2 Вариант:
Анализ прибыли от продаж при котловом методе учета затрат.
При таком методе нет данных о себестоимости по конкретным видам продукции. В таком случае используется упрощенный способ анализа при котором рассчитывается совместное влияние изменения структуры реализованной продукции и себестоимости продукции без коммерческих и управленческих расходов через относительную экономию или перерасход себестоимости продукции.
21. Маржинальный анализ прибыли предприятия.
Маржинальный анализ – анализ соотношения объема продаж, себестоимости и прибыли. Заключается в определении точки безубыточности (т.е. такого соотношения трех перечисленных показателей, которое обеспечивает безубыточное функционирование предприятия).
Эта методика основана на делении производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема деятельности на переменные (пропорциональные), постоянные (непропорциональные) и использование категории маржинальной прибыли.
Маржинальный анализ позволяет:
Более точно исчислять влияние факторов на изменение суммы прибыли
Определять критический уровень объема продаж (порога рентабельности) постоянных затрат при заданной величине соответствующих факторов;
Установить зону безубыточности (запас финансовой прочности)
Исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли.
Обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики и др. с целью минимизации затрат и увеличения прибыли
Маржинальная прибыль – это выручка минус переменные издержки. Она включает в себя постоянные затраты и прибыль.
Точка безубыточности – это объем реализации продукции, при котором полученные доходы возмещают расходы и затраты, но не дают возможности получения прибыли, т.е. прибыль равна нулю.
Постоянные затраты - не зависящие от изменения объема выпуска продукции (заработная плата административного персонала, амортизация, начисляемая линейным методом, расходы на охрану, ремонт)
Переменные затраты – строго линейно зависящие от объема выпуска продукции (основные материальные затраты, заработная плата производственных рабочих начисляемая сдельным методом, амортизация начисляемая пропорционально произведенной продукции)
Условно-переменные затраты – находящиеся в пропорциональной зависимости от объема выпуска, но нелинейно (расходы на содержание зданий и сооружений, оплата труда вспомогательного персонала при повременной форме)
Порог рентабельности – выручка (объем продаж) в точке безубыточности
Запас финансовой прочности - это разница между максимально возможным объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности
29. Методика анализа влияния технико-экономических факторов на изменение прибыли от продаж.
С целью анализа всю совокупность технико-экономических факторов подразделяют на 4 группы:
Изменение структуры выпускаемой продукции, т.е. изменение удельного веса отдельных видов продукции в общем объеме, ее производства в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Изменение уровня затрат (изменение норм расходов) отдельных видов ресурсов на производство конкретных видов продукции за счет технических и организационных факторов.
Изменение цен и тарифов на потребленные при изготовлении продукции матери-альные, топливно-энергетические, финансовые ресурсы, а также тарифных ставок на оплату труда.
Изменение цен на выпущенную продукцию
Пример анализа затрат на рубль продукции по факторам.
С этой целью всю исходную информацию сведем в следующую таблицу.
Исходные расчетные данные для анализа себестоимости и рентабельности продукции
ТАБЛИЦА 1
-
№ п/п
Наименование показателя
№ стр.
Обозначение показателей
Значе-ние показа-теля
I
Стоимость выпущенной продукции
1.1
По бизнес-плану, тыс. руб.
1
100000
1.2
Фактически при плановых (сопоставимых) ценах, тыс. руб.
2
105000
1.3
Фактически в фактически действующих ценах
3
125000
II
Себестоимость выпущенной продукции
2.1
По бизнес-плану, тыс. руб.
4
90000
2.2
Фактический выпуск при плановых ценах и нормах по эл-там затрат, формирующих с/ст
5
95000
2.3
Фактический выпуск при фактических ценах и плановых нормах расхода ресурсов, формирующих себестоимость.
6
113000
2.4
Фактический выпуск при фактическом уровне цен и фактическом расходе ресурсов формирующий себестоимость продукции
7
111000
III
Затраты на 1 рубль выпущенной продукции, коп./руб.
3.1
По бизнес-плану, тыс. руб.
8
90
3.2
По плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции, коп./руб.
9
90,48
3.3
Фактический выпуск при плановом уровне затрат ресурсов, при плановых ценах на продукцию и фактических ценах на ресурсы
10
107,62
3.4
Фактический выпуск при плановых ценах на продукцию, при фактич. ценах на ресур-сы и фактическом уровне затрат ресурсов
11
104,76
3.5
Затраты на рубль продукции исчисленные в фактически действующих ценах и фактических нормах расхода
12
88
Затраты на 1 рубль продукции за предыдущий год (справочно)
93 коп.
Расчет влияния групп технико-экономических факторов на изменение прибыли (потенциальной)
ТАБЛИЦА 3
-
№
Наименование групп факторов
Формула для расчета показателя по данным табл. 1
Расчет показателя по данным табл. 1
Значение показа-теля
1
Изменение объема выпущен-ной продукции и структур-ный сдвиг в ассортименте выпуска
(стр. 2 – стр. 5) –
– (стр. 1 – стр. 4)
(105-95)-
-(100-90)
0
1.1
В том числе за счет роста физического объема
((стр. 2/стр. 1) - 1)*
*(стр. 1 – стр. 4)
(105000/10000-1)*(100000-90000)
+500
1.2
За счет структурного сдвига в ассортименте продукции
(стр. 8 – стр. 9) * *стр. 2 / 100
(90-90,48)*
*105000/100
-500
2
Изменение уровня цен на элементы затрат, формирую-щих себестоимость
Прямой метод:
(стр. 5 – стр. 6) =
Косвенный метод:
= (стр. 9 – стр. 10) *
* стр. 2 / 100
95000-113000
(90,48-107,62)*
*105000/100
-18000
3
Изменение норм расхода по элементам затрат, формиру-ющих себестоимость
Прямой метод:
(стр. 6 – стр. 7) =
Косвенный метод:
= (стр. 10– стр. 11) *
* стр. 2 / 100
113000-110000
(107,62-104,76)*
*105000/100
+3000
4
Изменение цен на готовую продукцию
(стр. 3 – стр. 2)
125000-105000
+20000
ИТОГО:
(стр. 3 – стр. 7) –
– (стр. 1 – стр. 4)
(125000-110000)- (100000-90000)
+5000