответствии с учетной политикой предприятия используется метод оценки ГП по фактической с/с выпуска:Д 43 К 20-выпущена из производства и сдана на склад ГП по фактической с/с выпуска.Д 90/2 К 43 – списываются с баланса фактическая с/с проданной ГП. Типовые проводки по учёту готовой продукции:

Дт 43 Кт20,23,29-оприходована на склад готовая прод-я

Дт90 Кт43 – списана проданная продукция по учётной стоимости

19.Синтетический и аналитический учет отгрузки и продажи готовой продукции.

Готовая продукция — это продукт труда, полностью законченный обработкой , прошедший все испытания, соответствующий стандартам качества и государственным стандартам, принятый на склад готовой продукции и предназначенный для продажи на сторону с целью получения дохода.Отгрузка и отпуск готовых изделий осущ-ся на основе заключ. С ними договоров

Учет наличия и дви­жения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Го­товая продукция». Этот счет используется организациями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных ус­луг на сторону также не отражают на счете 43 «Готовая продукция». Фактические затраты по ним списывают со счетов затрат на произ­водство в дебет счета 90 «Продажи». Продукция, не подлежащая сда­че на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на счете 43 «Готовая продукция» не учитывается.

Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (ра­бот, услуг)» и с использованием счета 40.

Реализована ГП покупателям Д 62 и К 90 «Продажи».

сумма начисленного НДС от­ражается по Д 90-3 и К 68 Этой проводкой отражается задолженность организации пе­ред бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением де­нежных средств бюджету .Поступившие платежи за проданную продукцию отражают по Д 51 и других счетов с К 62. Д90-2 К43 списана фактическая производственная с/с прод.продукц. Д90-2 К44 списаны расходы на продажу, Д90 К99 прибыль,Д99 К90убыток, Закрытие субсчетов в конце года:Д90-1К90-9,Д90-9К90-2, Д90-9 К90-3

21.Учет кредитов и займов.

Кредиты и займи полученные - это привлеченные средства организации, полученные от других юридических и физических лиц на определенный срок с обязательством возврата владельцу с уплатой процентов по ним.

Порядок формирования, оформления кредитов и их погашения регулируется:

-правилами банков

-кредитными договорами. По кредитному договору банк обязуется предоставить денежные средства (кредит ) заемщику в размере и на условиях, предоставленных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.

При поступлении в банк от предприятия заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежо - способность заемщика. После проверки и вывода банка о том, что данная кредитная операция будет выгодна, между банком и организацией заключается кредитный договор , в котором отражаются

• вид , сумма и срок кредита

• форма передачи организации

-вид кредитного обеспечения (поручительства , гарантия, залог)

В зависимости от срока кредитования кредиты делятся

• -долгосрочные -свыше 1 года -предоставляются , как правило, на финансирование инвестиционных активов (ОС , имущественные комплексы и др.активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и строительства )

• краткосрочные — не более 1 года -предоставляются на финансирование оборотных средств

При заключении кредитного договора банк устанавливает плату за кредит -проценты . Операции по получению и погашению кредитов банка учитываются на пассивных счетах 66 «расчеты по краткосрочным кредитами и займам « и 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам «

-заключен кредитный договора Д 76 К 66

-поступила часть кредита на расчетный счет Д 51 К 76

выделяют две группы расходов связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам:

• -проценты , причитающиеся к оплате кредитору (включая проценты по векселям и облигациям)

• дополнительные расходы (расходы напрямую связаны с получением займов, например консультационные услуги, средства потраченные на экспертизу договоров,)

Расходы по обслуживанию займов и кредитов отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся

Проценты , причитающиеся к уплате по полученным кредитам и займам, отражаются обособленно по кредиту счета 66,67 (на отдельных субсчетах : 66/1 «Расчеты по основному долгу» 66/2 «Расчеты по процентам»):

• заключен кредитный договор на срок 6 меся под 20 % годовых Д 76 К 66/1

• начислены проценты по кредиту банка за первый месяц Д 91 К 66/2

• оплачены проценты по кредиту банка Д 66/2 К 51

• начислены проценты по кредиту банка за второй месяц Д91 К 66/2

• оплачены проценты по кредиту банка Д 66/2 К 51

Учет займов.

