2.8. Учет собственного капитала и кредитов

В компании сформирован уставный капитал в размере 14 000 руб. Величина капитала указана в учредительных документах.

Бухгалтерский учет операций по движению средств в уставном капитале ведется на пассивном счете 80.

Вкладом в уставный капитал могут быть денежные средства, различные материальные ценности или имущественные права, имеющие денежную оценку. Для государственной регистрации должно быть оплачено не менее половины уставного капитала.

В собственный капитал входит и добавочный капитал, который в ООО «Горнодобывающая компания» не используется. Его источником является увеличение стоимости имущества организации. Учитывается на пассивном счете 83. Формирование может быть за счет: увеличения стоимости ОС, в результате дооценка отражается проводкой Дт 01 Кт 83. Уменьшение капитала может быть: в результате уценки основных средств Дт 83 Кт 01; в связи с направлением добавочного капитала на увеличение уставного капитала Дт 83 Кт 80; на погашение убытка Дт 83 Кт 84.

Резервный капитал. Учет ведется на пассивном счете 82. В ООО «Горнодобывающая компания» резервный капитал не формируется.

2.9. Учет расходов на продажу и финансовых результатов

Для учета используется счет 44 «Расходы на продажу». В течение месяца эти расходы формируются в Дт счета 44. К расходам на продажу относят расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг), оплачиваемые поставщиком.

В состав расходов на продажу включают: расходы на тару и упаковку товаров отражается проводкой Дт 44 Кт 10; расходы на транспортировку продукции; комиссионные сборы и отчисления, затраты на рекламу Дт 44 Кт 76; прочие расходы по сбыту, хранению, расходы на оплату труда Дт 44 Кт 70. Расходы на рекламу списываются на счет 44 «Расходы на продажу» в сумме фактических расходов. Коммерческие расходы заключаются в себестоимость проданной продукции прямым путем полностью на проданную продукцию.

В конце месяца собранные коммерческие расходы списываются на себестоимость продаж Дт 90/2 Кт 44.

Финансовый результат – прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала в виде прибыли (убытка). Финансовый результат может быть получен как от основной деятельности – продажа щебня и отсева, так и от прочих финансовых доходов и расходов – сдача транспортного средства (эксковатор, КАМаз, БЕЛаз) в аренду, проценты от предоставления займов, штрафы, пени, неустойки и т.д. Учет прочих доходов и расходов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы» и ПБУ 10/99 «Расходы», для этого используется счет 91, по Кт 91/1 отражаются прочие доходы, а по Дт 91/2 прочие расходы. По итогам каждого месяца сумма дохода сопоставляется с суммой расхода по счету 91 и определяется финансовый результат: Дт 91 Кт 99 отражается прибыль, а Дт 99 Кт 91 – убыток. Конечный финансовый результат формируется на счете 99; Дт 90/9 Кт 99 отражается прибыль от продаж; Дт 99 Кт 90/9 отражается убыток от продаж.

По итогам года главный бухгалтер рассчитывает прибыль по итогам года (валовая прибыль минус себестоимость плюс прочие доходы минус прочие расходы минус управленческие расходы). Далее рассчитывается налог на прибыль по ставке 20% и отражается проводкой Дт 99 Кт 68.

По итогам года после платежей налога на прибыль в Кт 99 остается чистая прибыль. В декабре проводится реформация баланса, т.е. списание со счета 99 текущего финансового результата на счет 84. Иными словами реформация баланса отражается следующей проводкой: Дт 99 Кт 84 списывается прибыль текущего года, Дт 84 Кт 99 списывается убыток текущего года.