Задача 3
Сумма начисленного облагаемого дохода рекламного агента Мартишова за январь составила 15 400 руб. Год рождения Мартишова - 1972.
За февраль Мартишову А.В. начислено: оплата по окладу - 9 000 руб., бонус с суммы привлеченных заказов - 6 700 руб., премия за результат работ (предусмотрена трудовым договором) - 2 000 руб.
Начислить страховые взносы во внебюджетные фонды РФ с доходов рекламного агента за февраль 2011 г. и отразить начисление бухгалтерскими записями.
Решение:
Согласно федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 01.01.2011 года применяются следующие тарифы страховых взносов:
Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
ПФ (страховая часть) для лиц 1967 г.рождения и моложе 20%
ПФ (накопительная часть) для лиц 1967 г.рождения и моложе 6%
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.
Отчисления составляют 34% (26+2,9+2,1+3).
Все вышеуказанные доходы облагаются
Определим налоговую базу
НБ = 17000 + 6700 + 2000 = 25700 руб.
ПФ (страховая часть) 25700* 0,20 = 5140 руб.
ПФ (накопительная часть) 25700*0,06 = 1542 руб.
ФФОМС 25700*0,051 = 1310,7 руб.
ФСС 25700*0,029 = 745,30 руб.
Итого 25700*0,34 = 8738 руб.
Заработная плата рекламного агента относится к коммерческим расходам, поэтому используем счет 44.
Журнал хозяйственных операций
№пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебит |
Кредит |
1 |
За февраль Мартишову А.В. начислено: оплата по окладу |
17000 |
44 |
70 |
2 |
бонус с суммы привлеченных заказов |
6700 |
44 |
70 |
3 |
премия за результат работ (предусмотрена трудовым договором) |
2000 |
44 |
70 |
4 |
Начислены страховые взносы: - в ПФ (страховая часть) |
5140 |
44 |
69.02.1 |
5 |
- в ПФ (накопительная часть) |
1542 |
44 |
69.02.2 |
6 |
- в ФФОМС |
1310,7 |
44 |
69.03.1 |
7 |
-в ФСС |
745,30 |
44 |
69.01 |
Задача 4
В бухгалтерском учете организации «Ларус» отражена:
- выручка от продажи товаров в сумме 413 000 руб., в том числе НДС 18%; ..
- себестоимость (покупная цена) проданных товаров в сумме 320 000 руб.;
- расходы на продажу товаров в сумме 40 000 руб.
Указанные бухгалтерские данные в полной мере соответствуют доходам и расходам, связанным с производством и реализацией в целях налогообложения прибыли.
В данном отчетном периоде согласно нормативным актам было произведено списание кредиторской задолженности по платежам в ПФ РФ в размере 50 000 руб
Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками, сформировать финансовый результат и необходимые показатели в соответствии с ПБУ 18/02.
Решение:
Согласно пп.21 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы, а именно в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;
Таблица 1 – Расчет постоянных разниц
№пп |
Виды доходов и расходов |
Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.) |
Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.) |
Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.) |
1 |
выручка от продажи товаров (без НДС) 413000/118*100 = =350000руб. |
+350000 |
+350000 |
- |
2 |
себестоимость (покупная цена) проданных товаров |
-320000 |
-320000 |
- |
3 |
расходы на продажу товаров |
-40000 |
-40000 |
- |
4 |
согласно нормативным актам было произведено списание кредиторской задолженности по платежам в ПФ РФ |
+50000 |
0 |
-50000 (постоянная разница) |
5 |
Прибыль до налогообложения |
+40000 |
- |
- |
Используя приведенные данные в таблице 1, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.
Условный расход по налогу на прибыль
+40000 (руб.) x 20/100 = 8000 (руб.)
Постоянное налоговый актив составляет
50 000 (руб.) x 20/100 = 10000 (руб.)
Текущий налог на прибыль
ТНП = УРНП - ПНА + ПНО + ОНА – ОНО, где
ТНП – текущий налог на прибыль,
УРНП – условный расход по налогу на прибыль
ПНА – постоянный налоговый актив
ПНО – постянное налоговое обязательство
ОНА – отложенный налоговый актив
ОНО – отложенное налоговое обязательство.
ТНП = 8000 (руб.) - 10000 (руб.) + 0+0-0 = -2000 (руб.)
Журнал хозяйственных операций
№пп |
Содержание хоз.операции |
Сумма, руб. |
Дебит |
Кредит |
1 |
Отражена выручка |
413000 |
62 |
90.01 |
1 |
Начислен НДС (413/118*18=63 т.р.) |
63000 |
90.02 |
68 |
2 |
Отражена себестоимость |
320000 |
90.03 |
41 |
3 |
Списаны расходы на продажу |
40000 |
90.03 |
44 |
4 |
согласно нормативным актам было произведено списание кредиторской задолженности по платежам в ПФ РФ |
50000 |
69.02 |
91.1 |
5 |
Определен финансовый результат от обычной деятельности (убыток) |
10000 |
99.2 |
90.09 |
6 |
Определен финансовый результат по прочим доходам и расходам |
50000 |
91.09 |
99.1 |
7 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль |
8000 |
99.3 |
68 |
8 |
Отражен постоянный налоговый актив |
10000 |
68 |
99 |