Задача 4

ЗАО «Инвест» в феврале 200_ года приобрело три ноутбука на общую сумму 97056 руб. (в том числе НДС - 14805 руб.). Однако у предприятия не оказалось достаточной суммы, чтобы расплатиться за нотбуки, поэтому в договор купли-продажи внесли условие, что ЗАО «Инвест» оплатит ноутбуки в рассрочку: 50 % от стоимости ноутбу­ков нужно перечислить в марте, а остальные 50 % - в апреле. За рас­срочку ЗАО «Инвест» должно уплатить продавцу вознаграждение из расчета 20 % годовых. Причем в марте проценты начисляют на всю стоимость ноутбуков, а в апреле - на 50 % от этой стоимости. Пере­числяют же проценты вместе с платежами за ноутбуки.

Сумма процентов, которую ЗАО «Инвест» заплатит в марте:

97056 руб. х 20% : 12 мес. = 1618 руб.

В апреле ЗАО «Инвест» заплатит проценты:

48528 руб. х 20% : 12 мес. = 809 руб.

Зная о том, что продавец ноутбуков с суммы полученных про­центов, начислит НДС (расчетным путем) на ту часть процентов, ко­торая превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, бухгалтер ЗАО «Инвест» рассчитал НДС и поставил его к зачету (ставка рефин-я 13 %).

Бухгалтер составил записи на начисленные проценты:

Д 08 К 76 «Расчеты с ЗАО «Инвест» - 2297 руб.

Д 19 К 76 «Расчеты с ЗАО «Инвест» - 130 руб.

Д 68-2 К 19- 130 руб.

1.Какие нарушения в учете и налогообложении Вы установили?

2.Каким законодательным и нормативным актам противоречат представленные операции?

3.Какие исправит. записи необходимо сделать?

Решение:

Покупка имущ. в рассрочку предусм. ГК РФ. Продавец вправе требовать вознаграждения за предост. рас­срочку. Покупатель начис. % за рассрочку уже после того, как примет к учету ОС. В б.у. их нужно относить на операционные расходы. Такой порядок установлен ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». НК РФ не запрещает покупателю принять к вычету НДС по процентам, но чтобы зачесть НДС, нужно получить от продавца соот­в. с/ф. Получить же его будет невозможно, так как согласно постановлению Правительства РФ № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и вы­ставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» продавец должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре. Значит, чтобы составить второй экземпляр такого счета и передать его покупателю, продавцу придет­ся нарушить правила, установленные Правительством РФ.

Таким образом, бухгалтер допустил следующие нарушения:

-включил %, в первон. ст-ть ноутбуков, тогда как их нужно было отнести на операционные расходы и соста­вить запись:

Д 91 К 60 - 2427 руб.

-воспользоваться налоговым вычетом по НДС можно только при наличии правильно оформленного с/ф. Исходя из ус­ловий задачи, продавец не передавал покупателю с/ф на %, след-но, необх. отсторнировать сумму НДС, поставленную к зачету, и отнести ее в состав внереализ. расходов. Необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

Д 68-2 К 19 -130руб.

Д 91-2 К 19 - 130 руб. - зачтен НДС.

Задача 5

ООО «Восток» оптом торгует кондитерскими изделиями. Оно закл. с ООО «Запад» договор на поставку конфет на сумму 590000 руб. (в том числе НДС - 90000 руб.). Покупная ст-ть этой партии-400000 руб.По договору право собств. на товар пе­реходит к ООО «Запад» после оплаты.

Конфеты были отгружены ООО «Запад» 10 сентября 200_ года. 30 сентября 200_ года ООО «Запад» перечислило 360000 руб., оплатив тем самым конфеты, покупная ст-ть которых равна 250000 руб. А оставшаяся сумма - 230000 руб. была перечислена 20 октября 200_ года. Этой суммой были оплачены конфеты с покупной стоимо­стью 150000 руб. (400000 - 250000).

Согласно приказу об учетной политике ООО «Восток» опреде­ляет выручку для целей бухгалтерского учета «по отгрузке».

В б.у. ООО «Восток» продажа конфет отраже­на такими бухгалтерскими записями:

10 сентября 200_ года:

Д 90-2 К 41-1 - 400000 руб. - отгружены конфеты, право собст­венности на которые переходит к покупателю только после их оплаты.

30 сентября 200_ года:

Д 51 К 62 - 360000 руб. - поступила частичная оплата от покупателя;

Д 62 К 90-1 - 360000 руб. - учтена выручка от реализации части конфет;

Д 90-3 К 68-2 - 54915 руб. - начислен НДС;

20 октября 200_ года:

Д51 К62-230000руб.-пост. оплата от покупателя;

Д62 К90-1-230000руб.-учтена выр. от реализ. ;

Д 90-3 К 68-2 - 35085 руб. - начислен НДС;

1. Какие нарушения в учете и налогообложении Вы установили?

2. Каким законодательным и нормативным актам противоречат представленные операции?

3.Какие исправит. записи необходимо сделать?