2 Технологический раздел

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

Санкт-Петербургское государственное унитарное предприятие (государственная, муниципальная форма собственности) пассажирского автомобильного транспорта (СПб ГУП «Пассажиравтотранс») является одним из крупнейших пассажирских перевозчиков автобусным транспортом Северо-Западного региона России. Находится в ведении Комитета по транспорту.

СПб ГУП «Пассажиравтотранс» осуществляет в установленном порядке городские и пригородные перевозки пассажиров автобусами различных марок. Предприятие обслуживает 142 маршрута.

На сегодняшний день предприятие является лидером в сегменте городских социальных автобусных перевозок в Санкт-Петербурге. Выпуск подвижного состава на линию в рабочие дни составляет 1300 единиц.

Ведущая роль в системе городского общественного транспорта определяется успешным осуществлением следующих направлений деятельности:

-организация перевозок на основных магистральных маршрутах, связывающих несколько районов города;

-организация обслуживания развивающихся районов города;

-замещение реконструируемых или ликвидируемых маршрутов других видов городского общественного транспорта (в том числе городского электротранспорта);

-организация массовых перевозок в интересах города (обслуживание перевозок детей в места летнего отдыха, государственных, спортивных и праздничных мероприятий).

Основными направлениями программы развития предприятия являются:

-повышение качества транспортного обслуживания населения;

-повышение надежности и безопасности пассажирских перевозок;

-расширение зоны транспортного обслуживания;

-обновление парка подвижного состава;

-развитие технической базы предприятия;

-энергосбережение и сокращение экологической нагрузки от деятельности предприятия.

В структуру предприятия входят пять автобусных парков (Автобусный парк №1, №2, №5, №6, №7), Автобусный вокзал, учебный комбинат, медико-санитарная часть №70, ДОЛ «Чайка».

В отчете рассматривается Автобусный парк № 1.

Автобусный парк № 1 является филиалом Санкт-Петербургского государственного унитарного предприятия пассажирского автомобильного транспорта.

Численность сотрудников в Автобусном парке №1 составляет 1582 человека.

Основным видом деятельности Автобусного парка № 1 является предоставление пассажирских перевозок населению.

Организация Автобусный парк №1 зарегистрирована 23 декабря 1994 года.

Регистратор – Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району Санкт-Петербурга.

Отрасль (по коду ОКОНХ): Автомобильное хозяйство

Организационно-правовая форма: Представительства и филиалы

Классификация по ОКОГУ: Государственные предприятия, учрежденные Мингосимуществом России и находящиеся под его управлением

Вид собственности: Собственность субъектов Российской Федерации

ОГРН: 1027809247300

КПП: 782501001

ИНН: 7830001758

ОКПО: 05142934

ОКВЭД: 6021 - деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию.

Юридический адрес: 192007, Санкт-Петербург, улица Днепропетровская, дом 18

Тел: (812) 766-08-59

Автобусный парк № 1 действует на основании утвержденного Предприятием Положения.

Автобусный парк № 1 имеет самостоятельный баланс, который входит в баланс Предприятия, печать со своим наименованием, штампы, бланки, расчетные и текущие счета.

Списочный состав автобусов по маркам представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Списочный состав автобусов по маркам

Марка автобуса	Количество
Волж - 6270	125
Волж - 5270	36
ЛиАЗ	51
Волгобас - 527005	19
НефАЗ	43
Волгобас - 6271	5

Учетная политика предприятия представлена в Приложении А.

Бухгалтерская отчетность предприятия представлена в Приложении Б.

2.2 Методика и особенности проведения анализа финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния в Автобусном парке №1 не проводится.

В дипломной работе я проводила анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности:

-бухгалтерский баланс;

-отчет о прибылях и убытках;

-отчет об изменениях капитала;

-приложение к бухгалтерскому балансу;

-пояснительная записка.

Я проводила анализ финансового состояния Автобусного парка №1 с использованием следующих таблиц:

-анализ состояния и структуры имущества организации;

-анализ состояния и структуры капитала организации;

-анализ производственного потенциала;

-группировка активов по степени ликвидности;

-группировка пассивов по срочности оплаты;

-анализ платежеспособности на основании коэффициента;

-анализ финансовой независимости на основе коэффициентов;

-анализ показателей деловой активности организации;

-анализ финансовых показателей деятельности организации.

