- •1.1 Анализ технико-экономических показателей работы предприятия оао «Трест №16, г.Новополоцк»
- •1.2 Оценка использования трудовых ресурсов
- •1.3.1 Оценка поэлементных отклонений себестоимости
- •1.3.2. Анализ динамики структуры себестоимости
- •2.1.2 Оценка динамики имущественного положения
- •2.1.3 Анализ ликвидности предприятия
- •2.1.4 Оценка финансовой устойчивости (перспективной платежеспособности)
- •2.2 Анализ деловой активности предприятия
- •2.3 Анализ результативности использования капитала
- •2 Вариант
- •2.6 Мотивированное заключение по результатам финансового анализа
1.3.2. Анализ динамики структуры себестоимости
По данным таблицы 1.3.4 можно сказать, что увеличение себестоимости вызвано главным образом увеличение затрат на оплату труда. Также свою роль сыграло увеличение прочих затрат.
Для уточнения анализа себестоимости оценивается также изменение ее структуры по отдельным элементам. Изменение соотношения составных частей затрат на СМР связано как с действием ценовых, так и с изменением расхода ресурсов. Изменение структуры работ вызывает, в свою очередь, изменение структуры затрат на их выполнение.
В целом в организации в 2012-2013 гг. наблюдалось увеличение как переменных, так постоянных издержек, что негативно сказалось на финансовом результате. В 2013-2014 переменные издержки существенно снизились, но постоянные остались практически на том же уровне. Таким образом можно сказать что снижение себестоимости было за счёт переменной части.
Таблица 1.3.4 - Модифицированный отчет о затратах за 2012-2014 гг.
Наименование статей |
2012 |
2013 |
2014 |
Отклонения |
|||||||||||
Сум-ма, млн. руб |
УВ, % |
Уро-вень с\с |
Сум-ма, млн. руб |
УВ, % |
Уро-вень с\с |
Сум-ма, млн. руб |
УВ, % |
Уро-вень с\с |
По сумме |
По структуре |
|||||
2012-2013 |
2013-2014 |
2012-2013 |
2013-2014 |
||||||||||||
Себестоимость полная |
283287,63 |
100 |
0,91 |
226854,00 |
100 |
0,94 |
289128,510 |
100 |
0,89 |
-56433,627 |
62274,51 |
- |
- |
||
в т. ч. по элементам и группам затрат |
|||||||||||||||
Материальные затраты |
20350,827 |
7,18 |
0,07 |
15393,960 |
6,79 |
0,06 |
18666,1 |
6,456 |
0,06 |
-4956,8674 |
3272 |
-0,398 |
-0,330 |
||
Условно-переменные |
9044,524 |
3,19 |
0,03 |
6869,348 |
3,03 |
0,03 |
7609,86 |
2,632 |
0,02 |
-2175,1765 |
741 |
-0,165 |
-0,396 |
||
Условно-постоянные |
11305,664 |
3,99 |
0,04 |
8525 |
3,76 |
0,04 |
11056,27 |
3,824 |
0,03 |
-2781,051 |
2532 |
-0,233 |
0,066 |
||
Расходы на оплату труда |
179921,56 |
63,51 |
0,58 |
