3. Налогово-правовые нормы и налоговые правоотношения.

Налогово-правовая норма - это установленное и охраняемое государством правило поведения участников налоговых отношений, заключающееся в предоставлении им определенных прав и возложении на них определенных обязанностей, неисполнение или ненадлежащее исполнение которых влечет за собой применение мер государственного принуждения.

Налоговое правоотношение - это урегулированное нормами налогового права общественное отношение, возникающее в процессе осуществления налоговых изъятий принадлежащих организациям и физическим лицам денежных средств с целью обеспечения государства финансовыми ресурсами. В юридической литературе, как правило, налоговые правоотношения определяются как вид финансовых правоотношений.

4. Субъекты налоговых правоотношений.

Субъект налогового правоотношения - это индивидуально определенный участник конкретного правоотношения, являющийся носителем субъективных налоговых прав и юридических обязанностей.

Плательщики налогов и сборов являются основными субъектами в структуре налоговых правоотношений.

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплатить налоги, сборы. При этом под организациями понимаются: * юридические лица РБ; * иностранные юридические лица и международные организации; * простые товарищества; * хозяйственные группы

Под физическими лицами понимаются: - граждане РБ; * граждане либо подданные иностранного государства; * лица без гражданства.

Следует обратить внимание, что в качестве физического лица как субъекта налоговых отношений НК выделяет индивидуальных предпринимателей. Для целей налогообложения к индивидуальным предпринимателям отнесены и частные нотариусы.

Выделяет следующую совокупность субъектов налогового права: 1) государственные органы, органы государственной налоговой службы, таможенные и финансовые органы, органы казначейства, органы налоговой полиции; 2) плательщики налогов; 3) лица, содействующие уплате налогов, сборов, - обязанные лица

5. Понятие, основания возникновения и прекращения налогового обязательства.

Налоговое обязательство – это правоотношение, в силу которого одна сторона, плательщик, обязана в полном объёме и своевременно перечислить в бюджет сумму налога, сбора (пошлины), а другая сторона – государство, в лице налогового органа, вправе требовать и обеспечивать мерами принуждения осуществление такой уплаты.

Основания возникновения налогового обязательства – возникновение фактической связи между плательщиком и объектом налогообложения (объективное основание) и приобретение субъектом определённого правового статуса, с которым налоговое законодательство связывает уплату того или иного налога (субъективное основание)

Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком (иным обязанным лицом), либо с возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине). К таким обстоятельствам относятся: - ликвидация организации, при отсутствии возможности уплаты налогов за счёт её активов; - смерть гражданина, при отсутствии правопреемников; - прекращение фактической связи между плательщиком и объектом налогообложения (например, отчуждение недвижимости) и другие.