4.3 Финансовый раздел.

• этом разделе проводится оценка капитальных затрат на оборудования, инструменты, производственные площади, материальных затрат на основные и вспомогательные материалы, силовую и технологическую электроэнергию, оплату труда рабочим и др.

• финансовом разделе рассчитываются расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования, цеховые расходы. В соответствии с известной методикой рассчитывается калькуляция полной себестоимости одного изделия, исходя из чего, определяется цена, прибыль и рентабельность производства.

Строится график безубыточности и находится критическая программа выпуска изделий.

Производственные фонды подразделяются на «основные» и «оборотные»,

• основе этого различия лежит различие в функционировании, способах перенесения стоимости на готовый продукт и характера воспроизводства.

  • основным средствам относят объекты, сроком службы более одного года (здания, сооружения, машины). Основные средства учитываются по первоначальной стоимости, в которую входят затраты на доставку, монтаж, комплектацию. Со временем основные средства изнашиваются, т.е. подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ – старение

• связи со временем или вследствие поломки, Моральный износ – старение, связанное с научно – техническим прогрессом.

Амортизация – это денежное возмещение износа основных средств путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Следовательно, амортизация есть денежное выражение физического и морального износа основных средств. Амортизация осуществляется в целях полной замены основных средств при их выбытии. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости основных средств и сроков службы. Срок службы устанавливается для отельных групп основных средств Министерством Финансов.

Расчет потребности в капитальных затратах на оборудование в целом на производственную программу выпуска (К_об) с учетом затрат на его транспортировку, установку и монтаж (К_у.м.) проводится по формуле (34):

(33)

К_об =51000×1,15×16,5=967725 р,

где, Ц_{i об} – оптовая цена единицы оборудования, р.

Стоимость инструмента и технологической К_ин оснастки определяется в размере 10% от стоимости оборудования по формуле 34:

(33)

К_ин=967725×0,1=96772,5 р ;

Расчет потребности в капитальных затратах на производственную площадь К_пл определяющейся по формуле 34:

(34)

К_пл=16,94×5000 = 84700 р ,

где, Ц_пл – цена за 1 кв.м. производственной площади (принимается5000 тыс. р.)

Расчет амортизационных отчислений от балансовой стоимости оборудования Зам.об. производится по формуле 35:

(35)

Зам.об. =967725×0,125=120965,63р;

Расчет амортизационных отчислений от стоимости инструмента и оснастки З_ам.ин. производится по формуле 36:

(36)

З_ам.ин. =96772,5×0,15=14515,88 р;

где, Н_{ам ин.}–норма амортизационных отчислений от стоимости инструмента и оснастки, % (принимается 15-20%)

Расчет амортизационных отчислений от стоимости производственной площади производится по формуле 37:

(37)

Зам.пл. = 84700×0,02=1694 р,

где, Н_апал – норма амортизационных отчислений от стоимости производственной площади, % (принимается от 1 до 4%).

Расчет затрат на электроэнергию на технологические цели проводится по формуле 38:

(38)

З_эн =1,82 ×3,3 ×1980=11891.88 р.

Расчет затрат на основные материалы и покупные комплектующие изделия осуществляется в таблице.

• основным материалам относится материал платы (стеклотекстолит, гетинакс) и материал корпуса (полистирол, пластмасса или металл).

• покупным комплектующим изделиям относятся радиоэлементы, элементы внешнего оформления, крепеж, провода, разъемы.

Таблица 26 Расчет стоимости основных материалов и покупных комплектующих изделий.

Наименование основных материалов и покупных комплектующих изделий	ед. измерения	Норма расхода	Цена за единицу руб.	Расход на изделие	Стоимость в расчете на программу выпуска, (руб)
1	2	3	4	5	6
Основные материалы: стеклотекстолит	Кг.	0,35	70	24,5	2337741
Итого					2337741
Транспортно–заготовительные расходы (1,4%)		-	-	4,9	114549,31
Покупные изделия:	шт.
резисторы		10	1,60	160	15266880
микросхемы		1	290	290	2731220
конденсаторы		3	6,10	18.30	1746149,4

Продолжение таблицы 26

диодный мост		1	6	6	572508
стабилитрон		1	3,78	3,78	360680,04
светодиод		1	3,85	3,85	367359,3
диоды		2	4	8	763344
Итоги ПКИ			315,33	489,93	46748140,74
Транспорто-заготовительные расходы(1,3%)			4,41	6,85	653613,3
всего затрат на ПКИ			389,74	526,18	49854044,35

Расчет затрат на оплату труда включает расчет основной заработной платы, дополнительной заработной платы и отчислений на социальные нужды для каждой категории работающих на предприятии.

