- •Глава 1. Организация учета собственных налоговых платежей в коммерческом банке…………………………………………….…………………7
- •Глава 2. Проведение учета налога на прибыль и ндс на примере оао кб «пфс-банк»……………………………………………..………….……….55
- •Глава 1. Организация учета собственных налоговых платежей в коммерческом банке
- •1.1.Особенности налогообложения коммерческих банков
- •Формирования налоговой базы, исчисления и уплаты налогов: на прибыль и ндс
- •Организацияˈ учетаˈ налогаˈ наˈ прибыльˈ ˈ иˈ ндс
- •2.1.ˈ Характеристикаˈ ˈ финансово-хозяйственнойˈ деятельностиˈ ˈ коммерческогоˈ банкаˈ оаоˈ кбˈ «пфс-банк»
- •2.2.ˈ Порядокˈ учетаˈ налоговыхˈ платежейˈ вˈ оаоˈ кбˈ «пфс-банк»
- •2.3.ˈ Выводыˈ иˈ рекомендацииˈ поˈ совершенствованиюˈ налоговогоˈ учетаˈ ˈ вˈ оаоˈ кбˈ «пфс-банк»
2.2.ˈ Порядокˈ учетаˈ налоговыхˈ платежейˈ вˈ оаоˈ кбˈ «пфс-банк»
Учетˈ налоговыхˈ платежейˈ будетˈ производитьсяˈ наˈ примереˈ коммерческогоˈ банкаˈ «ПФС-БАНК».ˈ Отчетностьˈ вˈ примереˈ приведенаˈ заˈ 2014ˈ год.
Основнойˈ налог,ˈ уплачиваемыйˈ банкомˈ ˈ этоˈ налогˈ наˈ прибыль.
Чтобыˈ рассчитатьˈ налоговуюˈ базуˈ поˈ налогуˈ наˈ прибыльˈ необходимоˈ уменьшитьˈ суммуˈ доходовˈ наˈ количествоˈ расходовˈ вˈ отчетномˈ периодеˈ иˈ вычислитьˈ размерˈ налогаˈ наˈ прибыльˈ поˈ ставкеˈ 20ˈ %.ˈ
ДОХОДЫ.
Отˈ банковскойˈ деятельности:
-ˈ Процентыˈ отˈ размещенияˈ банкомˈ отˈ своегоˈ имениˈ иˈ заˈ свойˈ счетˈ денежныхˈ средств,ˈ предоставленияˈ кредитовˈ иˈ займовˈ –ˈ 200ˈ 879ˈ 000
-ˈ Проведениеˈ операцийˈ сˈ инвалютой,ˈ сˈ валютнымиˈ ценностямиˈ –
124ˈ 321ˈ 000
-ˈ Отˈ предоставленияˈ вˈ арендуˈ специальноˈ оборудованныхˈ помещенийˈ илиˈ сейфовˈ дляˈ храненияˈ документовˈ иˈ ценностейˈ –ˈ 101ˈ 100ˈ 000
-ˈ Отˈ оказанияˈ услуг,ˈ связанныхˈ сˈ установкойˈ иˈ эксплуатациейˈ электронныхˈ системˈ документооборотаˈ междуˈ банкомˈ иˈ клиентами,ˈ вˈ томˈ числеˈ системˈ «клиент-банк»ˈ -ˈ 23ˈ 000ˈ 000
-ˈ Комиссияˈ полученнаяˈ –ˈ 53ˈ 312ˈ 000
-ˈ Восстановлениеˈ суммˈ соˈ счетовˈ фондовˈ иˈ резервовˈ наˈ возможныеˈ потериˈ –ˈ 67ˈ 675ˈ 000
Внереализационные:
-ˈ Штрафы,ˈ пени,ˈ неустойкиˈ полученныеˈ –ˈ 5ˈ 543ˈ 000
-ˈ Другиеˈ доходыˈ прошлыхˈ лет,ˈ выявленныеˈ вˈ отчетномˈ годуˈ –ˈ 4ˈ 675ˈ 000
-ˈ Доходы,ˈ полученныеˈ заˈ обработкуˈ документов,ˈ обслуживаниеˈ вычислительнойˈ техники,ˈ отˈ информационныхˈ услугˈ –ˈ 2ˈ 419ˈ 000
Итогоˈ доходовˈ 582ˈ 924ˈ (тысяч.руб.)
