2.2 Бухгалтерский и налоговый учет амортизации имущества гуп жкх

Для учета объектов основных средств ГУП ЖКХ используются счета 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Для учета основных средств полученных в лизинг используются субсчета 01.03 «Основные средства в лизинге» и 02.03 «Амортизация основных средств, в лизинге». Для учета арендованных основных средств используется забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Для учета основных средств переданных по концессионным соглашениям используется забалансовый счет 011 «Основные средства, сданные в аренду». Для учета основных средств в структурных подразделениях используются забалансовые счета П 01 «Основные средства в подразделении», П 02 «Амортизация основных средств в подразделении» - данные выгружаются из программы1С «Бухгалтерия» автоматически ежеквартально и загружаются в базы филиалов.

Основные средства учитываются по первоначальной стоимости, под которой понимается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Не включается в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.

Учет основных средств ведется централизованно исполнительной дирекцией ГУП «ЖКХ РС (Я)».

В целях бухгалтерского учета к основным средствам относятся :

- здания;

- сооружения;

- передаточные устройства;

- рабочие и силовые машины и оборудование;

- измерительные и регулирующие приборы и устройства;

- вычислительная техника;

- транспортные средства;

- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

- прочие соответствующие объекты.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

В состав основных средств предприятия входит имущество, принадлежащее ГУП «ЖКХ РС (Я)» на праве хозяйственного ведения, которое является неделимым и не может быть распределено по вкладам. Предприятие не вправе продавать принадлежащее ему недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный капитал или иным способом распоряжаться таким имуществом без согласия собственника имущества.

Порядок отражения операций по изъятию имущества, закрепленного учредителем за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения сверх уставного фонда:

- Дебет 01.09 Кредит 01.01 Списана первоначальная стоимость здания

- Дебет 02 Кредит 01.09 Списана начисленная амортизация

- Дебет 91.02 Кредит 01.09 Отражено выбытие основного средства в связи со списанием

- Дебет 75.01 Кредит 91.01 (на остаточную стоимость)

- Дебет 84.03 Кредит 75.01(на первоначальную стоимость)

- Дебет 75.01 Кредит 91.01(на разницу на 75 счете)

Списание имущества, закрепленного учредителем за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения сверх уставного фонда по причине невозможности использования:

При прекращении использования объекта имущества вследствие его морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации при списании стоимости в бухгалтерском учете отражать следующим образом:

Содержание операции Дебет Кредит

Списана первоначальная стоимость здания 01.09 01

Списана начисленная амортизация 02 01.09

Отражено выбытие основного средства в связи

со списанием 91.02 01.09

На основании постановления Правительства РС(Я) от 23.09.2013г. № 326 «О порядке списания государственного имущества Республики Саха (Якутия)», списание основных средств (за исключением объектов недвижимости) производится самостоятельно по согласованию с отраслевым Министерством.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Объекты недвижимости, которые фактически используют, но еще не зарегистрировали на них право собственности (документы лишь поданы на госрегистрацию), ГУП ЖКХ РС(Я) учитывает на счете 01 «Основные средства».

Стоимость основных средств ГУП «ЖКХ РС(Я)», в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, за исключением случаев достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации соответствующих объектов и переоценки объектов основных средств (п. 14 ПБУ 6/01).

В соответствии с п.15 ПБУ 6/01 ГУП «ЖКХ РС (Я) может не чаще одного раза в пять лет (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств и нормы амортизации, исходя из срока полезного использования этого объекта. Амортизация начисляется в аналитике с привязкой к имущественному комплексу (наименования котельных с привязкой оборудования) и поселений. Амортизация по автотранспортным средствам начисляется по каждой единице автотранспортного средства в аналитике. Начисленная амортизация выгружается автоматически из программы 1С «Бухгалтерия» один раз в квартал и загружается в базы филиалов автоматически помесячно.

Амортизация не начисляется по жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки, а также другим объектам согласно пункту 17 ПБУ 6/01. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования).

Выбранный способ начисления амортизации не меняется в течение срока полезного использования основных средств.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется ГУП ЖКХ РС (Я) при принятии объекта к бухгалтерскому учету в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01.

В целях унификации бухгалтерского и налогового учета для определения срока полезного использования применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с момета ввода в эксплуатации принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

По основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в два раза согл п.20 ПБУ 6/01. К таким основным средствам основного производства в ГУП ЖКХ РС(Я) относятся: котлы, электродвигателя, насосы дымососы, горелки и вентиляторы.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных отчислений приостанавливается в случаях нахождения основных средств на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации, на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев, а также по основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3 месяцев. Перевод основных средств на консервацию производится распоряжением руководителя ГУП ЖКХ РС (Я) о временной консервации объектов основных средств.

Налоговый учет амортизации.

Заключение

Согласно проведенному по курсовой работе и в соответствии с поставленными задачами можно сделать следующие выводы:

1) Понятие «амортизации имущества» аналогично понятие «внеоборотные активы»..

2) 2,1 Анализ финансового состояния ГУП ЖКХ, что баланс данного предприятия не обладает всеми признаками «хорошего баланса», в структуре активов наибольший удельный вес принадлежит трудно и медленно реализуемым, а в структуре пассивов – собственным источникам. В целом финансовое положение предприятия устойчиво, наблюдается положительная динамика финансовых результатов и уровня рентабельности.