Глава 2. Организация бухгалтерского учёта по региональным и местным налогам на предприятии ооо «Арена»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ооо «Арена»

Дата государственной регистрации: « 05 » июня 2012г.

ОГРН: 1133019001785

ИНН: 3019007799

КПП: 301901001

Зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Астраханской области.

свидетельство № 30 001414433 от 05.06.2013года.

Деятельность осуществлялась Обществом с 01 сентября 2013года на протяжении всего периода и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.

Основной вид деятельности Общества: Переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов.

Экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия за 2014 год представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «Арена»

Показатели	Ед. измерения	2014
Объём товарной продукции	тонн	362
Выручка от продажи продукции	тыс. р.	8482
Полная себестоимость продукции	тыс.р.	7336
Прибыль от продажи продукции	тыс.р.	1146
Затраты на 1 рубль товарной продукции	коп	86
Среднесписочная численность ППП	чел	28
Среднегодовая выработка 1 работника	р.	302928
Фонд оплаты труда	тыс.р.	1989
Среднегодовая зарплата 1 работающего	тыс. р.	71,04
Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс.р.	1872
Фондоотдача	р.	4,53
Фондовооружённость	р.	0,22
Прибыль до налогообложения	тыс. р.	1146
Рентабельность продаж	%	13,5

Так как предприятие полностью осуществляло свою деятельность только в 2014 году, анализируем показатели отчётного года.

В отчетном году объём товарной продукции составил 362 тонны, выручка от реализации составила 8482 тыс.р., себестоимость продукции составила 7336 т.р., прибыль от продаж составила 1146 т.р., затраты на рубль товарной продукции составили 86 копеек, среднесписочная численность рабочих составила 28 человек, среднегодовая выработка 1 работника составила 302928 р., фонд оплаты труда составил 1989 тыс.р., среднегодовая зарплата 1 рабочего составила 71,04 тыс.р., среднегодовая стоимость ОПФ составила 1872 тыс.р., фондоотдача составила 4,53 р., фондовооружённость составила 0,22 р., прибыль до налогообложения составила 1146 тыс.р., рентабельность продаж составила 13,5%.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие работает эффективно, получает прибыль, рентабельность составляет 13,5%.

2.2. Организация бухгалтерского учёта на предприятии

Отдел бухгалтерского учета и информатизации (далее отдел) является структурным подразделением администрации, обеспечивающим ведение бухгалтерского учета, финансов и отчетности.

В своей деятельности отдел руководствуется Конституцией Российской Федерации, Законами Российской Федерации, Указами Президента Российской Федерации, действующим законодательством, постановлениями правительства и Кабинета Министров Российской Федерации, документацией системы менеджмента качества, другими руководящими и нормативными документами финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности.

Отдел работает под директора и возглавляется начальником отдела - главным бухгалтером.

Структура отдела включает в себя начальника отдела, главного и ведущего специалистов-экспертов. Структура представлена на Рисунке 3.

Рисунок 4

Структура отдела бухгалтерского учета и информатизации

Работа отдела организуется в соответствии с Регламентом администрации, настоящим Положением, соответствующими Правилами, инструкциями в сфере бухгалтерского учета, поручениями главы администрации.

Отдел бухгалтерского учета и информатизации осуществляет бухгалтерский и статистический учет.

Бухгалтерский учёт — упорядоченная сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации и её имущественном положении, на основании которой становится возможным:

• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;

• выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации;

• контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций;

• контроль целесообразности хозяйственных операций;

• контроль наличия и движения имущества и обязательств;

• контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

• контроль соответствия деятельности утверждённым нормам, нормативам и сметам.

Бухгалтерский учет состоит из ежемесячной отчетности по кассовым расходам, квартального баланса по фактическим расходам, годовой бухгалтерской и налоговой отчетности, а так же авансового отчета.

Статистический учет - регистрации, обобщения и изучения массовых, качественно однородных социально-экономических явлений в масштабе предприятия.

Статистический учет - основан на изучении явлений, носящих массовый характер и, охватывает все стороны экономической и общественной жизни, показывает численность и состав населения, материальный и культурный уровень жизни народа, инфляционные процессы и т.д. При этом основой статистического учета являются данные бухгалтерского учета. Информация статистического учета используется органами власти и управления для принятия управленческих решений. Статистический учет администрации основан на ведении статистических отчетов, таких как:

• Сведения о численности и оплате труда работников государственных органов и органов местного самоуправления по категориям персонала, Форма 1-Т, который сдается ежеквартально;

• Сведения о численности, заработной платы и движения работников, Форма №П-4, который сдается каждый месяц;

• Сведения об остатках, поступлениях и расходе топлива и теплоэнергии, сборе и использовании обработанных нефтепродуктов;

• Сведения об автотранспорте и протяженности ведомственных и частных дорог и др.