По договору займа одна сторона (заимодавец)передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи , а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество другие полученных им вещей того же рода и качества.

В соответствии с договором займа заимодавец имеет право на полученные от заемщика проценты на сумму займа. Договор займа предполагается беспроцентным в случае передачи заемщику не денег, а вещей , если в договоре прямо не предусмотрено иное.

Привлечение займов в организацию может осуществляться следующими путями

• получение займов от заимодавца (кроме банков)

• выдача финансовых векселей

• эмиссия (выпуск )ценных бумаг (облигаций)

Учет займов ведется на счетах 66,67 в зависимости от сроков займа аналогично учету кредитов банка.Дт50,51,52,55 Кт66,67-поступили заемные денежные средства;Дт91Кт66,67-начислены проценты по заёмным средства;Дт 91 Кт76-списаныдополнит.расходы по займам;Дт66,67-Кт51,52 – уплачены проценты по кредитам и займам

22.Формы, виды и системы оплаты труда, порядок ее начисления, оплата отпусков .

Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятия , надбавки и другие виды доходы устанавливаются предприятием самостоятельно.

Различают два вида заработной платы: основную и дополнительную.

К основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты и надбавки.

Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством. К таким выплатам относятся: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходное пособие при увольнении и т.д.

Формы и системы оплаты труда. В организациях могут применяться следующие формы оплаты труда:сдельная — заработок зависит от количества производственных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда

повременная — заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного) Системы (разновидности) повременной формы оплаты труда:

• простая повременная -оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ

• повременно-премиальная — производится не только оплата отработанного времени по тарифу , но и премии за качество работы (за ликвидацию простоев, экономию времени, материалов , безаварийную работу машин и др)

Системы (разновидности) сдельной формы оплаты труда:

• Прямая сдельная- заработок рабочего повышается в прямой зависимости от количества выработанных им изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок.

• Сдельно-премиальная — предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели производственной деятельности (отсутствие брака и др.)

• Сдельно-прогрессивная—предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по прямым (неизменным) расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по прогрессивно возрастающим расценкам, но не свыше двойной сдельной расценки.

• Косвенно – сдельная -применяется для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование. Их труд оплачивается по косвенным сдельным расценкам из расчёта количества продукции, произведенной основными рабочими, которых они обслуживают.

Порядок начисления заработной платы

К начислению = Оклад работника / Количество рабочих дней * Количество отработанных дней

Форма Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда" и форма Т-13 "Табель учета рабочего времени" применяются для ежедневного отражения времени прихода работников на работу и ухода с работы, продолжительности рабочего времени, случаев опоздания на работу, неявок, простоев (с указанием причин). Кроме того, в табеле фиксируются часы, отработанные сверхурочно, в ночное время, в выходные и праздничные дни и т.д. Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Каждый человек имеет конституционное право на отпуск. В Трудовом кодексе Российской Федерации это право отображено в виде оплачиваемого ежегодного отпуска, длительностью 28 календарных дней, предоставляемого каждому работнику с сохранением рабочего места и должности.  Расчет отпускных производится при стаже работы на предприятии не менее 6 месяцев. Некоторые регионы и отдельные специальности имеют существует дополнительную прибавку к оплачиваемому отпуску в размере 14 – 24 дней. Ключевым показателем для расчета оплаты отпуска является средневной заработок сотрудника. Именно из него складывается размер суммы отпускных. Чтобы произвести расчет отпускных, бухгалтер его фирмы высчитывает общий заработок сотрудника за взятый период и выводит среднедневное значение, которое состоит из части оклада и средних премиальных по определенному расчетному периоду (полгода-год). В этот расчет входят все премии, оплачиваемые перерывы для кормления ребенка и иные начисления. Весь заработок, начисленный за расчетный период/ количество месяцев расчетного периода/29,4 (среднемесячное количество календарных дней).-расчёт отпускных сумм.-формула начисл.