143180 |
63,12 |
0,59 |
181977 |
62,94 |
0,56 |
-36741,18 |
38797 |
-0,396 |
-0,176 |
||
Условно-переменные |
93603,82 |
33,0420 |
0,30 |
56541,26 |
24,92 |
0,23 |
54601,92 |
18,885 |
0,17 |
-37062,56 |
-1939 |
-8,118 |
-6,039 |
||
Условно-постоянные |
86317,74 |
30,47 |
0,28 |
86639,12 |
38,19 |
0,36 |
127407,4 |
44,07 |
0,39 |
321,382484 |
40768 |
7,722 |
5,874 |
||
Отчисления на соц.нужды |
61050,583 |
21,55 |
0,20 |
48582,013 |
21,42 |
0,20 |
61576 |
21,30 |
0,19 |
-12468,57 |
12994 |
-0,135 |
-0,119 |
||
Условно-переменные |
32479,84 |
11,47 |
0,10 |
19111,630 |
8,42 |
0,08 |
18455,07 |
6,383 |
0,06 |
-13368,206 |
-657 |
-3,041 |
-2,042 |
||
Условно-постоянные |
28570,747 |
10,09 |
0,09 |
29470,383 |
12,99 |
0,12 |
43062,80 |
14,89 |
0,13 |
899,636126 |
13592 |
2,905 |
1,903 |
||
Амортизация ОС |
8075 |
2,85 |
0,03 |
4552 |
2,01 |
0,02 |
4421 |
1,529 |
0,01 |
-3523,4963 |
-131 |
-0,844 |
-0,478 |
||
Прочие расходы |
13890 |
4,90 |
0,04 |
15146 |
6,68 |
0,06 |
22494,198 |
7,78 |
0,07 |
1255,855 |
7349 |
1,773 |
1,104 |
||
Условно-переменные |
5814 |
2,05 |
0,02 |
7449 |
3,28 |
0,03 |
11247 |
3,89 |
0,03 |
1634,349 |
3798 |
1,231 |
0,607 |
||
Условно-постоянные |
8075 |
2,85 |
0,03 |
7697 |
3,39 |
0,03 |
11247 |
3,89 |
0,03 |
-378,46885 |
3550 |
0,542 |
0,497 |
||
ВСЕГО |
283288,26 |
100 |
0,91 |
226854 |
100 |
0,94 |
289134,293 |
100,00 |
0,89 |
-56434,259 |
62280 |
0,000 |
0,002 |
||
Условно-переменные |
140943 |
50 |
0,45 |
94523 |
39,66 |
0,37 |
91914 |
32 |
0,28 |
-46420 |
-2609 |
-10,092 |
-7,870 |
||
Условно-постоянные |
142345 |
50 |
0,46 |
132331 |
60,34 |
0,57 |
197194 |
68 |
0,61 |
-10013,975 |
64863 |
10,092 |
7,863 |
||
1.4 Анализ прибыли
Прибыль – важный показатель эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль – это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятий, а с другой – источник доходов государственного и местного бюджетов.
Анализ общей прибыли начинается с оценки ее состава, структуры и динамики на основании данных бухгалтерской отчетности. Как правило, начинается оценка прибыли с компонентного анализа финансовых результатов или с построения модифицированного отчета о прибылях и убытках.
1.4.1 Оценка динамики и структуры прибыли
В процессе анализа используются следующие показатели:
Прибыль от сдачи СМР представляет собой разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами.
Балансовая (валовая) прибыль включает финансовые результаты от сдачи СМР, прибыль прочая и внереализационных доходов и расходов.
