1. По выплатам работнику

База=132000≤ 624000, СВ_р = 132000*0,3= 39600, в том числе ПФР=132000*0,22=29040, ФСС=132000*0,029= 3828, ФФОМС=132000*0,051= 6732

2. Страхование от несч. Случаев

ФСС = 132000*0,2%= 264р.

3. Для самого ип

Д=3 600 000 > 300 000 р., поэтому

ПФР= 5 554 р.*12 *26% + 1% (3 600 000 - 300000) =17 328,48 р. + 33 000 р. =

= 50 328,48 р. ≤ 138 627,84 р. (максимум)

ФФОМС= 5 554*12 *5,1%= 3399,05 р.

СВ_ип=50 328,48 р. + 3399,05 р.= 53727,53 р.

Аванс НДФЛ

ВД_13%=3000000, В401=2150000

СД_13%= 3000000-2150000=850000>280000, поэтому станд. вычет на детей применяется менее 12 месяцев. Выполним расчет, чтобы определить, в каком месяце СД_13% превысил 280000.

1/12 СД_13%=850000/12=70833, считаем, что доходы и расходы распределены равномерно по месяцам.

280000/70833= 3,95, берем целую часть , т.е. 3 (месяца)

На первого (старшего) ребенка вычет не предоставляется, т.к. ему более 18 лет, и он не студент

В₁₁₅=1400*3=4200, ОД_13%=850000 – 4200 = 845800

НДФЛ_{13% аванс} = 845800*0,13 = 109954

Итоговая декларация по НДФЛ

ВД_13%=3600000,

В₄₀₁=2 400 000+ 132 000+600 000+ 39 600 + 53727,53 + 264= 3 225 591,53р.

СД_13%= 3 600 000 – 3 225 591,53 р. = 374 408,47 >280 000, поэтому станд. вычет на детей применяется менее 12 месяцев. Выполним расчет, чтобы определить, в каком месяце СД13% превысил 280000.

1/12 СД_13%=374 408,47 /12 = 31200,71, так как что доходы и расходы распределены равномерно по месяцам

280000/31200,71= 8,97, берем целую часть , т.е. 8 (месяцев)

На первого (старшего) ребенка вычет не предоставляется, т.к.ему более 18 лет, и он не студент

В₁₁₅=1400*8=11200,

В₃₁₁ на квартиру (всего) = 1500000, В₃₁₁ текущего года = 374 408,47 – 11200 = 363 208,47

ОД_13%=374 408,47 – 11200 – 363 208,47= 0 НДФЛ 13% =0

НДФЛ_13% уплаченный =109954 (переходит в зачет аванса на следующий год).

1.2. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды

ЗАДАНИЕ 2.1.

Гражданин Семенов работает по трудовому договору в ОАО «Альфа», имеет 3-х детей: 5-ти, 9-ти и 20-ти лет. Семенов подал в ОАО «Альфа» заявление о предоставлении стандартных вычетов.

В течение календарного года ОАО «Альфа» начислило Семенову доходы 3-х видов (см. таблицу 2.1.).

Таблица 2.1.

Доходы по основному месту работы (руб.)

Месяц	Заработная плата	Премия	Оплата листа временной нетрудоспособности
1	200 000
2	200 000
3	200 000
4	200 000	40 000
5	200 000
6	195 000		5 000

Требуется выполнить расчет страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС за 6 месяцев текущего года.

РЕШЕНИЕ:

Январь

База=200 000 р. ≤ 624 000

СВ р = 200 000*0,3= 60 000, в т. ч. ПФР=200 000*0,22=44 000, ФСС=200000*0,029= 5800, ФФОМС=200000*0,051= 10200

Февраль

База=400 000 р. ≤ 624 000

СВ р = 400 000*0,3= 120 000, в т. ч. ПФР=400 000*0,22=88 000, ФСС=400 000*0,029= 11 600, ФФОМС=400 000*0,051= 20400,

СВ р за февраль=120 000-60 000=60000, в т. ч.

ПФР за февраль =88 000-44 000= 44 000,

ФСС за февраль =11 600-5 800=5 800 , ФФОМС за февраль = 20 400-10 200=10 200,

Март

База=600 000 р. ≤ 624 000

СВ р = 600 000*0,3= 180 000, в т. ч. ПФР=600 000*0,22=132 000, ФСС=600 000*0,029= 17 400, ФФОМС=600 000*0,051= 30600,

СВ р за март=180 000-120 000=60000, в т. ч.

ПФР за март =132 000-88 000= 44 000,

ФСС за март =17 400-11 600=5 800 , ФФОМС за март = 30 600-20 400=10 200,

Апрель

База=840 000 р. > 624 000,премия относится к выплатам в рамках трудовых отношений, поэтому включается в базу полностью.

СВ р = 624 000*0,3+(840 000-624 000)*0,1 = 187 200+21 600 = 208 800,

в т. ч. ПФР=624 000*0,22+(840 000-624 000)*0,1= 137 280+21 600= 158 880,

ФСС=624 000 *0,029= 18 096, ФФОМС=624 000 *0,051= 31 824,

СВ р за апрель=208 800-180 000=28800, в т. ч.

ПФР за апрель =158 880-132 000= 26 880,

ФСС за апрель =18 096-17 400=696 , ФФОМС за апрель = 31 824-30 600=1 224,

Май

База=1 040 000 р. > 624 000.

СВ р = 624 000*0,3+(1 040 000-624 000)*0,1 = 187 200+ 41 600= 228 800,

в т. ч. ПФР=624 000*0,22+(1 040 000-624 000)*0,1= 137 280+41 600= 178 880,

ФСС=624 000 *0,029= 18 096, ФФОМС=624 000 *0,051= 31 824,

СВ р за май=228 800-208 000=20000, в т. ч.

ПФР за май =178 880-158 800= 20 000,

ФСС за май =18 096-18 096=0 , ФФОМС за май = 31 824-31 824=0.

Июнь

База=1 240 000 р. > 624 000.

СВ р = 624 000*0,3+(1 240 000-624 000)*0,1 = 187 200+ 61 600= 248 800,

в т. ч. ПФР=624 000*0,22+(1 240 000-624 000)*0,1= 137 280+61 600= 198 880,

ФСС=624 000 *0,029= 18 096, ФФОМС=624 000 *0,051= 31 824,

СВ р за июнь=248 800-228 000=20000, в т. ч.

ПФР за июнь =198 880-178 800= 20 000,

ФСС за июнь =18 096-18 096=0 , ФФОМС за июнь = 31 824-31 824=0.