Расчёт больничных - при стаже свыше 8 лет начисляют 100% среднего дневного заработка (СДЗ), при стаже от 5 до 8 лет - 80% и при стаже менее 5 лет - 60% СДЗ.Найдём среднедневной заработок=сумма дохода за 2 года/кол-во календарных дней за 2 года(730 дней). Среднедневной заработок определяем согласно процентных ставок и умножаем на количество дней больничных.Расчетный период для оплаты больничного составляет два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Сюда же включается и время работы у другого страхователяДля обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70. Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

Выдача денег производится по платежной (расчетно-платежной) ведомости. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходному кассовому ордеру.

По истечении установленных на предприятии сроков выдачи заработной платы кассир в платежной ведомости делает пометку против фамилий лиц, не получивших деньги, «депонировано», составляет реестр депонированных сумм, а в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме, о суммах, подлежащих депонированию, ставит свою подпись, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму, проставляет на ведомости номер расходного кассового ордера.

Депонированные суммы сдаются в банк. На сданные суммы составляется общий расходный кассовый ордер. Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет. По прошествии трех лет невостребованные суммы зачисляются в доход предприятия.

23.Синтетический и аналитический учет начисл и удерж зарплаты.

Учет расчётов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Счёт пассивный.По К 70 отражаются суммы начисленной зарплаты, премий, отпускных, и другие выплаты и доплаты. По Д 70 отражают удержанные и выплаченные работникам суммы.

Кредитовое сальдо-это переходящая задолженность по оплате труда за 2-ю половину месяца в целом за месяц, погашаемая в первых числах следующего месяца.

Основные бухгалтерские проводки по учёту расчетов по оплате труда

1.Начислена оплата труда работников:основных и вспомогательных цехов Д 20,23 К 70, обслуживающих производств и хозяйств Д 29 К 70, по операциям, связанным с производством продукции и оказанием услуг Д 25,26 К 70, в связи с приобретением имущества Д 07,08,10,11,15 К 70, в связи с выбытием имущества, с предотвращением и ликвидацией стихийных бедствий Д 91 К 70, в связи с исправлением брака Д 28 К70Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70. 3. Начислены дивиденды работников-акционеров Д 84 К 704. Начисленны премии, материальная помощь и т.п., не связанные с оплатой труда Д 91 К 70/5.Дт 76 Кт 50-выдан аванс из кассы;Дт 70 Кт 76-удержан из з/платы ранее выданный аванс;Дт70Кт50-выдана з/плата из кассы.При перечислении на сберкнижку:

Дт70 Кт 76 и Дт 76 Кт51.

Произведены удержания с работников:

• НДФЛ Д 70 К 68

• алименты Д 70 К 76

• Дт76 Кт50,51-алименты выданы взыскателю из кассы

• за недостачи Д 70 К 73.2

7. Произведена оплата труда работников по начисленным суммам Д 70 К 50,51

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.

В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Плательщиками налога на НДФЛ при­знаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ(183дня в РФ), а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являю­щиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения (налоговой базой) яв-ся все доходы налогоплательщика , полученные им как в денежной так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды .

Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка размерах:1400 руб. - на первого ребёнка;1400 руб. - на второго ребёнка;3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребёнка;Например, З/плата-(20000 руб-вычеты на детей)*13%

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Удержание алиментов по законодательству должно производиться ежемесячно, не реже одного раза в месяц и с суммы, оставшейся после удержания налогов. Статьей 81 СК РФ установлены следующие размеры алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей: - на содержание одного ребенка - 25% или 1/4 ежемесячного дохода работника; - на содержание двоих детей - 33% или 1/3 ежемесячного дохода работника; - на содержание троих и более детей- 50% или 1/2 ежемесячного дохода работника. Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств.

