2. Система управления рисками при таможенном оформлении и контроле в Таможенном союзе

Применение системы управления рисками является одним из принципов осуществления таможенного контроля. Применительно к контролю таможенной стоимости она используется для оценки достоверности заявляемой декларантами таможенной стоимости.

Риск в таможенной службе является разновидностью экономического риска. Под риском в таможенном деле понимается – степень вероятности нарушения таможенного законодательства.

В соответствии с п. 11 ст. 127 ТК ТС управление риском – это систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

Анализируя риски в таможенном деле и систему управления рисками при таможенном оформлении и контроле, выделим основные причины их возникновения (см. рисунок 2).

Р ис. 2. Причины возникновения рисков в таможенном деле

В качестве целей применения системы управления рисками ст. 128 ТК ТС определяет:

1. обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

2. сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

3. выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства государств – членов Таможенного союза;

4. ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками заключается в выполнении следующих задач:

1. «создание единого информационного пространства, обеспечивающего функционирование системы управления рисками;

2. разработка методик (программ) по выявлению рисков;

3. определение потенциальных и фиксирование выявленных рисков;

4. выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений;

5. оценка возможного ущерба в случае возникновения потенциальных рисков и ущерба при выявленных рисках;

6. определение возможности предотвращения или минимизации рисков;

7. определение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальному распределению;

8. разработка и применение методик оценки эффективности применяемых мер;

9. разработка и практическая реализация мер по предотвращению или минимизации рисков;

10. контроль за практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;

11. оценка эффективности применяемых мер по управлению рисками и корректировка управленческих решений;

12. накопление и анализ информации о результатах применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также о причинах и условиях, способствующих совершению таможенных правонарушений, с целью выработки предложений по модернизации стратегии таможенного контроля».

Система управления рисками позволяет таможенным органам определить необходимую форму таможенного контроля и степень его проведения в отношении товаров, транспортных средств международной перевозки или документов.

Объектами анализа системы управления рисками являются:

1. товары, находящиеся под таможенным контролем либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2. транспортные средства международной перевозки;

3. сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товара- ми;

4. сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;

5. деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем и результаты применения форм таможенного контроля.

Правовое регулирование системы управления рисками в таможенном деле регламентируется главой 18 ТК ТС и ст. 162 ФЗ № 311 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ». В данной сфере имеют значение и международные акты. В частности речь идет о Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур, подписанной в Киото 18 мая 1973 г. (Киотская конвенция). В главе 6 названного документа установлены принципы осуществления таможенного контроля, предусматривающие систему управления рисками.

В качестве принципов осуществления таможенного контроля, предусматривающих систему управления рисками, выделяют следующие положения:

1. таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства;

2. таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки;

3. таможенная служба принимает стратегию, базирующуюся на системе мер оценки вероятности несоблюдения законодательства.

Ст. 162 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» закрепляет, что система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле.

В основе построения СУР в ФТС России находятся следующие организационные принципы:

1. принцип целевой направленности – подчинение всех задач таможенной службы и способов их решения целям обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации;

2. принцип целостности – разработка и использование подразделениями ФТС России функциональных подсистем управления рисками как элементов единой системы таможенной службы Российской Федерации;

3. принцип информационного единства – совместимость информационных источников и единых подходов к процедурам их обработки и анализа, а также взаимосвязи информации, как по вертикали, так и по горизонтали, на всех уровнях таможенного администрирования (ФТС России, региональное таможенное управление, таможня, таможенный пост);

4. принцип законности – соответствие мер по предотвращению или минимизации рисков действующему законодательству Российской Федерации;

5. принцип единства управления рисками – определение единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков.

Соответственно данным принципам таможенные органы разрабатывают методы таможенного контроля, которые представляют собой меры, которые можно применить в отношении товаров, транспортных средств и физических лиц до или после их прибытия, убытия или во время прохождения таможенных процедур до их завершения. Отбор товаров, транспортных средств, документов и лиц для проверки должен быть основан на профиле риска для того, чтобы определить конкретную сделку.