Особенностью проведения финансового анализа в Автобусном парке №1 СПб ГУП «Пассажиравтотранс» является то, что филиал не имеет уставного капитала в балансе, информация о нем отражена в балансе головного подразделения.

Также следует учитывать, что транспорт, как отрасль экономики имеет следующие особенности:

-продукция транспорта не имеет вещественной формы: транспорт не производит новых вещей, а лишь перемещает товары, продукцию, созданные в других отраслях экономики;

-транспорту не принадлежит предмет его труда – перевозимые грузы, он принадлежит отправителям и получателям грузов;

-цену на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки;

-в качестве единицы измерения транспортной продукции используют: тонно-километры, пассажиро-километры, отправленные тонны грузооборота и количество пассажиров;

-продукцию транспорта нельзя накопить, отложив в запас, поэтому транспорт не может работать без резерва подвижного состава, и должен учитывать пропускную способность на дорогах;

-транспорт не создает и не добавляет ничего вещественного к перевозимому товару. Отсюда вытекает и особенность кругооборота средств труда из формы кругооборота капитала выпадает товар в виде вещи, так как на транспорте продается сам производственный процесс, то есть перевозка;

-в состав средств производства на транспорте нет сырья, стоимость которого весьма значительна на промышленных предприятиях;

-характеризуется неравномерностью использования в течение года транспортных средств (то есть наличием «сезонных пиков»).

2.3 Расчет показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия

2.3.1 Анализ состояния и структуры имущества организации, источников его формирования

Оценка имущества предприятия определяется активом бухгалтерского баланса - итогом баланса. Источники образования имущества представлены пассивом бухгалтерского баланса.

Определим изменения состояния имущества и капитала, используя горизонтальный анализ.

Абсолютные отклонения по статьям и разделам бухгалтерского баланса определяется по формуле

(1)

где - значение статьи баланса на конец года, тыс. руб.

а - значение статьи баланса на начало года, тыс. руб.

Прирост темпа роста определяется по формуле

%. (2)

Оценку структуры имущества и капитала проведем, используя вертикальный анализ.

Структура имущества и капитала определяется по формуле

,%, (3)

где - значение i-той статьи, тыс. руб.

Определим темп роста выручки от продаж за отчетный и предыдущий годы по формуле

(4)

Расчеты анализа состояния и структуры имущества организации, приведены в таблице 2.

По данным расчетов в таблице 2 имущество предприятия за 2013 год увеличилось на 472204 тыс. руб или на 80,04 %, в том числе внеоборотные активы увеличились на 480763 тыс. руб или на 91,58 %, оборотные активы уменьшились на 8559 тыс. руб или на 13,17 %.

Изменилась структура имущества: доля внеоборотных активов увеличилась на 5,7 %, доля оборотных активов уменьшилась на 5,7 %. Это говорит об улучшении финансового состояния предприятия, однако, имеет место негативная тенденция – снижение оборачиваемости активов. Темп роста выручки составил 93,76%, поэтому эти цифры говорят улучшении финансового положения предприятия.

Структура имущества на начало и конец 2013 года представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура имущества на начало и конец 2013 года

Расчеты анализа состояния и структуры капитала организации приведены в таблице 3.

По данным расчетов в таблице 3 источники образования имущества уменьшились на 472204 тыс.руб на 20%., нет собственного капитала, а заемный капитал увеличился на 1075200 тыс.руб. Предприятие не имеет собственных оборотных средств и оборотного капитала на конец 2013 года. Таким образом, финансовое состояние предприятия ухудшается, растет его зависимость от внешних заемных источников, т. е. большая финансовая неустойчивость предприятия.

Структура заемного капитала на начало и конец 2013 года представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура заемного капитала на начало и конец 2013 года

2.3.2 Анализ производственных возможностей организации

Производственные возможности организации включают в себя следующие активы:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- запасы.

Определим производственный потенциал организации и его изменения в течение 2013 года, расчеты приведем в таблице 4.

Производственный потенциал предприятия за 2013 год увеличился на 485003 тыс. руб или на 19,65%, его удельный вес в имуществе более 50%, причем на конец года увеличение на 5,21, это положительная тенденция в работе предприятия.

2.3.3 Анализ ликвидности баланса

Платежеспособность организации - это его способность совершенно и полностью рассчитаться по своим обязательствам.

Анализ платежеспособности предприятия основывается на анализе ликвидности его баланса и на анализе коэффициента ликвидности.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Сгруппируем активы предприятия по степени ликвидности и оценим структуру активов по ликвидности, данные приведены в таблице 5.