РАСХОДЫ
Связанныеˈ сˈ реализациейˈ услуг.
Материальныеˈ расходы:ˈ 81ˈ 123ˈ 000
-ˈ Содержаниеˈ зданийˈ иˈ сооруженийˈ –ˈ 20ˈ 342ˈ 000
-ˈ Расходыˈ наˈ ремонтˈ (кромеˈ автотранспорта)ˈ –ˈ 13ˈ 765ˈ 000
-ˈ Расходыˈ поˈ охранеˈ –ˈ 3ˈ 456ˈ 000
-ˈ Расходыˈ наˈ форменнуюˈ иˈ специальнуюˈ одеждуˈ –ˈ 3ˈ 439ˈ 000
-ˈ Аренднаяˈ платаˈ –ˈ 40ˈ 121ˈ 000
Расходыˈ наˈ оплатуˈ труда:ˈ 78ˈ 567ˈ 000
-ˈ Начисленнаяˈ заработнаяˈ плата,ˈ включаяˈ премии,ˈ входящиеˈ вˈ системуˈ оплатыˈ трудаˈ –ˈ 61ˈ 121000
-ˈ Расходыˈ поˈ подготовкеˈ кадров;ˈ расходыˈ наˈ приобретениеˈ специальнойˈ литературыˈ (вˈ томˈ числеˈ периодическихˈ изданий)ˈ –ˈ 7ˈ 380ˈ 000
-ˈ Компенсацииˈ работникам,ˈ кромеˈ заработнойˈ платы,ˈ гарантированныеˈ трудовымˈ законодательствомˈ РФˈ –ˈ 10ˈ 156000
Суммыˈ начисленнойˈ амортизацииˈ по:
-ˈ основнымˈ средствамˈ –ˈ 7ˈ 678ˈ 000
ˈ -ˈ нематериальнымˈ активамˈ –ˈ 1ˈ 101000
Прочиеˈ расходы:ˈ ˈ 75ˈ 984ˈ 000
-ˈ Типографскиеˈ иˈ канцелярскиеˈ расходыˈ –ˈ 5ˈ 551ˈ 000
-ˈ Расходыˈ поˈ рекламеˈ –ˈ 40ˈ 678ˈ 000
-ˈ Представительскиеˈ расходыˈ –ˈ 10ˈ 543000
ˈ -ˈ Расходыˈ наˈ служебныеˈ командировкиˈ –ˈ 10ˈ 567000
-ˈ Уплаченнаяˈ госпошлинаˈ –ˈ 4ˈ 987ˈ 000
-ˈ Поˈ списаниюˈ недостач,ˈ хищенийˈ денежнойˈ наличности,ˈ материальныхˈ ценностей,ˈ суммˈ поˈ фальшивымˈ денежнымˈ билетам,ˈ монетамˈ –ˈ 3ˈ 658ˈ 000
Связанныеˈ сˈ банковскойˈ деятельностью.
