Глава 2. Налоги на доходы

1

2

3

4

5

6

1

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

–

НА

104

500 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (Герои РФ, участники ВОВ, блокадники, инвалиды с детства, I и II групп, и др.)

500 руб. в месяц

–

с 2001 г.

НА

105

3000 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ («чернобыльцы», участники испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др.)

3000 руб. в месяц

с 2001 г.

НА

114

На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

1400 руб. в месяц

–

с 2012 г.

НА

115

На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

1400 руб. в месяц

–

с 2012 г.

НА

116

На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

3000 руб. в месяц

–

с 2011 г.

НА

117

На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

3000 руб. в месяц

–

с 2011 г.

НА

118

В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю

2800 руб. в месяц

–

с 2012 г.

НА

119

В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю

2800 руб. в месяц

–

с 2012 г.

НА

120

В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю

6000 руб. в месяц

–

с 2011 г.

НА

121

В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю

6000 руб. в месяц

–

с 2011 г.

НА

122

В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

2800 руб. в месяц

–

с 2012 г.

НА

123

В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

2800 руб. в месяц

–

с 2012 г.

НА

124

В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

6000 руб. в месяц

–

с 2011 г.

НА

125

В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

6000 руб. в месяц

–

с 2011 г.

НА

2

Социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ)

–

201*

В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за искл. профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности; некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 года N275-ФЗ

не более 25 % суммы дохода, полученного за год, подлежащего налогообложению

–

с 2001 г.

202*

Единый социальный вычет

Суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, по лечению своих супруга (супруги), родителей, детей (в т.ч. усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет в медицинских организациях, у предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.(в соответствии с перечнем медицинских услуг и перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ);

суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению;

** см. расходы по вычету 319 ниже;

суммы уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"

120 000 руб. за год

–

с 2009 г.

203*

Суммы, уплаченные налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

50 000 руб. за год на каждого ребенка в общей сумме на родителей

–

С 2007 г.

205*

Сумма фактически произведенных расходов по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность

–

с 2001 г.

319

Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в т.ч. в пользу вдовы, вдовца), родителей (в т.ч. усыновителей), детей-инвалидов (в т.ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в т.ч. вдовы, вдовца), родителей (в т.ч. усыновителей), детей-инвалидов (в т.ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)

При декларировании вычет включается в 202* с учетом ограничения 120000 руб.

–

с 2009 г.

НА

3

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

Имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3х лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

901

Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающие в целом 1 000 000 руб.

1 000 000 руб. в целом

1510

с 2007г.

903

Суммы фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3х лет, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг

1510, 1520,

1511

с 2007г.

904

Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи долей жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающие в целом 1 000 000 руб.

Доля ×

×1 000 000 руб. в целом

1511

с 2007г.

906

Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающие в целом 250 000 руб., за искл. реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг

250 000 руб. в целом

1520

с 2010 г.

908

В размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд

4900

с 2010 г.

314

Сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)

1550

с 2006 г.

315

Сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с продажей доли (ее части) в уставном капитале организации

1540

с 2006 г.

Имущественные налоговые вычеты, в связи с расходами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)

–

НА

311

Сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (кроме сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам) в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в пределах установленного размера имущественного налогового вычета в соответствующем налоговом периоде

2 000 000 руб.

–

с 2010 г.

НА

312

Сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, и фактически израсходованная налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

–

с 2010 г.

НА

320*

Сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, и фактически израсходованная налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

3000000 руб. с 2014 г.

–

с 2014 г.

НА

318

Сумма, направленная на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

–

с 2010 г

НА

4

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)

401*

В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в отношении доходов от предпринимательской деятельности, пп. 1, ст. 221 НК

4000*

с 2001 г.

402*

Сумма в пределах норматива в отношении доходов от предпринимательской деятельности (в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности), п. 1 ст. 221 НК РФ

20% суммы доходов ИП от предпр. деятельности

4000*

с 2001 г.

403

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера

2010

с 2001 г.

НА

404

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов

2201-2209

с 2001 г.

НА

405

Сумма в пределах нормативов затрат, связанных с получением авторских вознаграждений и вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (в процентах к сумме начисленного дохода)

20% дохода

2201

2207

2208

с 2001 г.

НА

30% дохода

2202

2204

2209

с 2001 г.

НА

40% дохода

2203

2205

с 2001 г.

