2. Классификация источников образования хозяйственных средств (пассивов) предприятия

Для осуществления хозяйственной деятельности необходимо иметь соответствующий источник, то есть капитал. Основным принципом группировки хозяйственных средств(имущества) по источникам образования и финансирования является степень закрепления их за данным предприятием. Исходя из этого хозяйственные средства по источникам образования и финансирования делятся на следующие:

• собственные (закрепленные);

• заемные (привлеченные).

Таблица 2.

Классификация хозяйственных средств (имущества) предприятия по источникам образования и финансирования

	Собственные средства		Заемные (привлеченные средства)
1	Капитал Уставный Резервный Добавочный	1	Кредиты банка Долгосрочные Краткосрочные
2	Фонд целевого финансирования	2	Займы Долгосрочные Краткосрочные
3	Прибыль (убыток) Отчетного года Прошлых лет	3.	Отложенные налоговые обязательства
		4	Кредиторская задолженность Поставщикам и подрядчикам Персоналу организации Государственным фондам Бюджету по налогам и сборам Прочим кредиторам
		5	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
		5	Доходы будущих периодов
		5	Резервы предстоящих расходов
		6	Прочие краткосрочные обязательства

Собственные средства - это совокупность средств уставного, добавочного и резервного капитала, фондов целевого финансирования, прибыли.

Основной собственный источник хозяйственных средств предприятия —- уставный капитал - совокупность вкладов учредителей (собственников) предприятия. в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия, зарегистрированную в учредительных документах (уставе предприятия).

Добавочный капитал образуется за счет сумм дооценки внеоборотных активов предприятий, эмиссионного доход, возникающего при превышении рыночной цены акций над их номинальной стоимостью, курсовых разниц, возникающих в случаях, когда сумма вклада выражена в иностранной валюте, безвозмездно полученных ценностей на финансирование капитальных вложений ( в некоммерческих организациях).

Резервный капитал - это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли. Резервный капитал создается за счет отчислений от прибыли в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. В настоящее время создание резервного капитала обязательно только для акционерных обществ и предприятий с участием иностранного капитала.Резервный капитал может также создаваться в обществах с ограниченной ответственностью. Другие предприятия могут создавать резервный фонд за счет прибыли, оставшейся в их распоряжении. Сумма резервного капитала в АО не может быть меньше 5% суммы уставного капитала.

Целевое финансирование - безвозмездно полученные средства от других юридических и физических лиц, которые становятся собственностью предприятия и используются им на какие-либо цели, оговоренные при передаче либо по своему усмотрению. К целевым финансированию и поступлениям относят средства, получаемые предприятием на строго определенные цели: содержание детских учреждений; подготовку кадров; научно-исследовательские работы, целевые бюджетные средства и др. Запрещается использование целевых средств не по назначению. Средства целевого финансирования и целевых поступлений расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами.

Прибыль - результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия (разница между доходами и расходами). Прибыль направляется на пополнение основных и оборотных средств, освоение и развитие новых производств, материальное поощрение работников, выплату дивидендов, расчеты с учредителями и другие цели.

Заемные средства (обязательства) - источник привлеченных средств, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим основанием для последующих платежей за товары, работы, услуги и другие расчеты. Различают долгосрочные обязательства (кредиты и займы со сроком погашения больше года, отложенные налоговые обязательства) и краткосрочные обязательства (кредиты и займы со сроком погашения менее года, кредиторской задолженности, резервы предстоящих расходов, доходов будущих периодов и др.)

Кредиты банков - денежные ссуды, предоставленные банком за определенный процент, на условиях срочности, платности, возвратности, обеспеченности и на определенный период времени. Как правило, организация использует их для расширения производства и как источник платежных средств для текущей деятельности. В зависимости от сроков погашения различают кредит краткосрочный и долгосрочный. Кредит долгосрочный - кредит, предоставляемый на длительные сроки, т.е. свыше одного года и используемый, как правило, на инвестиции производственного и социального характера (расширение производства, реконструкцию, строительство и др.). Кредит краткосрочный - кредит, предоставляемый на срок до одного года и используемый на закупку материально-производственных запасов и на нужды текущей деятельности организации на условиях возвратности и с уплатой процен­тов.

Заем - это вид таких отношений, при котором одна сторона (заимода­вец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возвра­та с уплатой процентов или без уплаты таковых на определенный период времени (краткосрочный – до одного года, долгосрочный – свыше одного года). Сторонами договора займа могут быть юридические и физические лица, кроме банков. Договор займа между сторонами заключается в письменном виде независимо от суммы договора. Несоблюдение письмен­ной формы договора займа не может служить обоснованием его недействительности; при возникновении споров стороны ссы­лаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования до­говора и его условий (ст. 808 ГК РФ).

Отложенные налоговые обязательства возникают, когда налогооблагаемая прибыль меньше бухгалтерской ( например, в налоговом учете начислена амортизация больше, чем по бухгалтерскому учету, в бухучете затраты включаются в расходы будущих периодов, а в налоговом – списываются сразу и др.). Возникающие временные налогооблагаемые разницы на конец отчетного периода необходимо умножить на ставку налога на прибыль и определить сумму отложенных налоговых обязательств.

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим юридическим и физическим лицам, например, поставщикам за полученные, но неоплаченные товары, персоналу по начисленной, но не выданной зарплате, бюджету по начисленным, но не оплаченным налогам и сборам и др. При этом предприятия и лица, которым должна организация, называются кредиторами, а сама задолженность — кредиторской. До момента погашения задолженности предприятие имеет возможность использовать эти средства в хозяйственном обороте, поэтому они считаются как временно привлеченные.

Резервы предстоящих расходов — источники привлеченных средств, предназначенные для покрытия в будущем целевых расходов (оплата отпусков, капитальный ремонт основных средств и т.д.).

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов - задолженность организации другим юридическим и физическим лицам по начисленным, но не выплаченным доходам от долевого участия в деятельности организации, по начисленным дивидендам, причитающимся акционерам.

Доходы будущих периодов - доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (полученная авансом арендная плата, стоимость безвозмездно полученного имущества, разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, за недостачу или порчу ценностей и балансовой стоимостью пропавших или испорченных ценностей и др.)