Для основных рабочих – сдельщиков по формуле 39:

(39)

З_о.р.сд=95418 × /60)×75,8 × 1,4 = 3781970,67р.

Зарплата дополнительная составляет 20% от зарплаты основной

(40)

З_доп = 3781970,67×0,2=756394,13р.

Фонд оплаты труда

(41)

З_от = 3781970,67 + 756394,13= 4538364,8

Страховые взносы составляют 30% от З_от

З_стр = 4538364,8 ×0,3=1361509,44р

где, C_iч –часовая тарифная ставка основного рабочего-сдельщика i-го разряда, р .

К_пр–коэффициент, учитывающий доплаты рабочим в виде премии (принимается 1,4).

П_доп, П_с.н.– процент дополнительной зарплаты (20%) и процент

отчислений на социальные нужды (26,2%)

Для вспомогательных рабочих-повременщиков по формуле 42:

Звсп = Фвсп. × Fd × Cч ×Кпр , р (42)

Fd = 1980×0,8 = 1584 (час)

З_всп = 3 ×1584 ×75,8 × 1,4 = 504282р,

где, C_ч – часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего, р.

Дополнительная заработная плата и отчисления на социальные нужды

для вспомогательных рабочих рассчитываются аналогично расчету для рабочих-сдельщиков.

З_д= 504282 ∙ 0,2 = 100856, 5р.

Ф_от = 100856,5 + 504282 = 605138,24р.

З_стр = 605138,24 × 0,3 = 181541,5р.

Среднемесячная заработная плата определяется по формуле:

Зс.м.осн =	44538364,8
	11×13

где Р_общ – общая численность основных рабочих-сдельщиков и вспомогательных рабочих-повременщиков.

После расчетов составляется сводная ведомость фонда оплаты труда рабочих .

Таблица 27 - Ведомость фонда оплаты труда рабочих.

категории	основная	дополните	Фот, р	Страхов	среднемеч
рабочих	зарплата, р	льная		взносы, р	ная
		зарплата, р			зарплата,
					р
1	2	3	4	5	6
основные	3781970,67	756394,13	4538364,8	1361509,44	31736,82
рабочие-
сдельщики
вспомогат	504282	100856, 5	605138,24	181541,5	18337,52
ельные
рабочие
итого:	4286252,67	857250,63	5143503,04	154050,94	50074,34

Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования проводится в соответствии с таблицей.

Таблица 28 - Смена расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

Наименование статей затрат				Сумма, р
1.	Амортизация оборудования			136481,51
2.	Эксплуатация оборудования			516173,88
3.Текущий		ремонт	оборудования,	96772,5
инструмента и оснастки
4.	Прочие расходы			13648,15
Итого:				763076,04

В статью 1 включаются затраты на амортизацию оборудования, инструмента и оснастки, рассчитанные выше по формулам .

В статью 2 эксплуатация оборудования следует отнести затраты на электроэнергию, а также заработную плату вспомогательных рабочих рассчитанных по формулам.

Затраты на текущий ремонт оборудования, инструмента и оснастки включают расходы на проведение малых ремонтов и осмотров и укрупнено определяется как 7% от суммы капитальных затрат на оборудование, инструмент и оснастку, рассчитываемых по формулам.

Прочие расходы определяются укрупнено в размере 10% от статьи 1.

Расчет цеховых расходов проводится в соответствии со статьями, указанными в таблице.

Таблица 29 - Смета цеховых расходов.

Наименования статей	Сумма, р
1. Амортизация производственной площади	1694
2. Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря	11891,88
3.Испытания, опыты, исследования, рационализация и изобретательство	3900
4. Охрана труда	13000
5. Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря	3600
Итого:	34085,88

• статью 1 таблицы включаются затраты на амортизацию производственной площади.

• статью 2 таблицы 14 относятся затраты на отопление, освещение и текущий ремонт зданий. Укрупнено эта статья рассчитывается как 3% от величины капитальных затрат на площадь.

Статьи 3, 4, 5 рассчитываются укрупнено исходя из опыта работы предприятий, как 300 р., 1000 р., и 200 р., соответственно, на 1 работающего на предприятии в год.