Все пассивы предприятия сгруппируем по степени срочности их оплаты, определим их структуру, данные представим в таблице 6.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги расчетов в таблицах 5 и 6.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги расчетов в таблицах 5 и 6. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

(А1 П1), (А2  П2), (А3  П3), (А4  П4), Итого = Итого, (5)

где А1 - абсолютно ликвидные активы;

А2 - хорошо ликвидные активы;

А3 - плохо ликвидные активы;

А4 - трудно ликвидные активы;

П1 – наиболее срочные пассивы;

П2 – среднесрочные пассивы;

П3 – долгосрочные пассивы;

П4 – постоянные пассивы.

Группировка активов по степени ликвидности представлена в таблице 5.

Группировка пассивов по срочности оплаты предствлена в таблице 6.

Соотношение пассива и актива за 2013 год представлены в таблице 7:

Таблица 7 - соотношение пассива и актива за 2013 год

Начало года	Конец года
А1  П1	А1  П1
А2 П2	А2  П2
А3= П3	А3=П3
А4 > П4	А4  П4

По данным таблиц 5, 6 и 7 видно, что на начало и конец 2013 года условия абсолютной ликвидности нарушены. Причиной является недостаточное наличие абсолютно ликвидных активов (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений) для оплаты наиболее срочных обязательств. Эти обязательства можно практически погасить за счет хорошо ликвидных активов, по которым имеется платежный излишек (А2>П2). Однако на практике быстро реализовать запасы и получить денежные средства от дебиторов представляется весьма проблемно. Чтобы улучшить ликвидность баланса надо наращивать удельный вес денежных средств.

2.3.4 Анализ платежеспособности организации на основе коэффициентов

Для оценки платежеспособности организации рассчитывают ряд коэффициентов ликвидности, определим эти коэффициенты, по данным бухгалтерского баланса за 2013 года и по этим расчетным данным оценим платежеспособность организации, данные сведем в таблицу 8.

Формально организация является платежеспособной, если оборотные активы больше текущих обязательств, т.е если коэффициент общей ликвидности равен 1, то организация может рассчитаться по текущим обязательствам. Правительство РФ определило норматив этого коэффициента больше 2, если коэффициент меньше 2, то организация может считаться банкротом, а структура бухгалтерского баланса считается не эффективной.

Коэффициент абсолютной ликвидности интересен для поставщиков и других деловых партнеров. Коэффициент текущей ликвидности интересен для банков. Коэффициент общей ликвидности интересен для держателей акций, инвесторов, покупателей. Все выше перечисленные коэффициенты оценивают в динамике, сравниваемой с рекомендованными и нормативными значениями.

Анализ платежеспособности на основании коэффицента представлен в таблице 8.

По данным таблицы 8 все значения коэфицентов ликвидности ниже рекомендованных значений, на конец 2013 положение ухудшается. Коэффицент общей ликвидности ниже норматива, поэтому необходимо определить коэффициент восстановления платежеспособности по формуле:

, (6)

где - фактическое значение коэффициента общей ликвидности

(3 степени) на конец и начало года;

Т - отчетный период в месяцах (в году 12 месяцев);

- нормативное значение коэффициента общей ликвидности.

Если этот коэффициент восстановления больше 1, то организация имеет реальную возможность восстановить свою платежеспособность в течение 12 месяцев.

Так как этот показатель меньше 1, то предприятие не имеет возможности восстановить свою платежеспособность. Структура бухгелтерского баланса является неэффективной.

Значения коэффицента общей ликвидности на 2012 и 2013 год представлены на рисунке 3.

Рисунок 3 – График изменения значений коэффицента общей ликвидности на 2012 и 2013 год

2.3.5 Оценка финансовой устойчивости организации

Анализ финансовой независимости на основе коэффицентов предствлен в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ финансовой независимости на основе коэффициентов

Показатели	№ стр	Алгоритм расчета	Граничные значения коэффициента	На начало 2013 года	На конец 2013 года	Изменения за 2013 год
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент автономии	01	1300/1600	Ка > 0,5	-0,11	-0,63	-0,52
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	02	(1400+ 1500)/1300	Кз.с < 1	-10,49	-2,60	7,90
Коэффициент маневренности	03	(1300-1100)/1300	Км > 0,5	9,45	2,51	-6,93
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	04	(1300-1100)/1200	Ко.с > 0,1 норматив	-9,03	-29,60	-20,57
Коэффициент реальных активов в имуществе организации	05	(1150+1210+1110)/1600	Кр.а > 0,5	0,91	0,96	0,05

Все коэффициенты, характеризующие устойчивость организации ниже рекомендованного значения. Причем на конец 2013 года они ухудшаются. Причиной этого является большой удельный вес заемного капитала.