Чистая (нераспределенная) прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятии после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
Модифицированный отчет о прибылях и убытках приведен в таблице 1.4.1
Таблица 1.4.1- Модифицированный отчет о прибылях и убытках
Все данные из
Статьи |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
Отклонения |
||||||||||||
Сумма, млн.руб. |
Удель-ный вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Удель-ный вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Удель-ный вес, % |
2012-2013 г.г. |
2013-2014 г.г. |
|||||||||
Δ |
Δстр |
отн. jд |
Δ |
Δстр |
отн. jд |
|||||||||||
Выручка |
310251,951 |
100 |
241800,000 |
100,00 |
325632,430 |
100,00 |
-68451,951 |
0,000 |
0,779 |
83832,430 |
- |
1,347 |
||||
Себестоимость |
283287,627 |
91,31 |
226854,000 |
93,82 |
289128,510 |
88,79 |
-56433,627 |
2,510 |
0,801 |
62274,510 |
-5,029 |
1,275 |
||||
Прибыль от основной |
26964,324 |
8,69 |
14946,000 |
6,18 |
36503,920 |
11,21 |
-12018,324 |
-2,510 |
0,446 |
21557,920 |
5,029 |
1,442 |
||||
деятельности 060 |
-766,17 |
-159,97 |
387,32 |
606,201 |
547,294 |
|||||||||||
Прибыль от текущей |
-1465,394 |
41,64 |
-1094,000 |
11,71 |
2402,945 |
25,50 |
371,394 |
11,709 |
0,747 |
3496,945 |
13,787 |
-3,196 |
||||
деятельности |
||||||||||||||||
Прибыль инвестиционная- |
-3519,359 |
100,00 |
-2702,000 |
28,92 |
1543,286 |
16,38 |
817,359 |
-71,080 |
0,768 |
4245,286 |
-12,545 |
-0,571 |
||||
|
||||||||||||||||
Прибыль отчетного периода |
-3519,359 |
100,00 |
-9343,000 |
100,00 |
9424,639 |
100,00 |
-5823,641 |
0,000 |
-1,655 |
18767,639 |
- |
-2,009 |
||||
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,000 |
|||||||||||||
Налоги и сборы, |
4235,297 |
-120,34 |
921,000 |
-9,86 |
2842,175 |
30,16 |
-3314,297 |
110,485 |
0,000 |
1921,175 |
40,015 |
3,086 |
||||
производимые из прибыли |
||||||||||||||||
Прибыль чистая |
-7754,656 |
220,34 |
-10264,000 |
109,86 |
6582,464 |
69,84 |
-2509,344 |
-110,485 |
-0,324 |
16846,464 |
-40,015 |
-1,641 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Факторному анализу на стадии предварительной оценки подвергается прибыль от реализации СМР, как основной источник прибыли анализируемой строительной организаций.2
Факторная модель изменения прибыли от реализации СМР имеет вид:
Псмр = V х УП (1.4.1)
УП = (1 - УС) (1.4.2)
где V – объем работ, выполненных за рассматриваемый период;
УП – уровень прибыли от основной деятельности организации.
Оценка общего изменения прибыли приведена в таблицах 1.4.2 и 1.4.3
Таблица 1.4.2 – Оценка общего изменения прибыли от СМР за 2012-2014гг.
КАЖДЫЙ ФАКТОР *1-* УД ВЕС С/С В СОПОСТ ЦЕНАХ 2013Г
Факторы |
Изменение прибыли |
2012-2013 |
2013-2014 |
1. Изменение объема выполненных работ, в т.ч. за счет: |
∆V ∙ (1 – УС0) ( |
-5949,231 абс отклоление по V* 1- УРОВЕННЬ С/С 2012Г В СОПОСТ ЦЕНАХ) |
5181,801 |
1.1. изменения численности рабочих |
∆Vч ∙ (1 – УС0) |
-1014,79 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ИЗМ ЧИСЛЕННОСТИ 12-13Г * 1-УД ВЕС С/С В СОПОСТ ЦЕНАХ 2012Г) |
876,72 |
1.2. изменения фактического числа дней, отработанных 1 рабочим |
∆VД ∙ (1 – УС0) |
-112,82 |
138,19 |
1.3. изменения фактической продолжительности рабочего дня |
∆VТд ∙ (1 – УС0) |
903,31 |
365,77 |
1.4. Изменение фактической часовой выработки 1 рабочего, |
∆VВчас ∙ (1 – УС0) |
-5724,93 |
3888,64 |
итого |
|
-5949,231 |
5269,313 |
2. Изменение уровня прибыли (себестоимости), в т.ч. за счет: |
V1 ∙ (УС0 – УС1) |
-6069,093 |
16376,119 |
2.1. изменения уровня затрат по материалам, в т.ч. за счет материалы |
V1 ∙ (УСм0 – УСм1) |
466,79 |
2064,93 |
2.2. изменения уровня затрат на основную зарплату, в т.ч. за счет оплаты труда: |
V1 ∙ (УСОЗП0 – УСОЗП1) |
-2955,5296 |
10843,7517 |
2.3 изменение уровня затрат на социальные нужды |
V1 ∙ (УСсоц0 – УСсоц1) |
-1001,23 |
3849,77 |
2.4 изменение уровня затрат на амортизацию |
V1 ∙ (УСаморт0 – УСаморт1) |
1741,7769 |
1709,3798 |
2.5 изменение уровня затрат на прочие затраты |
V1 ∙ (УСпроч0 – УСпроч1) |
-4320,41 |
-2097,50 |
итого (2.1-2.5) |
|
-6068,600 |
16370,336 |
Всего |
|
-12017,831 |
21639,649 |
По результатам анализа видно, что в 2013г основным фактором увеличения прибыли от СМР явилось изменение уровня затрат на амортизацию, а в 2014г на уменьшение прибыли оказало влияние также изменение уровня затрат по основной заработной плате.