Существуют следующие методы таможенного контроля за перемещением:

1. документальная проверка. Она дает информацию о перемещениях товаров, их соответствии профилю риска, возможность проведения предварительного отбора для проверки, определение объектов, требующих особого внимания, а также помощь сотруднику таможенного органа в принятии решения по выпуску товара.

Существуют следующие разновидности документальной проверки:

• проверка документов, представленных до подачи таможенной декларации;

• проверка таможенной декларации и сопутствующей документации;

• проверка прочих документов;

• проверка в соответствии с упрощенными процедурами;

2. физический досмотр. Он предпринимается в целях определении фактического соответствия характеристик товара, транспортного средства и осуществляемых с ними действий данным, указанным в прилагающейся документации. Физический досмотр должен проводиться в максимально короткие сроки. Уровень и характер физического досмотра определяются исходя из имеющейся информации, полученной в ходе осуществлении документальной проверки.

Существуют два уровня проведения физического досмотра:

• общая проверка – внешний осмотр контейнеров и упаковок на предмет соответствия маркировкам и номерам, проверка пломб, количества упаковок и описания товаров;

• подробный досмотр – проверка сведений грузовой таможенной декларации (таможенная стоимость, страна происхождения товара, классификация, ставка таможенной пошлины, количество, запреты и ограничения), а так-же на предмет соблюдения требований по охране здоровья населения и без-опасности;

3. идентификация товаров. Этот метод применяется для контроля товаров и транспортных средств, помещенных под определенный таможенный режим (транзит, временный ввоз, таможенный склад, переработка товаров на таможенной территории и т.д.) и следующих на территорию, освобожденную от взимания таможенных пошлин и налогов. Идентификация включает наложение пломб, печатей, нанесение цифровой маркировки, идентификационных знаков, описание товаров, взятие проб и образцов, составление планов, чертежей и фотографий. Если принятых мер недостаточно или их применение невозможно, существует мера назначения определенного маршрута следования данного товара, транспортного средства (при таможенном режиме транзита), а также организация таможенного сопровождения.

4. таможенный контроль физических лиц состоит в проверке личности, сопровождающего багажа и, при необходимости, личном досмотре. Проверка личности путешествующего морским или воздушным транспортом облегчается использованием системы зеленого и красного коридоров. Проверка пассажиров, использующих красный коридор, осуществляется выборочно с применением технических приемов управления рисками. Личный досмотр должен проводиться только в исключительных случаях, когда лицо определяется как риск высокого уровня, и имеются основания для подозрения в таможенном правонарушении.

Организационная структура управления рисками в ФТС России может быть охарактеризована на основе учета фактора подчинения ее структуры по отношению к иерархии целей управления рисками. Это означает, что предполагается соответствие организационной структуры уровню важности выполняемых задач.

В ФТС России различают три уровня управления рисками:

1. стратегическое управление (на уровне ФТС России) – определение областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков (тенденции, закономерности), а также разработка и внедрение соответствующих мер по их предотвращению или минимизации на уровне всей таможенной службы Российской Федерации (уровень подразделений ФТС России).

По рекомендации ВТО во всех странах центральные таможенные управления в обязательном порядке принимают на себя общую ответственность за процесс управления рисками. ФТС России при реализации СУР свойственны следующие характеристики:

• проведение оценки рисков высокого уровня для всей таможенной территории и подготовка отчетов со стратегической информацией для нижестоящих подразделений таможенных органов;

• постоянное информационное взаимодействие с другими государственными структурами и международными организациями.

2. оперативное управление (на уровне регионального таможенного управления) – определение локальных областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков, характерных для отдельных лиц, товаров и (или) таможенных органов, в том числе распределение компетенции таможенных органов по принятию решений (уровень подразделений региональных таможенных управлений России).

3. тактическое управление (на уровне таможни данного регионального таможенного управления) – определение областей риска, характерных для краткосрочных ситуаций, конкретных лиц, партий товаров (уровень подразделений таможни данного регионального таможенного управления и таможенного поста).

Существующую в настоящее время схему таможенного оформления и таможенного контроля с учетом рисков в обобщенном виде можно представить в следующем виде (см. рисунок 3).