1 Общая характеристика ооо «Фирма «Июль»

ООО «Фирма «Июль», основной вид деятельности розничная торговля.

Полное фирменной наименование :

На русском языке – Общество с ограниченной ответственностью «Фирма «Июль»

На английском – «FirmJuli»

Место нахождения и почтовый адрес: Московская область, город Мытищи, Новомытищинский пр-т, д.44

ООО «Фирма «Июль», создана 04/08/1993г. основным видом деятельности является: розничная торговля, сдача торговых площадей в аренду.

Целью данного предприятия является: получение максимальной прибыли.

Для достижения этой цели, руководство ООО «Фирма «Июль» разрабатывает коммерческий план последующие годы, обновляет торговое оборудование.

Главным руководящим органом является Генеральный директор.

Основными положениями управления предприятия являются:

• Четкое разделение труда, использование на каждой должности квалифицированных специалистов;

• Осуществление найма на работу в строгом соответствии с ТК РФ;

• Строгий контроль за соблюдением норм безопасности труда и норм гигиены.

Организационные и управленческие структуры ООО «Фирма «Июль»

См.(табл. №1)

Ген. Директор

Директор

Зам. Директор

Товаровед

Главный бухгалтер

Менеджер по персоналу

Бухгалтер

Оператор

Исполнительный персонал

Продавец

Кассир

Управление в ООО «Фирма «Июль» осуществляется в соответствии с Т.К.Р.Ф. и другими нормативными актами.

Органами управления Организации являются:

Ген. Директор и Директор – занимается разработкой стратегического планирования деятельности, заключает договоры, посещает конференции, налаживает контакты и связи для успешной работы предприятия; является главным распорядителей финансовых средств;

Зам.Директор – контролирует и координирует работу предприятия, контролирует все управленческие решения на всех уровнях , принимает решения о приеме на работу или увольнению сотрудников, разрабатывает программы совершенствования внутрипроизводственных отношений, проводит служебные расследования по факту нарушения трудовой дисциплины;

Главный бухгалтер – контролирует работу бухгалтеров и кассиров, несет ответственность за всю сферу учета, включая начисления заработной платы, подготовку отчетов для нужд управленческого учета и налоговых органов, развитие прочих отношений с банками и финансовыми институтами;

Бухгалтер – ведёт бухгалтерскую отчетность, организуют внутренний аудит, ведут бухгалтерский учет, составляют отчетность;

Товаровед – Лицо, определяющее соответствие материальных ресурсов стандартам, осуществляющее связь с поставщиками и потребителями, обеспечивающее оперативный учет поступления и реализации, контроль, выполнения договорных обязательств, розыск не поступивших товаров. Продавцы - непосредственная продажа товаров покупателям.

2 Организация бухгалтерского и налогового учета расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами.

2.1 Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

В силу п. 4 ст. 243 НК РФ для обеспечения правильного исчисления единого социального налога налогоплательщик должен вести учет сумм начисленных физическим лицам выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящихся к ним, и сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу. Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов по ставкам, предусмотренным ст. 241 НК РФ.

Учет расчетов с внебюджетными фондами ведется на синтетическом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Для учета расчетов по ЕСН на счете 69 открываются отдельные субсчета для отражения расчетов по каждой части данного налога:

- 1-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ»;

- 2-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»;

- 3-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС»;

- 3-2 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС».

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (так называемый налоговый вычет), которая исчисляется исходя из тарифов, установленных ст. 22 Закона об ОПС.² Сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления является объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (ст. 10 Закона об ОПС).

Трудовая пенсия в соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» складывается из базовой, страховой и накопительной частей, каждая из которых имеет свой источник финансирования. Страховая и накопительная части финансируются за счет страховых взносов, а базовая - за счет ЕСН. Все части трудовой пенсии образуют ее единую структуру. Именно изложенными обстоятельствами и обусловливается необходимость открытия и ведения нескольких аналитических счетов бухгалтерского учета, а именно:

- 69-2-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»;

- 69-2-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

- 69-2-3 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии».

Бухгалтерские проводки оформляются следующим образом: сумма ЕСН в части федерального бюджета без учета налогового вычета отражается по кредиту субсчета «Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом» счета 69 (счет 69-2-1) в корреспонденции со счетами учета затрат (издержек обращения).

Затем начисляется сумма страховых взносов: кредитуется субсчет расчетов по пенсионному обеспечению счета 69 (счет 69-2-2) и, при необходимости, счет 69-2-3 в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом» счета 69 (счет 69-2-1). В результате уменьшается сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, которая отражается в бухгалтерском учете как кредитовое сальдо по счету 69-2-1.

Сумма подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ страховых взносов, которая отражается как кредитовые сальдо по счетам 69-2-2 и 69-2-3, при фактическом ее перечислении списывается с этих счетов в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

Рассмотрим на примере.

Сумма расходов на оплату труда ООО « Июль» в апреле 2007 г. составила 400 000 руб. Совокупный доход каждого работника не превышает 280 000 руб. с начала года. Все работники организации родились после 1968 г. На основании бухгалтерской справки-расчета бухгалтер определил сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемую на финансирование накопительной части трудовой пенсии, - 6000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемая на финансирование накопительной части трудовой пенсии, составила 50 000 руб. Учетной политикой организации предусмотрено, что учет расчетов по ЕСН и страховым взносам ведется на счете 69.

В бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:

Д 44 «Расходы на продажу» К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 400 000 руб. - начислена заработная плата работникам;

Д 70 К 68 - 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%) - начислен НДФЛ без учета стандартных налоговых вычетов;

Д 44 К 69-1-1 - 11 600 руб. (400 000 руб. x 2,9%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ;

Д 44 К 69-2-1 - 80 000 руб. (400 000 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет;

Д 69-2-1 К 69-2-2 - 50 000 руб. - уменьшен ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (применен налоговый вычет);

Д 69-2-1 К 69-2-3 - 6000 руб. - уменьшен ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Д 44 К 69-3-1 - 4400 руб. (400 000 руб. x 1,1%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС;

Д 44 К 69-3-1 - 8000 руб. (400 000 руб. x 2%) - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС;

Д 70 К 50 - 348 000 руб. - выплачена заработная плата сотрудникам организации.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму самостоятельно произведенных организацией расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ. В гл. 24 НК РФ не приведены ни виды расходов на цели государственного социального страхования, ни порядок их исчисления. При расчете ЕСН, подлежащего уплате в Фонд социального страхования, сумма таких расходов определяется исходя из данных, отраженных в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ.³

Основными расходами организации, осуществляемыми за счет средств обязательного социального страхования, являются:

- выплата пособий (по временной нетрудоспособности, женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, по беременности и родам, при рождении (усыновлении) ребенка, на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет);

- оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.

Расходы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 69, субсчет «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ» (счет 69-1-1) в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Таким образом, когда налогоплательщик понес расходы, финансируемые за счет ФСС РФ, и отразил их в учете, уменьшается сальдо счета 69 по соответствующему субсчету, т.е. сумма, которую организация обязана перечислить в данный Фонд.

Учетная политика – совокупность приемов и способов ведения бухгалтерского учета, принятого на предприятии. За ее формирование на предприятие отвечает главный бухгалтер, а оформляется она приказом руководителя.

Каждое предприятие самостоятельно разрабатывает положения учетной политики, руководствуясь ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

Учетная политика предприятия определяется и для целей бухгалтерского и для целей налогового учета.

Разделы учетной политики :