НА

25% дохода

2206

с 2001 г.

НА

5

Вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ

НА

501

Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей

4000 руб. в год

2720

с 2006 г.

НА

502

Вычет из стоимости призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления

4000 руб. в год

2730

с 2006 г.

НА

503

Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

4000 руб. в год

2760

с 2006 г.

НА

504

Вычет из суммы возмещения (оплаты) работодателями своим работникам их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом

4000 руб. в год

2770

с 2006 г.

НА

505

Вычет из стоимости выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг

4000 руб. в год

2740

с 2006 г.

НА

506

Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов

4000 руб. в год

2761

с 2006 г.

НА

507

Вычет из суммы помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимости подарков, полученных ветеранами ВОВ, инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны

10000 руб. в год

2790

с 2006 г.

НА

508

Вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка

50000 руб. в год

2762

с 2008 г.

НА

509

Вычет из суммы доходов, полученных работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций-с/х товаропроизводителей (п.2 ст.346.2НК РФ), крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и(или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику

2791

2009-2015 гг.

НА

Месяц

Заработная плата (код дохода – 2000)

Ценный подарок

(код дохода – 2720)

Материальная помощь (код дохода – 2760)

Дивиденды

(код дохода 1010)

1

10 000

2

10 000

3

10 000

4 550

4

10 000

5

10 000

3 000

6

10 000

3 000

Нарастающим итогом с начала года

За месяц

Месяц

Вал. доход

Вычеты вида 5

Совокупный доход (гр.2 – гр.3 – гр.4)

Стандартные вычеты

Облаг. доход (гр.5 – гр.6 – гр.7)

Налог не округленный

(гр.8  13%)

Налог (округленный)

Налог

К выдаче

ВД_13%

В₅₀₁

В₅₀₃

СД_13%

В₁₁₄

В₁₁₅

ОД_13%

НДФЛ_{НЕ ОКР}

НДФЛ

НДФЛ_РМ

Д_{к выд}

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

10 000

10 000

1400

1400

7 200

936,00

936

936

9 064

2

20 000

20 000

2800

2800

14 400

1872,00

1872

936

9 064

3

34 550

4 000

30 550

4200

4200

22 150

2879,50

2880

1008

8 992+ 4 550

4

44 550

4 000

40 550

5600

5600

29 350

3 815,50

3816

936

9 064

5

54 550

4 000

50 550

7000

7000

36 550

4 751,50

4752

936

9 064

6

67 550

4 000

3 000

60 550

8400

8400

43 750

5 687,50

5688

936

12 064

Месяц

Нарастающим итогом с начала года

Налог за расчетный месяц

Валовой доход

Совокупный доход (= гр.2)

Облагаемый доход (= гр.3)

Налог не округленный (гр.4 × 9%)

Налог

(округленный)

ВД_9%

СД_9%

ОД_9%

НДФЛ_{НЕ ОКР}

НДФЛ

НДФЛ_РМ

1

2

3

4

5

6

7

5

3 000

3 000

3 000

270,00

270

270

1 вариант

2 вариант

ВД_13% = 3 000 000

ВД_13% = 3 000 000

В _401* = 2 000 000

В _402* = 20% *3 000 000=60 000

СД_13% = 1 000 000

СД_13%= 2 400 000

ОД _13%=1 000 000, если нет других вычетов, например стандартных или социальных

ОД _13%=2 400 000, если нет других вычетов, например стандартных или социальных

НДФЛ_13%= 1 000 000*13%=130 000

НДФЛ_13%= 2 400 000*13%=312 000

1 вариант

2 вариант

ВД_13% = 2 500 000

ВД_13% = 2 500 000

В ₉₀₁ = 1 000 000

В ₉₀₃ = 2 200 000

ОД_13% = 2 500 000- 1 000 000 = 1500000, если нет других вычетов, например стандартных или социальных

ОД_13%= 2 500 000- 2 200 000= 300 000, если нет других вычетов, например стандартных или социальных

НДФЛ_13%= 1500000*13%=195000

НДФЛ_13%= 300000*13%=39 000

1 вариант

2 вариант

ВД13% = 280000

ВД13% = 280000

В им = 250 000

В им расх = 280 000

ОД13% = 30000

ОД13% = 0

НДФЛ13%= 30000*13%=3900

НДФЛ13%= 0