26.Учет расчетных операций.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Cчет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Cчет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Cчет 75 "Расчеты с учредителями"

Cчет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Учёт расчётов с покупателями и заказчиками ведётся на активно-пассивном счёте 62»расч с пост и заказч»Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

Даются такие проводки:Дт 62Кт90/1-расходы по обычным видам деятельности

Дт62 Кт91/1-расходы по прочим операцим, т.е. при продаже ос,НМА,ценных бумаг

Дт90/3,91/3 Кт68-выделен НДС с выручки от продаж

Дт50,51,52 Кт62-отражен погашение задолженности покупателем

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует со счетами:

по дебету

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

по кредиту

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

В ряде случаев расходование наличных денег осуществляется подотчетными лицами, которые получают деньги из кассы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Учет подотчетных сумм ведется на активном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм. Выдача из кассы подотчетных сумм оформляется проводками:

• дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

• кредит счета 50 "Касса".

Аналогичным образом отражается выдача сумм в возмещение перерасхода.

Перевод денежных средств по месту нахождения подотчетного лица отражается записью:

• дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

Так, например, списание командировочных расходов оформляется записью:

• дебет счета 20 "Основное производство",

• дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы",

• дебет счета 44 "Расходы на продажу",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Аналогичным образом отражается списание подотчетных сумм, использованных на производственные нужды.

Если подотчетные суммы использованы на покрытие расходов по отгрузке и реализации продукции:

• дебет счета 44 "Расходы на продажу",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Если подотчетные суммы направлены на покрытие расходов по заготовлению и приобретению материальных ценностей:

• дебет счета 07 "Оборудование к установке",

• дебет счета 10 "Материалы",

• дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей",

• дебет счета 41 "Товары",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм:

• дебет счета 50 "Касса",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Отражение в учете сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки:

• дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Удержаны не возвращенные подотчетные суммы:

• дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

• кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Так, например, списание командировочных расходов оформляется записью:

• дебет счета 20 "Основное производство",

• дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы",

• дебет счета 44 "Расходы на продажу",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Аналогичным образом отражается списание подотчетных сумм, использованных на производственные нужды.

Если подотчетные суммы использованы на покрытие расходов по отгрузке и реализации продукции:

• дебет счета 44 "Расходы на продажу",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Если подотчетные суммы направлены на покрытие расходов по заготовлению и приобретению материальных ценностей:

• дебет счета 07 "Оборудование к установке",

• дебет счета 10 "Материалы",

• дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей",

• дебет счета 41 "Товары",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм:

• дебет счета 50 "Касса",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Отражение в учете сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки:

• дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Удержаны не возвращенные подотчетные суммы:

• дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

• кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Отражение операций по всем видам расчётов с персоналом, кроме расчётов по оплате труда, с подотчётнми лицами осуществляются на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»

К счёту 73 открывают следующие субсчета:

73/1- расчёты по предоставленным займам, 73/2-расч по возмещ матер ущерба.

Предоставление займа оформляется договором займа:Дт73/1 Кт50,51

Начисление % по предоставленному займу Дт 73/1 Кт91/1

Погашение задолженности работникам Дт50,51,70 Кт73/1

Счёт 73/2 исп-ся для расчётов по возмещ ущерба в результате допущенного брака, по недостачам, хищению.Списание недостачи с виновных лиц-Дт73/2-Кт98.

Погашение задолженности подотчётным лицомотр-ся проводкой Дт50,51,70 Кт73/2

К счёту 75 откр-ся след-ие субсчета:75/1-расч по вкладам в уст капитал, 75/2- расч по выплате доходовНа счёте 75/1 отраж-ся расч операции по вкладам в уст капитал:Дт75/1 Кт80-отражено формирование уст капитала; Дт08,10,50 –Кт75/1- погашение задолж-ти учредителчми;Дт 75/1-Кт83-отражена положит курсовая разница по вкладам в уст капиталв иностр валюте.

На счёте75/2 отр-ся операции по начисл и выплате доходов с учредителями:Дт82,83,80,84 – Кт75/2- отражено начисление доходовДт75/2 Кт68-начисление НДФЛ

На счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обобщается информация о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами: по операциям некоммерческого характера с учебными заведениями, разными организациями и т.п.; с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов; за товары, проданные в кредит, и другие.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета: [2, с.301]

76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам";

76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-3 "Расчеты по претензиям";

76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-5 "Расчеты по депонированным суммам";

76-6 "Расчеты за товары, проданные в кредит" и другие.