Расчет полной себестоимости и продажной цены на производство биомедицинской аппаратуры и приборов на одно изделие проводятся с помощью таблицы.

Таблица 30 - Калькуляция полной себестоимости и продажной цены одного изделия.

Наименование статей	Количественное значение, р	Структура затрат, %
1	2	3
1. Сырье и материалы (с учетом транспортно-заготовительных расходов)	4,9	0,8
.2 Покупные комплектующие изделия	526,18	91,2
3.Основная заработная плата основных производственных рабочих	39,64	1,5

Продолжение таблицы 30

1	2	3
4. Дополнительная заработная плата основных рабочих	7,92	0,3
5. Страховые взносы	1,73	0,45
6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	2,59	0,3
7. Цеховые расходы	0,2	0,04
8. Общезаводские расходы	4.62	0,8
Итого:производственная себестоимость	582,88	95,23
9.Внепроизводственные расходы	27,4	4,7
Итого :полная себестоимость (Сп)	610,28	100
10. Балансовая прибыль (15% от полной себестоимости)	91,54	15
11. Оптовая цена изделия (Цопт)	701,82	115

В статью 1 таблицы 7 включаются затраты на основные материалы, необходимые на выполнение технологических операций с учетом транспортно-заготовительных расходов на одно изделие, рассчитываемых по формуле 43:

(43)

В статью 2 включаются затраты на покупные комплектующие изделия, приходящиеся на одно изделие.

Возвратные отходы учитываются в случаях их наличия при выполнении операций. Затраты на них вычитаются из себестоимости обработки изделий.

В статью 4 таблицы7 включаются затраты на основную заработную плату основных производственных рабочих при изготовлении одного изделия.

Рассчитываются по формуле 44:

(44)

Итоговыми финансовыми показателями работы предприятия являются выручка от реализации продукции, затраты на производство и чистая прибыль, рентабельность и срок окупаемости затрат. Все эти показатели необходимо представить в таблице 31.

Таблица 31.Итоговые финансовые показатели работы участка по изготовлению изделия.

Наименование показателей	Сумма, т. р
1. Выручка от реализации продукции	69666260,76
2. Затраты на производство	58231697,04
3. Прибыль от реализации	11434563,72
4. Платежи в бюджет	3659060,39
5. Чистая прибыль, в том числе:	7775503,33
а. отчисления в резервный фонд (10%)	777550,33
б. расходы на производственное развитие (50%)	3887751,67
в. расходы на социальное развитие (40%)	3110201,33
6. Уровень рентабельности, %	10,2
7. Срок окупаемости капитальных затрат, г.	0,55

Выручка от реализации продукции ( ) определяется по формуле 45:

(45)

Затраты на производство (З) определяются по формуле 26:

З = · N (46)

Прибыль от реализации определяется по формуле 27:

(47)

Платежи в бюджет ( ) принимаются как 32% от прибыли от реализации продукции.

Чистая прибыль ( ), остающаяся в распоряжении предприятия, определяется по формуле 48:

= – (48)

Уровень рентабельности производства (Урен) рассчитывается по формуле 49:

(49)

Срок окупаемости капитальных затрат (Ток) определяется по формуле (50):

(50)

где К – сумма капитальных затрат на оборудование, инструмент, производственные площади.

После проведенных расчетов составляется таблица показателей использования основных фондов участка.

Технико–экономические показатели при производстве биомедицинской аппаратуры приведены в таблице 29.

Таблица 32.Технико–экономические показатели

Наименование показателя	Количественное значение
Годовая производственная программа, шт.	8755
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	1134,68
Численность работающих, всего, чел.	13
основных рабочих, чел.	11
вспомогательных рабочих, чел.	2
Среднемесячная зарплата основных рабочих, р.	38204,91
вспомогательных рабочих, р.	16809,43
Производительность труда (выработка) одного основного рабочего, тыс.р. на чел. в год	1777,9
Себестоимость обработки (сборки) одного изделия, р.	115,16
Продажная цена обработки (сборки) изделия, р.	132,43
Выручка от реализации продукции (услуг) за год, тыс.р.	23113,2
Прибыль балансовая (валовая),тыс. р.	3023,98
Платежи в бюджет, тыс.р.	967,36
Чистая прибыль, тыс.р.	2056,62
Уровень рентабельности производства, %	10,2
Срок окупаемости капитальных вложений, лет	0,55