74. Контрольная (надзорная) деятельность в Республике Беларусь.

Контрольная (надзорная) деятельность осуществляется в соответствии с принципами:

• презумпции добросовестности и невиновности проверяемого субъекта;

• законности при назначении, проведении, оформлении результатов проверки, вынесении решений и рассмотрении жалоб на решения контролирующих (надзорных) органов, требования (предписания) об устранении нарушений, действия (бездействие) проверяющих;

• открытости и доступности нормативных правовых актов, в том числе технических нормативных правовых актов, устанавливающих обязательные требования, выполнение которых проверяется при проведении государственного контроля (надзора), постоянной возможности ознакомления с этими актами, в том числе путем их размещения на сайтах государственных органов и иных организаций;

• равенства прав и законных интересов всех проверяемых субъектов;

• открытости информации о включении проверяемых субъектов в координационный план контрольной (надзорной) деятельности на предстоящий период;

• ответственности контролирующих (надзорных) органов, их должностных лиц за нарушение законодательства при осуществлении контроля (надзора)

75. Планирование контрольной (надзорной) деятельности Республике Беларусь.

Координационные планы контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь формируются органами Комитета государственного контроля на полугодие на основании представленных республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, органами Комитета государственного контроля, Генеральной прокуратурой, Национальным банком, Высшим Хозяйственным Судом, Управлением делами Президента Республики Беларусь, Национальным статистическим комитетом, Национальной академией наук Беларуси, областными и Минским городским исполнительными комитетами, Государственной инспекцией охраны животного и растительного мира при Президенте Республики Беларусь, Национальной государственной телерадиокомпанией, республиканскими государственно-общественными объединениями сводных планов проверок, включающих проверки (в том числе планируемые к проведению в рамках ведомственного контроля), проводимые соответствующими государственными органами (их структурными подразделениями, территориальными органами, подчиненными организациями, являющимися контролирующими (надзорными) органами).

Порядок формирования и исполнения координационных планов устанавливается Комитетом государственного контроля.

В сводные планы проверок областных и Минского городского исполнительных комитетов включаются проверки, проводимые в рамках ведомственного контроля областными (Минским городским) и районными исполнительными комитетами (администрациями районов в городах), а также подчиненными им (входящими в систему) контролирующими (надзорными) органами.

Сводные планы проверок формируются государственными органами в соответствии с требованиями настоящего Положения и Указа, его утверждающего, на каждое полугодие, утверждаются их руководителями и представляются в органы Комитета государственного контроля в электронном виде по форматам интегрированной автоматизированной системы контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь (до ввода указанной системы в эксплуатацию - в электронном виде в порядке, устанавливаемом Комитетом государственного контроля).

Порядок составления сводных планов проверок определяется государственными органами. При планировании проверок контролирующим (надзорным) органом может использоваться контрольный список вопросов (чек-лист), который направляется проверяемому субъекту, отнесенному к средней или низкой группам риска, для получения контролирующим (надзорным) органом информации в целях анализа соблюдения проверяемым субъектом законодательства и определения необходимости назначения плановой проверки Координационный план размещается на официальном сайте Комитета государственного контроля либо его органов в глобальной компьютерной сети Интернет соответственно не позднее 15 декабря года, предшествующего году проведения проверки, и 15 июня года, в котором планируется проведение проверки.

76. Способы и приемы документального и фактического контроля.

Документальный контроль заключается в проверке первичных документов, бухгалтерских и оперативных регистров и др. носителей экономической информации. Цель документального контроля – выявления правильности, достоверности, законности и экономической целесообразности документально отраженных хозяйственных операций. Источниками информации являются первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская, налоговая отчетность и др. отчетность.

Приемы документального контроля:

1. Встречная проверка документов - изучение достоверности операций путем сопоставления доказательств и записей в учетных регистрах, относящихся к одним и тем же взаимосвязанным операциям, сопоставление хозяйственных операций, указанных в документах организации с данными, указанными в других документах или в других экземплярах тех же документов.

2. Формальная проверка – это проверка соблюдения действующих форм документов, правильности заполнения реквизитов, наличия соответствующих подписей и печатей.

3. Арифметическая - проверка цен, наценок, скидок, подсчетов итогов и других арифметических действий

4. Экспертная - направлена на выявление подделок в документах и дополняет формальную и арифметическую. Подделки: дописка текста, цифр, зачеркивание, удаление текста или цифр, подделывание подписей. Выявляются: при осмотре, по цвету бумаги (должен быть один цвет), по коллиграфии письма (подписи в РПВ - можно определить, где за разных лиц расписывалось одно лицо) и т.д. Направляются также документы на криминалистическую экспертизу, логическая и встречная проверка.

5. Логическая - сопоставление хозяйственной операции, отраженной в документе с другими взаимосвязанными показателями, с целью определения реальности совершения хозяйственной операции, сопоставление данных в накладной о прибывшем грузе с грузоподъемностью автомобиля и вместимостью груза, сопоставление количества выпущенной продукции с производственной мощностью оборудования.

6. Нормативно-правовая - соответствие совершенной операции действующим правилам, требованиям, законам, утвержденным нормам, сметам и т.д.

7. Экономическая - устанавливается экономическая целесообразность совершенной операции, влияния этой операции на конечный финансовый результат.

8. Обратная калькуляция (обратный счет) - суть состоит в том, что по фактическому выпуску готовых изделий исчисляется расход сырья в соответствии с установленными нормами и сопоставляется с фактически произведенными списаниями по первичным документам.

9. Проверка по данным корреспондирующих счетов - это первичная корреспонденция счетов на соответствие записей в регистрах бух. учета приложенным документам, повторение корреспонденции в одинаковых суммах по одному и тому же документу и т.д.

10. Аналитическая проверка - проверка соответствия показателей отчетов и балансов данным аналитического и синтетического учета.

Приемы фактического контроля:

1. Иинвентаризация - проверка фактического наличия, сравнения с данными бух учета и корректировка данных бух. учета. Проводится комиссией. Инвентаризация с дебиторами и кредиторами:

а) письменный запрос у дебиторов и кредиторов о состоянии расчетов

б) взаимной сверки задолженности

в) сопоставление дат и перечисляемых сумм по платежным поручениям с датами и суммами оприходованных МЦ проверяемого предприятия

11. Контрольный обмер - при проверке капитальных и ремонтных работ, т.е. для определения фактически выполненного объема работ, расходования строительных материалов, правильности начисления заработной платы, расчетов с подрядчиками и др. (комиссия с привлечением специалистов, результаты оформляются актом, при расхождении составляется сличительная ведомость - рассказать)

12. Обследование объектов - проверка обеспечения сохранности имущества, контролируемого предприятия (наличие неиспользованного оборудования, запасов сырья, условия хранения, действенность пропускной системы при ввозе и вывозе груза, ведении учета в местах хранения и т.д.). Способы проведения: анкетирование, хронометраж, фотографирование, наблюдение и т.д.

13. Контрольный запуск сырья в производство - в данном случае в присутствии контролера и специалиста проверяется весь технологический процесс (начиная от взвешивания составляющих и кончая взвешиванием ТП). Таким образом устанавливается действительное количество израсходованного сырья и сопоставляется с данными до проверки.

14. Лабораторный анализ - берется ГП у производителя и у покупателя. Заключение лаборатории используется контролером.

Контрольные проверки - доказательство получают путем применения нескольких процедур (фиктивные коммерческие акты и др. документы).