1. Отсрочка;

2. Рассрочка;

3. Инвестиционный налоговый кредит.

Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части, как правило, с начислением %.

Заинтересованное лицо вправе подать заявление о предоставлении:

- отсрочки или рассрочки;

- инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению уполномоченных органов обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией.

НК предусматривает список органов, уполномоченных принимать решение об изменении сроков уплаты налогов и сборов.

 

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

(ст.64 НК РФ)

 Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий 3-х лет.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета. К заявлению прилагаются необходимые документы.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным и может быть обжаловано заинтересованным лицом.

Инвестиционный налоговый кредит (ст.66 НК РФ)

 Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен:

- по налогу на прибыль организации;

- по региональным и местным налогам;

- на срок от 1 года до 5 лет.

- на срок до 10 лет при включении организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с ФЗ «О зонах территориального развития в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. В указанном заявлении организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности.

Решение о предоставлении организации ИНК принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в течение 30 дней со дня получения заявления.

Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества.

Не допускается устанавливать % на сумму кредита по ставке, менее 1/2 и превышающей 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В-24 ОСОБЕННОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля. Налоговый контроль – контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты и взимания налогов и сборов. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции.

ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.

Налоговый контроль осуществляется в форме:

1. проведения налоговых проверок;

2. получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

3. проверки данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения доходов (прибыли);

4. др.формы, предусмотренные НК РФ.

5. учет налогоплательщиков (по мнению Мельничука)

УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

В целях проведения налогового контроля все налогоплательщики как физические лица, так и организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленного подразделения, месту жительства физического лица, а так же по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Государственный налоговый учет налогоплательщиков осуществляется посредством:

1. учета лица, на которых могут возлагаться налоговые обязанности;

2. учета объектов налогообложения.

Налоговое законодательство допускает проведение учета налогоплательщиков в инициативном или заявительном порядке.

Инициативная процедура постановки на учет налогоплательщиков представляет собой право налогового органа самостоятельно принимать меры к постановки налогоплательщика на учет в налоговый орган на основе данных и сведений о налогоплательщике.

Заявительная процедура постановки на учет налогоплательщиков предусматривает постановку налогоплательщика только на основании его письменного заявления с просьбой поставить на учет, направленного им в адрес налогового органа.

При постановке на учет налогоплательщику присваивается идентификационный индивидуальный номер (ИНН).

У организаций ИНН состоит из 10 цифр, а у физ.лиц – из 12.

ХХ	ХХ	ХХХХХХХХ
Номер региона	Номер налог.инспекции

Организации при постановке на учет присваивают КПП, который состоит из 9 цифр:

ХХ	ХХ	ХХХХХ
Номер региона	Причина постановки

Учет обязателен:

1. для физ.лиц:, если получил доход и надо уплатить налог;

2. для организаций:

Встают самостоятельно:

- при открытии обособленного подразделения.