Задача 20

Під час аудиторської перевірки виробничих запасів в ПАТ «ЕльБА» була проведена інвентаризація на складі паливно-мастильних матеріалів. В результаті було виявлено такі дані:

1. кількість ПММ за даними інвентаризації становила, л.:

• дизельне пальне – 4000;

• бензин АІ-95 – 2080;

• бензин АІ-92 – 1520;

• бензин АІ-76 – 3090.

2. кількість ПММ за даними обліку становила, л.:

• дизельне пальне – 4090;

• бензин АІ-95 –2010;

• бензин АІ-92 – 1490;

• бензин АІ-76 – 3990.

3. Середня ціна (без ПДВ), грн..:

• дизельне пальне – 9,10;

• бензин АІ-95 – 12,25;

• бензин АІ-92 – 10,35;

• бензин АІ-76 – 10,05.

У пояснювальній записці завідувач складу причин цих відхилень не назвав. У бухгалтерії підприємства було зараховано як пересортицю по бензину АІ-92 та бензину АІ-76

Необхідно:

1. Встановити помилки і порушення у бухгалтерському обліку

2. Скласти робочі документи аудитора.

3. Розробити рекомендації з виправленням помилок у бухгалтерському обліку підприємства.

Задача 21

В складі групи аудиторів Ви проводите аудиторську перевірку відкритого акціонерного товариства (надалі - „Товариство”) станом на 31 грудня 2009 року.

Керівник аудиторської групи доручив Вам провести перевірку правильності відображення в фінансовій звітності дебіторської заборгованості.

Згідно з обліковою політикою Товариства створення резерву сумнівних боргів не передбачено. Проте, як Вам стало відомо під час перевірки, значна частина дебіторської заборгованості є безнадійною. Тому Ви запропонували керівництву Товариства здійснити нарахування суми резерву сумнівних боргів за звітний період, виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати (визначення коефіцієнту сумнівності). Для визначення коефіцієнта сумнівності Товариством використовуються показники за попередні три роки. З метою розрахунку суми резерву сумнівних боргів Ви проаналізували суму дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги, що визнана безнадійною, та суми чистого доходу від реалізації товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати за 4 роки. Результати Вашого аналізу приведені в таблиці.

Таблиця

Аналіз сум дебіторської заборгованості та чистого доходу Товариства

за 2005-2008 роки

(тис. грн.)

Рік	Чистий дохід від реалізації товарів на умовах наступної оплати	Сума дебіторської заборгованості за товари, що визнана безнадійною
2005	3 000	20
2006	8 000	40
2007	10 000	60
2008	15 000	80

В 2009 році чистий дохід від реалізації товарів на умовах наступної оплати склав 18000 тис. грн., а сума дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги, що визнана безнадійною, становила 85 тис. грн.

Від Вас потрібно:

2. Враховуючи зміст ситуаційного завдання:

- розрахувати залишок резерву сумнівних боргів на 31 грудня 2008 року та на 31 грудня 2009 року, прийнявши до уваги наступну інформацію:

• залишок резерву сумнівних боргів на початок 2008 року дорівнював нулю;

• сума дебіторської заборгованості, що визнана безнадійною в поточному році, зменшує суму нарахованого резерву сумнівних боргів в цьому році.

- вказати, які статті фінансової звітності підлягатимуть коригуванню в разі прийняття рішення керівництвом товариство нарахувати резерв сумнівних боргів за 2009 рік.

Задача 22

В складі групи аудиторів Ви проводите аудиторську перевірку відкритого акціонерного товариства (надалі - „Товариство”) станом на 31 грудня 2009 року.

Керівник аудиторської групи доручив Вам провести перевірку правильності відображення в фінансовій звітності дебіторської заборгованості. Згідно з обліковою політикою Товариства створення резерву сумнівних боргів не передбачено. Проте, як Вам стало відомо під час перевірки, значна частина дебіторської заборгованості є безнадійною. Тому Ви запропонували керівництву Товариства здійснити нарахування суми резерву сумнівних боргів за звітний період, виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати (визначення коефіцієнту сумнівності). Для визначення коефіцієнта сумнівності Товариством використовуються показники за попередні три роки. З метою розрахунку суми резерву сумнівних боргів Ви проаналізували суму дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги, що визнана безнадійною, та суми чистого доходу від реалізації товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати за 4 роки. Результати Вашого аналізу приведені в таблиці.

Таблиця

Аналіз сум дебіторської заборгованості та чистого доходу Товариства

за 2008-2011 роки

(тис. грн.)

Рік	Чистий дохід від реалізації товарів на умовах наступної оплати	Сума дебіторської заборгованості за товари, що визнана безнадійною
2008	3 000	20
2009	8 000	40
2010	10 000	60
2011	15 000	80

В 2012 році чистий дохід від реалізації товарів на умовах наступної оплати склав 18000 тис. грн., а сума дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги, що визнана безнадійною, становила 85 тис. грн.