Отражаются такие проводки:

Дт10,15,20,23,25,26,44,91 Кт 76/1- сумма начисленных платежей в пользу страховых организаций;Дт76/1 Кт51,52 – перечисление начисленных сумм страховым организациям;Дт 51,52 Кт76/1-суммы поступивших страховых возмещений при наступлении страхового случая;Дт99 Кт10,41-оставшаяся сумма невозмещенных потерь

На счёте 76/2 отраж-ся информация о расчётах по претензиям, предъявленных поставщиком,подрядчикомДт76/2 Кт60,94-сумма предъявленных претензий;Дт76/2 Кт62/векселя полученные-своевременно не оплаченные векселя;Дт51 Кт76/2-сумма поступивших платежей.

На счёте 76/3 отраж-ся информация о расчётах по дивидендами др доходам:Дт76/3 Кт91-начисление причитающихся доходов;Дт51Кт76/3-получение доходов;Дт91/2,82,84 Кт76/3- начисл-е доходов в пользу других орг-ий;Дт76/3 Кт68-удержан НДФЛ с начисленных доходов;Дт76/3 Кт51- погашена задолженность;Дт70,75/2,76/3 Кт76/-депонированная сумма;Дт76/4 Кт50,51- перечисление депонированных сумм

27.Учет и аудит капитала и резервов, его составляющие, их характеристика.

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности.

К собственным источникам относятся:

1. Уставный капитал - это капитал организации, который формируется при ее образовании за счет взносов учредителей на основании учредительных документов (устава, учредительного договора)

2. Добавочный капитал-это капитал организации, который формируется за счет переоценки ос предприятия полученного эмиссионного дохода и курсовых валютных разниц.

3. Чистая(нераспределенная) прибыль – это прибыль организации, оставшаяся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль и других платежей в бюджет.

4. Резервный капитал – это капитал организации, который формируется за счет чистой прибыли и используется для покрытия непредвиденных потерь, убытков, а также для выплаты дивидендов при недостаточности других собственных источников.

5. Оценочные резервы – формируется за счет финансовых результатов от прочих видов деятельности и используются для оплаты непредвиденных расходов с целью снижения риска потерь организации по своим требованиям в будущем.

6. Доходы будущих периодов – это доходы организации, полученные в текущем периоде , но относящиеся к последующим отчетным периодам.

7. Целевое финансирование- предусматривает накапливание средств для конкретных видов выплат в виде субсидий, ассигнований, дотаций , получаемых из бюджета или других вышестоящих органов. Целевое финансирование получают некоммерческие и бюджетные организации на безвозмездной основе.

Учет уставного капитала(и его разновидностей)ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал».

По кредиту счета 80 отражается сумма вкладов в уставный капитал при образовании организации после ее регистрации в сумме подписки на акции или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации. По дебету счета 80 при уменьшении уставного капитала производятся записи сумм: вкладов, возвращенных учредителям; аннулированных акций; уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций; части уставного капитала, направляемого в резервный капитал, и т. п. Сальдо счета 80 указывает на размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

Проводки поучёту счёта «Уставный капитал»:

Дт75Кт80-Отражен уставный капитал в сумме вкладов учредителей;

Дт07,08,50,51,52,58 Кт75- Отражен фактическое поступление взносов учредителе;

Дт83Кт80-Отражено увеличение уставного капитала за счёт части добавочного капитала; Дт84Кт80-отражено увеличение уст капитала за счёт отчислений из чистой прибыли пр-я;Дт80Кт81-отр уменьш уст капит при аннулировании ранее выкупленных акций у акционеров;Дт80Кт84 – Списаны убытки пред-я за счёт уст капитала.

Учёт резервного капитала ведётся на пассивном счёте 82»Резервный капитал». Проводки по сч.82 след-ие:Дт 84Кт82- Отражены отчисл.от прибыли в резервный капитал; Дт82Кт84- Списан убыток за счёт резервного капитала;Дт82 Кт66,67- направлены средства резерв капитала на погаш облигаций акц-ого общ-ва.