В 2013г снижение прибыли связано с качественным показателем – часовой выработкой трудящихся, численности рабочих и числа рабочих дней. Администрация, снизив численность и число дней работы, не обеспечила их загрузку и не смогла увеличить выработку. Однако снижение числа дней работы привело к потере части прибыли.
В 2014г прибыль в части объема растет главным образом за счет, роста числа дней работы, также немало важен рост часовой выработки, который повышается из-за снижения численности и увеличения объемов.
Оценить, по каким направлениям произошло изменение прибыли в части уровня затрат, можно с помощью модели:
Псмр = V х (УС0эл – УС1эл) (1.4.4)
Проанализировав изменение прибыли за счет изменения каждого элемента затрат в составе себестоимости в 2012г, можно сказать, что решающее влияние на уменьшение прибыли от сдачи СМР оказало увеличение уровня расходов на оплату труда и прочих затрат. В 2013г на увеличение прибыли оказало влияние сокращение уровня прочих затрат.
Таблица 1.4.6 - Факторный анализ изменения прибыли за счет уровня себестоимости (по элементам) за 2007-2008гг.
структура с/с % |
2012 |
2013 |
∆ |
база |
отчет |
УС0 |
УС1 |
М |
0,072 |
0,068 |
-0,0040 |
20350,827 |
15393,960 |
0,066 |
0,064 |
оплата труда |
0,635 |
0,631 |
-0,0040 |
179921,560 |
143180,379 |
0,580 |
0,592 |
соц.нужды |
0,216 |
0,214 |
-0,0014 |
61050,583 |
48582,013 |
0,197 |
0,201 |
амортизация |
0,029 |
0,020 |
-0,0084 |
8075,474 |
4551,977 |
0,026 |
0,019 |
прочие затраты |
0,049 |
0,067 |
0,0177 |
13889,815 |
15145,670 |
0,045 |
0,063 |
Таблица 1.4.7 - Факторный анализ изменения прибыли за счет уровня себестоимости (по элементам) за 2013-2014г.г.
структура с/с % |
2013 |
2014 |
∆ |
база |
отчет |
УС0 |
УС1 |
М |
0,068 |
0,065 |
-0,003 |
15393,960 |
18666,137 |
0,064 |
0,057 |
оплата труда |
0,631 |
0,629 |
-0,002 |
143180,379 |
181977,484 |
0,592 |
0,559 |
соц.нужды |
0,214 |
0,213 |
-0,001 |
48582,013 |
61575,699 |
0,201 |
0,189 |
амортизация |
0,020 |
0,015 |
-0,005 |
4551,977 |
4420,775 |
0,019 |
0,014 |
прочие затраты |
0,067 |
0,078 |
0,011 |
15145,670 |
22494,198 |
0,063 |
0,069 |
2 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ
2.1 Анализ экономического потенциала
Экономический потенциал может быть охарактеризован с позиций имущественного положения, срочной платежеспособности и структуры капитала предприятия. Для этой оценки будем использовать абсолютные показатели в их динамике, коэффициентные характеристики и аналитические факторные расчеты.
