Тема 1. Концепция бухгалтерской отчетности в России и международной практике

Вопросы, выносимые на обсуждение:

1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности, требования, предъявляемые к ее заполнению.

2. Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм хозяйствования.

3. Пользователи бухгалтерской отчетности.

4. Согласованность форм отчетности.

5. Анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам.

6. Определение элементов финансовой отчетности – активов, обязательств, капитала.

7. Ограничения, присущие бухгалтерскому балансу.

8. Методы анализа бухгалтерской отчетности.

Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса

Вопросы, выносимые на обсуждение:

1. Способы анализа бухгалтерского баланса.

2. Интерпретация статей актива и пассива баланса.

3. Признаки «хорошего» баланса.

4. Построение аналитических таблиц по бухгалтерскому балансу реальной промышленной организации: проведение горизонтального и вертикального анализа, матричного анализа.

5. Анализ ликвидности баланса в двух подходах – имущественном и функциональном.

6. Расчет и анализ коэффициентов ликвидности (платежеспособности).

7. Анализ финансовой устойчивости: определение типа финансовой устойчивости,

расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости (структуры капитала).

Практические задания.

1. Провести анализ состава, структуры и динамики средств и источников их формирования (горизонтальный и вертикальный анализ баланса).

2. Сформировать агрегированный баланс и провести анализ его ликвидности.

Макет таблицы

Значение показателя	Наименование на конец года коэффициента			Изменения
	ххх1	ххх2	ххх3

3. Рассчитать и оценить динамику коэффициентов ликвидности организации.

4. Провести анализ финансовой устойчивости организации с помощью абсолютных и относительных показателей.

Сделать выводы.

Источник информации – бухгалтерский баланс промышленно-производственной коммерческой организации.

5. Определить долю чистого оборотного капитала в оборотных активах, если коэффициент текущей ликвидности равен 1,6.

6. В предыдущем году оборотные активы составляли 1000 тыс. руб., в отчетном году – 1200 тыс. руб. Индекс, характеризующий увеличение объема продаж, равен 1,1. Рассчитать относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) оборотных активов.

Тема 3. Анализ отчета о финансовых результатах

Вопросы, выносимые на обсуждение:

1. Этапы и способы анализа отчета о прибылях и убытках.

2. Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках реальной промышленной организации (анализ динамики и структуры доходов, расходов, прибыли).

3. Факторный анализ прибыли от продаж (в числе факторов – элементы затрат и статьи из отчета о прибылях и убытках).

4. Анализ формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

5. Анализ показателей деловой активности.

6. Расчет и анализ операционного и финансового циклов.

7. Анализ показателей рентабельности.

8. Анализ рентабельности собственного капитала по модели «Du Pont». Анализ темпа экономического роста организации.

Практические задания.

1. Провести анализ структуры и динамики отчета о прибылях и убытках, финансовых результатов.

Источник информации – отчет о финансовых результатах коммерческой организации.

2. Провести факторный анализ прибыли от продаж по элементам расходов, по статьям отчета о финансовых результатах ее структуры, цены и себестоимости единицы продукции.

Исходные данные (в числе факторов – элементы затрат).

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб.	3 570 430	5 535 261
Темп инфляции, %	-	13,3
Материальные затраты, тыс. руб.	2 671 349	4 535 413
Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	366 302	512 743
Амортизация, тыс. руб.	19 787	22 162
Прочие затраты, тыс. руб.	304 108	377 378

Исходные данные (в числе факторов – статьи затрат из отчета о финансовых результатах).

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб.	3 570 430	5 535 261
Себестоимость проданной продукции	3 010 602	5 023 089
Коммерческие расходы, тыс. руб.	63 833	90 877
Управленческие расходы, тыс. руб.	287 111	333 730

3. Оценить влияние факторов на формирование прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Источник информации – отчет о финансовых результатах коммерческой организации.

4. Рассчитать и проанализировать показатели деловой активности.

Источник информации – отчет о финансовых результатах коммерческой организации.

5. Рассчитать длительность операционного и финансового циклов.

Исходные данные (в тыс. руб.)