УчётДобавочного капитала вендётся на пассивном счёте 83 «Добавочный капитал», на котором отраж-сяприрост стоимости внеоборотных активов за счёт переоценки,эмиссионный доход(разница м/дупродажной и номинальной стоимостью акций).Уменьшение добавочн капитала происходит в результате уценки обьекта Ос,при направлении его средств на увеличениеуст-ого капитала,при распред-ии м/ду учредителям(в случ. Ликвидации).

Целью проверки учета капитала и резервов предприятия является установление достоверности отражения в бухгалтерской отчетности собственного капитала (резервного капитала, добавочного капитала и резервов).

Источники проведения аудита капитала и резервов включают в себя:

·        нормативные документы, регулирующие учет капитала и резервов;

·        первичная документация, которой оформляются операции по изменению капитала и резервов (справки и другие);

·        учетные регистры по счетам учета собственного капитала.

В ходе проведения проверки учета капитала и резервов аудитор выполняет следующие аудиторские процедуры:

1. Аудитор знакомится с учредительными документами и учетной политикой предприятия 2. Он оценивает соответствие организации учета собственного капитала требованиям нормативных актов Российской Федерации.

3. Аудитор проверяет порядок учета добавочного капитала предприятия. То есть он использует для проверки данные счета 83 «Добавочный капитал».

4. Аудитор проверяет учет на счете 83 (Д 86 «Целевое финансирование К 83 «Добавочный капитал») сумм целевого финансирования, использованных на строительство объектов производственного назначения.

5. Аудитор проверяет правильность отражение в бухгалтерском учете резервного капитала. Для этих целей аудитор использует данные счета 82 «Резервный капитал».

Аудитором производится проверка отражения на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» образованных в конце года за счет финансовых результатов резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности.

9. Аудитор проверяет данные счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». 10. Предприятие для равномерного включения расходов в издержки производства и обращения может создавать резервы предстоящих расходов и платежей. Наиболее часто на предприятиях имеются резерв на ремонт основных средств и резерв на оплату отпусков. Аудитор проверяет правильность отражения в учете операций по формированию и использованию резервов предстоящих расходов. Для проверки используются данные счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Все выявленные нарушения фиксируются аудитором в рабочей документации.

28.Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Налоги и сборы Российской Федерации разделены на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК и обязательны на всей территории РФ. К федеральным налогам относятся НДС, акцизы на виды товаров, налог на доходы (прибыль) организаций, налог на доходы физических лиц, некоторые другие налоги и сборы.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соответствии с НК. К региональным налогам и сборам относят налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с НК. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования. К местным налогам и сборам относят земельный налог, налог на имущество физических лиц.

По источникам начисления налогов они подразделяются на четыре группы:

1) начисляемые из состава выручки от реализации – косвенные: НДС и акцизы;

2) включаемые в состав затрат (издержек): земельный налог, транспортный налог, водный налог и т.п. Так, например, в состав затрат также включаются и страховые сборы, уплачиваемые во внебюджетные фонды социального страхования: Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; Фонд обязательного медицинского страхования;

3) начисляемые за счет прочих расходов организации: налог на имущество предприятия;

4) начисляемые за счет валовой прибыли. К таким налогам, например, относится налог на доходы (прибыль) предприятий.

Объект налога представляет собой часть имущества или событие хозяйственной деятельности, которые по законодательству облагаются тем или иным налогом.

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По данному признаку различают следующие налоги, сборы, пошлины:

– относимые на счета продажи и прочих доходов и расходов (90, 91) – НДС, акцизы и налог на имущество предприятий;

– включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) – транспортный налог, земельный налог, водный налог, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и др.;

– уплачиваемые из прибыли (дебет счета 99, кредит счета 68) – налог на прибыль;

По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" и дебету счета 99 "Прибыль и убытки" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (в части расчетов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" по счету 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

По отдельным субсчетам счета 68 сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым. В связи с этим счет 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.

Таким образом, учет расчетов по налогам и сборам с бюджетом ведется на счете 68 "Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам". При этом для разных налогов и сборов законодательством определены различные источники финансирования (табл. 13.1).