2.1.1 Построение уплотненного баланса-нетто
Устойчивость финансового положения предприятия в большей степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа баланса предприятия.
Вертикальный анализ отражает структуру средств предприятия и их источников. Необходимость и целесообразность вертикального анализа состоит в том, что переход к относительным показателям позволяет проводить сравнение экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, в определенной степени сглаживать негативное влияние инфляционных процессов. Горизонтальный анализ показывает историю жизни капитала, однако он необъективен у нас в связи с учетом по восстановительным стоимостям.
Оценка проводится по балансу, отражающему стоимость имущества и всего капитала, авансированного предприятию. Наблюдение за динамикой основных элементов капитала и его источников целесообразно проводить по уплотненному балансу-нетто. Уплотненный баланс является аналитическим обработанным документом, т. к. в нем выделены не только основные части капитала, но и наиболее динамичные составляющие.
Основные методы оценки имущественного положения по уплотненному балансу – это методы структурного и динамического анализа.
Уплотненный баланс-нетто в сопоставимых ценах приведен в таблице 2.1.1
Таблица 2.1.1 – Уплотненный баланс-нетто в сопоставимых ценах
Статьи баланса |
2012 |
2013 |
2014 |
Отклонения |
Отклонения |
||||||||||||||||||||||
Сумма, млн.руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Удельный вес, % |
2012-2013 г.г. |
2013-2014 г.г. |
||||||||||||||||||||
Δ |
Δстр |
отн. jд |
Δ |
Δстр |
отн. jд |
||||||||||||||||||||||
АКТИВ |
|||||||||||||||||||||||||||
1. Внеоборотные активы |
298910,40 |
74,42% |
100,00% |
364104 |
77,33% |
100,00% |
383634,21 |
95,52% |
100,00% |
65193,60 |
2,91% |
1,218 |
19530,21 |
18,18% |
1,054 |
||||||||||||
1.1 Основные средства |
245376,96 |
61,09% |
82,09% |
271770 |
57,72% |
74,64% |
274186,41 |
68,27% |
71,47% |
26393,04 |
-3,37% |
1,108 |
2416,41 |
10,54% |
1,009 |
||||||||||||
1.2 Прочие внеоборотные активы |
53533,44 |
13,33% |
17,91% |
92334 |
19,61% |
25,36% |
109447,80 |
27,25% |
28,53% |
38800,56 |
6,28% |
1,725 |
17113,80 |
7,64% |
1,185 |
||||||||||||
2. Оборотные активы |
102729,10 |
25,58% |
100,00% |
106722 |
22,67% |
100,00% |
119869,66 |
29,85% |
100,00% |
3992,90 |
-2,91% |
1,039 |
13147,66 |
7,18% |
1,123 |
||||||||||||
2.1 Материальные запасы |
42808,83 |
10,66% |
41,67% |
45791 |
9,73% |
42,91% |
50763,62 |
12,64% |
49,42% |
2982,17 |
-0,93% |
1,070 |
4972,62 |
2,91% |
1,109 |
||||||||||||
2.2 Дебиторская задолженность |
26991,14 |
6,72% |
26,27% |
50284 |
10,68% |
47,12% |
39305,93 |
9,79% |
32,79% |
23292,86 |
3,96% |
1,863 |
-10978,07 |
-0,89% |
0,782 |
||||||||||||
2.3 Денежные средства и прочие краткосрочные активы |
32929,13 |
8,20% |
32,05% |
10647 |
2,26% |
9,98% |
29800,11 |
