2.2.1 Расчет ликвидности баланса
Под ликвидностью понимается способность материальных или иных ценностей «превращаться» в деньги. Соответственно, чем быстрее тот или иной актив предприятия может быть реализован, тем большей ликвидностью он обладает. Для оценки деятельности организации в целом больший интерес представляет изучение ликвидности баланса, а не отдельных его элементов. На основе подобного анализа можно судить о том, как быстро фирма способна рассчитаться по всем своим обязательствам.
Бухгалтерский баланс состоит из двух укрупненных частей: актива и пассива. В первой из них отражается наличие ресурсов компании, а во второй – за счет чего они образованы. Сравнение данных частей друг с другом составляет основу анализа ликвидности баланса. Причем в целях изучения данной формы отчетности активы нужно сгруппировать по степени убывания ликвидности, а обязательства, приведенные в пассиве баланса, – по срокам их погашения в порядке возрастания.
По имеющимся данным произведем расчет степени ликвидности баланса.
Для этого рассчитаем показатели каждой группы актива и пассива на начало и конец отчетного периода, а затем сравним их.
А1=336+4153=4489 (тыс. руб.) – за 2013 год
А1=3272+1224=4496 (тыс. руб.) – за 2014 год
А2=878+43=921 (тыс. руб.) – за 2013 год
А2=487+20=507 (тыс. руб.) – за 2014 год
А3=878 (тыс. руб.) – за 2013 год
А3=487 (тыс. руб.) – за 2014 год
А4=2467 (тыс. руб.) – за 2013 год
А4=3126 (тыс. руб.) – за 2014 год
П1=3791 (тыс. руб.) – за 2013 год
П1=2856 (тыс. руб.) – за 2014 год
П2=0 (тыс. руб.) – за 2013 год
П2=0 (тыс. руб.) – за 2014 год
П3=3791 (тыс. руб.) – за 2013 год
П3=2856 (тыс. руб.) – за 2014 год
П4=0 (тыс. руб.) – за 2013 год
П4=0 (тыс. руб.) – за 2014 год
Предварительный анализ ликвидности баланса предприятия удобнее проводить с помощью таблицы покрытия. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода. Таким образом, с помощью этой таблицы можно выявить рассогласование по срокам активов и пассивов, составить предварительное представление о ликвидности и платежеспособности анализируемого предприятия.
Таблица 5
Таблица покрытия
№ групп статей баланса |
Покрытие (актив) |
Сумма обязательств (пассив) |
Разность (+ излишек, — недостаток) |
|||
|
2013 |
2014 |
2013 |
2014 |
2013 |
2014 |
I |
4489 |
4496 |
3791 |
2856 |
- 698 |
- 1640 |
II |
921 |
507 |
0 |
0 |
- 921 |
- 507 |
III |
878 |
487 |
3791 |
2856 |
2913 |
2369 |
IV |
2467 |
3126 |
0 |
0 |
- 2467 |
- 3126 |
Итого |
8755 |
8616 |
7582 |
5712 |
- 1173 |
- 2904 |
Данный баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, так как не выполнены все неравенства. Однако, выполнено последнее неравенство, у предприятия имеются собственные внеоборотные активы, следовательно, соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.
Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле
Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.
L1 = (4496+ 0,5×507 + 0,3×487) / (2856 + 0,5×0 + 0,3×2856) = 4895.6/3712.8= 1.4
>1 , => баланс является абсолютно ликвидным.