Показатели	На начало года	На конец года	Средняя величина
Запасы сырья, материалов + НДС	361 542	434 451	?
Запасы незавершенного производства + РБП	26 243	109 934	?
Запасы готовой продукции	43 659	69 444	?
Дебиторская задолженность	348 497	339 094	?
Кредиторская задолженность	617 942	885 992	?
Показатели	За отчетный год
Материальные затраты	4 535 413
Себестоимость проданной продукции	5 023 089
Выручка	5 535 261

6. Рассчитать и проанализировать показатели рентабельности.

Источник информации – отчет о финансовых результатах коммерческой организации.

Сделать выводы.

7. Ожидаемый объем продаж на предстоящий квартал – 900 тыс. руб. Задолженность покупателей на начало прогнозируемого периода – 270 тыс. руб. Оценить ожидаемый объем поступлений денежных средств от покупателей, если средний период погашения дебиторской задолженности составляет 30 дней. Как изменится ожидаемая сумма поступлений за квартал, если в предстоящем периоде планируется изменить характер расчета с покупателями, предоставив им 2-процентные скидки за ускоренную оплату.

Предполагается, что это позволит сократить период оборота дебиторской задолженности на 5 дней.8 . Коэффициент быстрой ликвидности составляет 1,4, коэффициент текущей ликвидности равен 2,5, оборачиваемость производственных запасов – 6 оборотов в году.

Величина оборотных активов составляет 750 тыс. руб., в т.ч. денежные средства и ликвидные ценные бумаги сроком погашения до 3-х месяцев – 100 тыс. руб.

Определить годовой объем продаж и средний срок погашения дебиторской задолженности.

9. Валюта баланса в среднем оценке за год составляет 1000 тыс. руб., в том числе итог раздела «Капитал и резервы» равен 250 тыс. руб. Рентабельность активов составляет 15 %.

Определить рентабельность собственного капитала.

10. Удельный вес чистой прибыли в выручке от продаж составляет 15 %. Рассчитать рентабельность собственного капитала по трехфакторной мультипликативной модели при условии, если оборачиваемость активов равна 2,3 оборота, а соотношение собственного и заемного капитала составляет 1:1,25. Как скажется на рентабельности собственного капитала снижение:

1) чистой рентабельности (маржи) на 2 проц.п.;

2) оборачиваемости активов на 0,3 оборота?

11. Рассчитать уровень (силу) операционного рычага при условии, если переменные затраты на единицу составляют 15 руб., цена единицы продукции – 25 руб., планируемый выпуск – 1000 шт. изделий, общая сумма постоянных расходов равна 6400 руб.

12. Предприятие получило два дополнительных заказа на производство продукции. В силу ограниченности мощностей может быть выбран только один заказ из двух. По первому заказу (7500 шт. изделий А по цене 240 руб.) постоянные затраты увеличатся на 150 тыс.

руб., затраты на оплату труда за каждое произведенное изделие повысятся на 5 % от текущих. По второму заказу (5000 шт. изделий Б по цене 280 руб.) постоянные затраты увеличатся на 100 тыс. руб., а из-за использования дорогого сырья материальные затраты на единицу продукции увеличатся на 10 руб. Оценить целесообразность принятия дополнительного заказа. Текущий отчет о результатах деятельности имеет вид:

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Продажи (45 000 шт. по 300 руб.)	13 500
Себестоимость проданной продукции, в т.ч.	6000
прямые материальные затраты	1350
прямая зарплата	900
накладные переменные расходы	1080
постоянные затраты	2670
Прибыль	7500

5. На основании представленных ниже данных определить величину прибыли, выявить нерентабельные и убыточные изделия, рассчитать рентабельность всей продукции (как отношение прибыли к полным затратам).

Показатели	Всего	В том числе по видам изделий
		А	Б	В	Г	Д
Переменные затраты, ден. ед. - материальные затраты - заработная плата - косвенные производственные расходы	? ? ?	4000 3000 650	3040 2000 480	5040 4800 1050	1500 1200 250	2700 2250 500
Постоянные затраты, ден. ед.	?	4200	2560	3510	3200	4000
Итого затрат, ден. ед.	?	?	?	?	?	?
Цена за единицу изделия, ден. ед.	х	140	100	120	180	80
Объем продаж, шт.	х	100	80	120	60	150
Выручка от реализации, ден. ед	?	?	?	?	?	?
Прибыль (убыток)	?	?	?	?	?	?
Рентабельность продукции, %	?