-ˈ проценты,ˈ уплаченныеˈ поˈ договорамˈ банковскогоˈ вклада,ˈ межбанковскимˈ кредитамˈ приобретеннымˈ кредитамˈ рефинансированияˈ иˈ пр.ˈ 89ˈ 567
-ˈ суммыˈ отчисленийˈ вˈ резервˈ наˈ возможныеˈ потериˈ поˈ ссудамˈ –ˈ
57ˈ 589000
-ˈ комиссионныеˈ сборыˈ заˈ услугиˈ поˈ корреспондентскимˈ отношениямˈ 47ˈ 121000
-ˈ расходыˈ (убытки)ˈ отˈ проведенияˈ операцийˈ сˈ иностраннойˈ валютойˈ –ˈ 12ˈ 357000
-ˈ Прочиеˈ расходыˈ –ˈ 20ˈ 987ˈ 000
Итогоˈ расходов:ˈ 472ˈ 074ˈ (тысяч.ˈ руб.)
Налогооблагаемаяˈ прибыльˈ равна:
582ˈ 924ˈ 000-ˈ 472ˈ 074ˈ 000=ˈ 110ˈ 850ˈ 000ˈ (руб.)
Суммаˈ налогаˈ наˈ прибыльˈ вˈ 2014ˈ годуˈ составила:ˈ
110ˈ 850ˈ 000ˈ *ˈ 20ˈ %ˈ =ˈ 22ˈ 170ˈ 000(руб.)
Такжеˈ нужноˈ учесть,ˈ существованиеˈ ставкиˈ 15ˈ %ˈ наˈ доходыˈ вˈ видеˈ процентовˈ поˈ облигациямˈ сˈ ипотечнымˈ покрытием,ˈ выпущеннымˈ послеˈ 1ˈ январяˈ 2007ˈ года.ˈ Такˈ чтоˈ вˈ течениеˈ 2014ˈ годаˈ Банкˈ получилˈ доходˈ вˈ видеˈ процентовˈ поˈ облигациямˈ сˈ ипотечнымˈ покрытиемˈ вˈ размереˈ 20ˈ 234ˈ 000ˈ руб.
Следовательно,ˈ суммаˈ налогаˈ равна:
ˈ 20ˈ 234ˈ 000ˈ *ˈ 15%ˈ =ˈ 3ˈ 035ˈ 100ˈ
Теперьˈ высчитываемˈ всюˈ суммаˈ налогаˈ уплачиваемогоˈ вˈ бюджетˈ заˈ 2014ˈ год:
22ˈ 170ˈ 000ˈ +ˈ 3ˈ 035ˈ 100ˈ =ˈ ˈ 25ˈ 205ˈ 100ˈ руб.
Аналитическийˈ учетˈ поˈ налогуˈ наˈ прибыль.
Начисленыˈ суммыˈ налогаˈ наˈ прибыльˈ (вˈ томˈ числеˈ авансовыеˈ платежи)
Дˈ 70611…001ˈ Налогˈ наˈ прибыльˈ
К-тˈ 60301…128ˈ ˈ Расчетыˈ поˈ налогамˈ иˈ сборам
Перечисленыˈ суммыˈ налогаˈ наˈ прибыльˈ (вˈ томˈ числеˈ авансовыеˈ платежи)
Дˈ 60301…128ˈ ˈ Расчетыˈ поˈ налогамˈ иˈ сборам
К-тˈ 30102…201ˈ Корреспондентскиеˈ счетаˈ кредитныхˈ организацийˈ вˈ Банкеˈ России
Налогˈ наˈ добавленнуюˈ стоимость.
Вˈ 2014ˈ годуˈ коммерческимˈ банкомˈ ОАОˈ ˈ «ПФС-БАНК»:ˈ 582ˈ 924ˈ 000ˈ руб.
а)ˈ облагаемыеˈ НДСˈ –ˈ 115ˈ 050ˈ 900ˈ руб.
б)ˈ необлагаемыеˈ НДСˈ –ˈ 467ˈ 873ˈ 100ˈ руб.