7,42% |
29,01% |
-22282,13 |
-5,94% |
0,323 |
19153,11 |
5,16% |
2,799 |
||||||||||||
Итого: |
401639,50 |
100,00% |
|
470826,00 |
100,00% |
|
503503,87 |
100,00% |
|
69186,50 |
- |
1,172 |
32677,87 |
- |
1,069 |
||||||||||||
ПАССИВ |
|||||||||||||||||||||||||||
3. Собственный капитал |
152784,23 |
38,04% |
100,00% |
229003 |
48,64% |
100,00% |
274639,85 |
68,38% |
100,00% |
76218,77 |
10,60% |
1,499 |
45636,85 |
19,74% |
1,199 |
||||||||||||
3.1 Первоначальный капитал |
32549,29 |
8,10% |
21,30% |
56973 |
12,10% |
24,88% |
57419,35 |
14,30% |
37,58% |
24423,71 |
4,00% |
1,750 |
446,35 |
2,20% |
1,008 |
||||||||||||
3.2 Добавленный капитал |
-6400,46 |
-1,59% |
-4,19% |
-16707 |
-3,55% |
-7,30% |
-6411,84 |
-1,60% |
-4,20% |
-10306,54 |
-1,95% |
2,610 |
10295,16 |
1,95% |
0,384 |
||||||||||||
3.3 Добавочный фонд |
126635,40 |
31,53% |
82,89% |
188737 |
40,09% |
82,42% |
223632,33 |
55,68% |
146,37% |
62101,60 |
8,56% |
1,490 |
34895,33 |
15,59% |
1,185 |
||||||||||||
Инфляциоонаая прибыль или убыток |
7596,114 |
|
|
37998,00 |
|
|
74719,75 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
4. Привлеченный капитал |
248855,27 |
61,96% |
100,00% |
241823 |
51,36% |
100,00% |
228864,03 |
56,98% |
100,00% |
-7032,27 |
-10,60% |
0,972 |
-12958,97 |
- |
0,946 |
||||||||||||
4.1 Банковская задолженность в т.ч. |
181480,66 |
45,18% |
72,93% |
129272 |
27,46% |
53,46% |
150569,48 |
37,49% |
60,50% |
-52208,66 |
-17,73% |
0,000 |
21297,48 |
10,03% |
0,000 |
||||||||||||
4.1.1 долгосрочная |
181480,66 |
45,18% |
72,93% |
129272 |
27,46% |
53,46% |
150569,48 |
37,49% |
60,50% |
-52208,66 |
-17,73% |
0,000 |
21297,48 |
10,03% |
0,000 |
||||||||||||
4.1.2 краткосрочная |
0,00 |
0,00% |
0,00% |
0 |
0,00% |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,000 |
0,00 |
0,00% |
0,000 |
||||||||||||
4.2 Средства контрагентов |
61399,07 |
15,29% |
24,67% |
101050 |
21,46% |
41,79% |
62224,20 |
15,49% |
25,00% |
39650,93 |
6,18% |
1,646 |
-38825,80 |
-5,97% |
0,616 |
||||||||||||
4.3 Задолженность по устойчивым пассивам |
5975,54 |
1,49% |
2,40% |
11501 |
2,44% |
4,76% |
16070,34 |
4,00% |
6,46% |
5525,46 |
0,95% |
1,925 |
4569,34 |
1,56% |
1,397 |
||||||||||||
Итого: |
401639,50 |
100,00% |
|
470826,00 |
100,00% |
|
503503,87 |
100,00% |
|
69186,50 |
- |
1,172 |
32677,87 |
- |
1,069 |
||||||||||||
В составе внеоборотного капитала в период 2012-2014гг. основную массу составляют основные средства. В 2014 году доля внеоборотных активов увеличилась также главным образом за счет увеличения краткосрочных активов.
В составе пассива за рассматриваемый период наблюдается увеличение доли собственного капитала с каждым годом.
Увеличение привлеченного капитала в период 2012-2014гг, происходит за счет средств контрагентов. Что не является положительным моментом, так как необходимо рассчитываться с поставщиками.