Для каждого налога на счете 68 открывается отдельный субсчет. Начисленные суммы налогов к уплате в бюджет отражаются в зависимости от источника, за счет которого в соответствии с законодательством уплачивается тот или иной налог по Д 20, 23, 26, 29, 44, 70, 75, 90, 91, 99 и др. К 68. Перечисленные суммы налога в бюджет отражаются по Д 68 и К 51, 52, 55.

источники финансирования	Налоги	Бухгалтерский учет
1. Выручка от реализации	1) НДС; 2) акцизы; 3) экспортные пошлины; 4) налог на добычу полезных ископаемых	Д 90/3, 91/2 К 68 Д 90/4 К 68 Д 90/5 К 68 Д 90/6 К 68
2. Себестоимость	1) земельный налог; 2) транспортный налог; 3) платежи за загрязнение окружающей среды (за предельно допустимые выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду)	Д 20, 26, 44 К 68
	4) сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов; 5) единый налог на вмененный доход; 6) водный налог; 7) регулярные платежи за пользование недрами
3. Финансовый результат	Налог на имущество организаций	Д 91/2 К 68
4. Прибыль	Налог на прибыль	Д 99 К 68
5. Доход физических лиц	Налог на доходы физических лиц	Д 70,75/2, 76/3 К 68
6. Стоимость товарно-материальных ценностей	1) импортные таможенные пошлины; 2) государственные пошлины	Д 07, 08, 10, 41 и др. К68

Налог на прибыль – это основной федеральный налог который облагается финансовым результатом деят-ти орг-ции (прямой налог)

Налогу на прибыль осуществляются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Налоговый период : календарный год. отчетный период : квартал, полугодие, 9 мес.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом:

2 %, зачисляется в федеральный бюджет;18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Д99К68 начислен налог на прибыль

29.Учет и аудит финансовых результатов и использования прибыли.

Финансовый результат- это экономический итог хоз-ой деят-типред-я,выраженный в денежной форме.

Он выражается приростом или уменьшением стоимости собственного капитала орг-ии,образовавшейся в результатеее предприн-ой деят-ти за отчётный период. Финансовый результат деятельности организации определяется как разница между доходами и осуществленными в связи с получением доходов расходами «Доходы орг-ции - это увеличение экономических выгод в рез-те поступления активов (денежных средств , иного имущества ) и (или) погашения обязательств , приводящее к увеличению капитала этой организации

«Расходы орг-ции»:– это уменьшение экономических выгод в рез-те выбытия активов (денежных средств , иного имущества ) и (или) возникновения обязательств , приводящее к уменьшению капитала этой организации , классифицируются на :

-расходы по обычным видам деятельности (отражаются на счете 90 «продажи»)

-прочие расходы (отражаются на счете 91 прочие д и р»)

1. Доходы от обычных видов деятельности – это выручка от продаж продукции, работ, услуг. Под доходами от обычных видов деятельности понимает те доходы, полученные которых носит основной и регулярный характер (например, производство продукции)

Расходы по обычной деятельности – это расходы , связанные с изготовлением и продажей продукции , приобретением и продажей товаров.

Финансовый рез-т от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90»Продажи» этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности орг-ции , а также для определения финансового результата по ним.По кредиту сч 90 отражают доходы, а по дебету-расходы орг-ии.

К сч 90 откр-ся субсчета:

90/1-«Выручка»;90/2-2себестоимость продаж»;90/3-НДС;90/4-Акцизы.

Проводки по сч90:Дт62Кт90/1-признана выручка от продажи прод-ии.;

Дт90/2 Кт41,44 – отражено списание себестоимости проданных товаров;

Дт90/3 Кт68 – отраж сумма налоговых обязательств по НДС;

Дт90/4 Кт68 – Отражена сумма акциза;

Бухгалтерский учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов. На субсчете 91-1 «Прочие доходы» отражаются признанные в отчетном периоде операционные и внереализационные доходы, а на субсчете 91-2 «Прочие расходы» — признанные операционные и внереализационные расходы.