Удельныйˈ весˈ доходов,ˈ облагаемыхˈ НДСˈ вˈ общейˈ суммеˈ доходовˈ =
=ˈ 115ˈ 050ˈ 900ˈ /ˈ 582ˈ 924ˈ 000ˈ =ˈ 19.ˈ 73ˈ %
Суммаˈ НДС,ˈ уплаченногоˈ банкомˈ поˈ приобретеннымˈ материальнымˈ ценностямˈ иˈ оказаннымˈ услугам,ˈ составилаˈ вˈ отчетномˈ годуˈ 200ˈ 562ˈ рублей.
НДСˈ заˈ 2014ˈ год:
115ˈ 050ˈ 900ˈ *ˈ 18ˈ %ˈ -ˈ 200ˈ 562ˈ *ˈ 19.ˈ 73ˈ %ˈ ˈ =ˈ 20ˈ 669ˈ 591ˈ руб.
Аналитическийˈ учетˈ поˈ налогуˈ наˈ добавленнуюˈ стоимость.
Учтеныˈ начисленныеˈ суммыˈ НДС,ˈ подлежащиеˈ получениюˈ банков:
Дˈ 47423…12012012ˈ ˈ «Требованияˈ поˈ прочимˈ операциям»ˈ ˈ
Кˈ 60309…128ˈ ˈ ˈ «Налогˈ наˈ добавленнуюˈ стоимость,ˈ полученный»
Перечисленыˈ суммыˈ НДС:
Дˈ 60309…128ˈ ˈ «Налогˈ наˈ добавленнуюˈ стоимость,ˈ полученный»
ˈ Кˈ 30102…201ˈ «Корреспондентскиеˈ счетаˈ кредитныхˈ организацийˈ вˈ Банкеˈ России»
Учтеныˈ суммыˈ НДС,ˈ уплаченныеˈ банком
Дˈ ˈ 60310…128ˈ ˈ «Налогˈ наˈ добавленнуюˈ стоимость,ˈ уплаченный»ˈ
ˈ Кˈ 60312…128ˈ «Расчетыˈ сˈ поставщиками,ˈ подрядчикамиˈ иˈ покупателями»
Перечисленыˈ суммыˈ НДС:
Дˈ ˈ 60312…128ˈ ˈ «Расчетыˈ сˈ поставщиками,ˈ подрядчикамиˈ иˈ покупателями»
ˈ Кˈ 30102…201ˈ ˈ «Корреспондентскиеˈ счетаˈ кредитныхˈ организацийˈ вˈ Банкеˈ России»
ˈ ˈ ˈ ˈ
Учтеныˈ вˈ составеˈ расходовˈ банкаˈ уплаченныеˈ суммыˈ НДС
Дˈ 70606…001121ˈ ˈ «Расходы»ˈ
Кˈ ˈ 60310…128ˈ ˈ «Налогˈ наˈ добавленнуюˈ стоимость,ˈ уплаченный»
Перечисленыˈ суммыˈ НДС:
Дˈ 60310…128ˈ ˈ «Налогˈ наˈ добавленнуюˈ стоимость,ˈ уплаченный»
Кˈ ˈ 30102…201ˈ ˈ «Корреспондентскиеˈ счетаˈ кредитныхˈ организацийˈ вˈ Банкеˈ России.»
Учтеныˈ суммыˈ налогаˈ наˈ добавленнуюˈ стоимостьˈ ,ˈ подлежащиеˈ уплатеˈ вˈ бюджет
Дˈ 60309…128ˈ ˈ «Налогˈ наˈ добавленнуюˈ стоимость,ˈ полученный»ˈ
ˈ Кˈ 60301…128ˈ ˈ «Расчетыˈ поˈ налогамˈ иˈ сборам»
Перечисленыˈ ˈ вˈ бюджетˈ суммыˈ налогаˈ наˈ добавленнуюˈ стоимость
Дˈ 60301…128ˈ «Расчетыˈ поˈ налогамˈ иˈ сборам»
Кˈ 30102…201ˈ «Корреспондентскиеˈ счетаˈ кредитныхˈ организацийˈ вˈ Банкеˈ России»
ˈ