2.3.6 Анализ показателей деловой активности организации

Финансовое положение организации находится в непосредственной зависимости от того, на сколько быстро средства, вложенные в активы, оборачиваются.

На длительность нахождения средств в обороте влияют многие факторы:

-сфера деятельности организации (отраслевая принадлежность);

-масштабы организации;

-неплатежи заказчиков;

-инфляция.

Расчет и оценка оборачиваемости капитала и имущества организации за 2012 и 2013 годы отчетного года приведен в таблице 10.

Оборачиваемость оборотных средств увеличивается, время оборота сократилось на 1,3 дня. За счет этого из оборота высвобождаются средства на сумму 1448,65 тыс.руб., что говорит об улучшении финансового состояния организации и повышения ее деловой активности.

При более детальном анализу видно, что улучшается оборачиваемость дебиторской задолженности, денежных средств. Однако, имеет место замедление оборачиваемости запасов и кредиторской задолженности, поэтому необходимо проводить дополнительный анализ по каждому виду запасов и по каждому кредитору.

Срок погашения кредиторской задолженности больше срока дебиторской задолженности. И сумма кредиторской здолженности превышает сумму дебиторской задолженности, то есть имеет место негативная тенденция в динамике изменения дебиторской и кредиторской задолженности.

2.3.7 Анализ финансовых результатов деятельности организации

Основным финансовым показателем деятельности организации является прибыль, которая обеспечивающего его стабильное финансовое состояние и условия для его дальнейшего развития исходная информация для анализа прибыли берется из формы «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ прибыли включает:

-оценку каждого показателя за отчетный и предыдущий периоды (горизонтальный анализ);

-оценку структуры (вертикальный анализ);

-оценку влияния факторов на динамику прибыли (факторный анализ).

Анализ финансовых показателей деятельности организации представлен в таблице 11:

Выручка от продажи товаров за 2013 по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 26481 тысячу рублей. Себестоимость возросла на 94601 тысячу рублей. Убыток от продаж увеличился 122398 тысяч рублей. Прочие доходы увеличелись на 24263 тысячи рублей. Прочие расходы сократились на 3053 тысячи рублей. Чистый убытокувеличился на 143608 тыс.руб., что говорит о неэффективной, нерентабельной работе организации.

2.4 Автоматизация расчетов по проведению анализа финансового состояния предприятия

Эффективное управление предприятием в современных условиях зависит не только от квалификации работников предприятия, но и от информационных системах применяемых на нем.

Проведения глубокого финансового анализа предприятия сегодня невозможно без использования специализированных программных средств, в которые по исходным данным (в основном по данным бухгалтерской отчетности), используя заложенные в них алгоритмы расчета тех или иных финансовых показателей, предоставляют пользователю готовый результат в удобных для восприятия формах.

Автоматизировнный бухгалтерскогий учет на предприятии может существенно повлиять на работоспособность предприятия и на экономию времени, поэтому в Автобусном парке №1 ведение бухгалтерского учета автоматизировнно.

Анализ финансового состояния в Автобусном парке №1 не проводится. Я проводила анализ финансового состояния предприятия с использованием программ: 1С «Бухгалтерия» 8.0 и Microsoft Excel.

Основной проблемой, возникающей в процессе автоматизации финансового анализа является невозможность автоматического формирования достаточно качественных исходных данных для финансового анализа.

Перспективным решением проблемы автоматизации финансового анализа является разработка новой методики, в которой обработанные и преобразованные исходные данные формируются и представляются непосредственно для проведения аналитической работы.

Также автоматизации финансового анализа поможет адаптация системы учета и информационных баз данных к потребностям финансового анализа, где по результатам углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности формулируются выводы о результативности деятельности предприятия и его экономическом потенциале. Результаты могут представляться в виде таблиц, диаграмм, графиков и другой форме, в зависимости от целей анализа.

Предложенный поход к процессу автоматизации финансового анализа на предприятии позволит повысить эффективность использования финансовых ресурсов предприятия, определить тенденции развития его и его партнеров, принимать оптимальные управленческие решения, что будет способствовать совершенствованию всей системы управления предприятием.