В зависимости от вида операционные доходы в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:

·         поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организацииДебет 62 Кредит 91-1

·         поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), Дебет 76 Кредит 91-1

·         поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров:Дебет 62 Кредит 91-1

·         проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации:Дебет 76 Кредит 91-1

·         проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке:Дебет 51 Кредит 91-1

Операционные расходы в зависимости от их вида отражаются следующими проводками:

·         расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, Дебет 91-2 Кредит, 05

а также расходы на ремонт переданных в аренду основных средств:Дебет 91-2 Кредит 10 , 70, 69, 23 , 60

·         расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, Дебет 91-2Кредит 76

·         проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов):Дебет 91-2Кредит 66, 67;

·         расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями:

Дебет 91-2 Кредит 51»;

Конечный финансовый результат — это чистая прибыль (чистый убыток), которая определяется как разница между суммой прибыли (убытка) текущего отчетного периода и суммой налога на прибыль, а также суммой причитающихся налоговых санкций.

Сумма прибыли (убытка) текущего отчетного периода слагается из финансового результата от обычных видов деятельности и финансового результата от прочих доходов и расходов.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету — расходы и убытки. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов определяется конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер чистой прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер чистого убытка организации.

Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (финансовый результат от обычных видов деятельности). Прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от продажи продукции, товаров (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на производство и продажу продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Отражение операций по счёту 99»Прибыли и убытки»:

Дт90/9 Кт99-отражается прибыль от продаж

Дт99 Кт 90/9- отражается убыток от продаж

Дт 91/9 Кт99 – отр сальдо прочих доходов и расходов – прибыль;

Дт99 Кт91/9 - отр сальдо прочих доходов и расходов- убыток;

Дт90/9 Кт99/1- Отражена прибыль от деятельности предприятия;

Прибыль или убыток от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разница между выручкой от продаж продукции (работ, услуг) без НДС, и др. налогов и затратами на ее производство и продажу.

К счету 90 «Продажи» открываются следующие субсчета:90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж»;90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы»; 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Цель аудита финансовых результатов – выражение мнения о достоверности показателей в финансовой отчетности по финансовым результатам и использовании прибыли, соответствии ведения бухгалтерского учета финансовых результатов требованиям действующих нормативных актов. При аудите финансового результата проверяются: бухгалтерские счета, по которым непосредственно отражаются операции по формированию доходов, – 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; проверяются предпосылки, сделанные руководством аудируемого лица в финансовой отчетности, – 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 09 «Отложенные налоговые активы», 10 «Материалы», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных активов», 51 «Расчетные счета в банках», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 75 «Расчеты с учредителями», 77 «Отложенные налоговые обязательства», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 98 «Доходы будущих периодов» и др.

30.Бухгалтерская отчетность организации, ее состав, содержание, порядок и сроки предоставления.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:а) бухгалтерского баланса;б) отчет о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках);в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами; ( отчет об изменении капитала., отчет о движении денежных средств., отчет о целевом использовании средств). Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. «Бухгалтерская отчетность организации», отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. отчетный период — период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность

Ст. 13 Закона о бухгалтерском учете устанавливает отчетным годом для всех организаций календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. 

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете. Актив баланса содержит 2 раздела:I. Внеоборотные активы(НМА,результаты исследований и разработок,ОС,нематериальные поисковые активы, материальные поисковые активы,доходные вложения в мат-ые ценности,финансовые вложения,отложенные налогове активы,прочие внеоборотные активы); II. Оборотные активы.(запасы,НДС по приобретённым ценностям,дебит-ая задол-ть,финансовые вложения,ден средства и ден эквиваленты, прочие оборотные активы)

Пассив баланса состоит из 3 разделов: III. Капитал и резервы(уставной капитал,собств акции,выкупленные у акционеров, переоценка внеоборотных активов,добавочный капитал,резервный капитал,нераспределённая прибыль,); IV. Долгосрочные обязательства(заёмные средства более 1 года,отложенные налоговые обязат-ва,оценочные обязат-ва,прочие обязат-ва);

V. Краткосрочные обязательства(заёмные средства менее 1 года, кредит-ая задолж-ть, доходы будущих периодов, оценочные обязат-ва, прочие обязат-ва).

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки. В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.