11. Оценочные обязательства (резерв на оплату отпусков)

Учет оценочных обязательств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденным приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н.

1. Процент ежемесячных отчислений резерв на оплату отпусков в 2014 году составляют 9,91% от ФОТ, ПФ, ФСС, ФОМС и взносов от несчастных случаев на производстве (приложение №18). Расход на формирование резерва предстоящих периодов на оплату отпусков работников. На конец налогового периода производится инвентаризация указанного резерва. Резерв на конец налогового года должен быть уточнен, исходя из количества дней неиспользованного отпуска и его средний дневной заработок. Перемножив эти показатели и просуммировав полученные результаты по всем сотрудникам, организация узнает сумму расходов на оплату отпусков, не использованных в текущем году. Если остаток неиспользованного резерва является положительной величиной, то по состоянию на 31 декабря его сумму следует включить во внереализационные доходы (абз. 2 п.4 ст.324.1 НК РФ). Если этот остаток оказался отрицательным, то недостающую сумму включаем в расходы на оплату труда в последний месяц текущего года (абз. 2 п.4 ст.324.1 НК РФ).

12. Доходы и расходы.

Учет доходов и расходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н. и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

1. Согласно ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета доходами от обычной деятельности признается выручка от оказания услуг водоснабжения и водоотведения, остальные доходы являются прочими.

2. Реализация услуг водоснабжения и водоотведения жителям многоквартирных домов оформляется единой счет-фактурой, на основании предоставленного свода отделом по работе с населением, ежемесячно.

3. Оценка оказанных услуг по основной деятельности производится по утвержденным тарифам на услуги водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод Постановлением Региональной Энергетической комиссией Пермского края.

4. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с оказанием услуг водоснабжения и водоотведения. Остальные расходы, в том числе штрафные санкции и пени за несоблюдение налогового законодательства, считаются прочими расходами.

   1. Расходы признаются в том периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок, если период, к которому относятся расходы, точно определить невозможно, то они распределяются равномерно в течение одного года.

   2. Затраты, произведенные текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. Если они действительно относятся к последующим отчетным периодам (то есть обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов), организация обособлено учитывает на счете 97. В составе расходы будующих периодов включаются: авансы, выданные по страхованию ОСАГО; затраты на проверку приборов; затраты на приобретение программного продукта (период списания определяются приказом руководителя предприятия); затраты на приобретение лицензии; затраты на аккредитацию рабочих мест.

   3. Услуги банка согласно п.13 п.Б пп. Л «Методики планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства (утв. Постановлением Госстроя РФ от 23 февраля 1999 №2» включаются в состав общехозяйственных расходов, счет 26.

   4. Формирование затрат по статьям осуществляется по видам себестоимости по подразделениям, устанавливаемым самостоятельно, в соответствии со структурой предприятия.

   5. Бухгалтерский учет затрат на производство ведется с подразделением затрат на прямые собираемые по дебету счета 20 и косвенные, которые отражаются по дебету 23,25,26 счетов.

   6. В конце отчетного периода косвенные по счетам 23,26 списываются на производство путем распределения между подразделениями, учтенными на отдельных субсчетах по счету 20, пропорционально прямой заработной плате рабочих, занятых в основном производстве.

   7. В конце отчетного периода косвенные по счетам 25 списываются непосредственно в дебет счета 20 по принадлежности с одновременным их распределением между объектами калькулирования, в разрезе которых организуется аналитический учет.

   8. В бухгалтерском учете незавершенное производство отсутствует, исходя из специфики оказанных услуг.

   9. Оценка прочих услуг производится по плановой производственной себестоимости (калькуляционным путем) самостоятельно утверждается директором предприятия.