• Составление и использование бухгалтерской отчетности.

Организация бухгалтерского учета складывается из ряда элементов; документооборота в сочетании с графиком выполнения учетных работ: плана счетов; организационной структуры учетного процесса и распределения служебных обязанностей в бухгалтерии, организации хранения бухгалтерской документации и регистров.

На предприятии «ООО «Арена» » применяется компьютерная форма учета, в сочетании с журнально-ордерной формой учета. Компьютерная форма учета основана на использовании программ 1С Бухгалтерия 6.6. и 1С «Зарплата» Применение данной формы учета обеспечивает получение итоговых данных разных степеней без переписывания данных из одного реестра в другой. Операции по однородным операциям группируются автоматически в процессе машинной обработки информации, т.е. возможно получение отчетных сводок непосредственно на основе машинной обработки информации. Данная форма учета позволяет получать необходимые данные по всем счетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдового баланса, т.е. благодаря машинной обработке информации получают все регистры бухгалтерского учета, предусмотренные действующей системой учета. Программой также предусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности.

Разработанный рабочий план счетов соответствует описанному в учетной политике. Раз год комиссией производится инвентаризация материально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаются данные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждается руководителем предприятия.

В бухгалтерии предприятия работают: бухгалтер по заработной плате, начислений и удержаний из нее; бухгалтер материального стола, бухгалтер-кассир. Распределение обязанностей в бухгалтерии связано с планом выполнения учетных работ, который предусматривает равномерную нагрузку учетного аппарата предприятия.

Обобщение накопленного опыта отечественного учета позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в такой последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, изложенных в приказе Минфина РФ №67-н (13).

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия ООО «Арена».

Для оценки организации учета в были изучены его нормативные документы. В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых приложений к учетной политике, такие как: разработанные корреспонденции счетов по типовым операциям, перечень форм документов, использующихся на данном предприятии, а также график документооборота на 2012-2014гг. Данные разработки необходимы для осуществления качественной работы бухгалтерии , а также всего предприятия в целом, так как их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия.

Например, в результате отсутствия перечня документов выписка счетов-фактур покупателям (организациям-рекламодателям) производилась на бланках устаревшего образца, что приводит к налоговым рискам.

Отсутствие графика документооборота иногда приводит к задержке подачи отчетов торговых агентов, отсюда возникают трудности в работе бухгалтерии предприятия ООО «Арена».

В связи с этим необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля. Основным упущением на предприятии является то, что при проведении инвентаризации кассы, проверяется только наличие денежных средств и сверяется с остатком последнего отчета кассира.

Поскольку на предприятии ООО «Арена» учет ведется с использованием персональных компьютеров, программного обеспечения, то:

- необходимо регулярное обновление версии программы «1С: Бухгалтерия», связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.

- программой предусматривается возможность формирования промежуточного отчета (аналогичного отчету за месяц с формированием оборотов по всем счетам, их сверкой при составлении шахматной ведомости) на любую дату, т.е. перед началом инвентаризации в кассе необходима полная сверка по оборотам всех счетов, корреспондирующих с кассой.

- для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии – «1С: Бухгалтерия» версия 7.7 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.

С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. Планируется приобрести еще компьютер для главного бухгалтера, что связано с автоматизированной обработкой документов бухгалтерской отчетности в налоговых органах и органах статистического наблюдения.

Эти процедуры позволят получать своевременную и достоверную информацию о наличии в кассе денежных средств, порядке их поступления и расходования, будут способствовать облегчению процесса установки очередности платежей и определению суммы, вносимой на расчетный счет предприятия. По результатам можно сделать следующие выводы:

- налоговая и бухгалтерская отчетность отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

По нашему мнению, в целях повышения надежности системы внутреннего контроля необходимо:

1. На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.

2. Проанализировать состояние контроля за начислением и уплатой ЕСН и принять меры по повышению его эффективности.

3. Регулярно осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований, предъявляемых к системе внутреннего контроля.

4. Разработать график документооборота и нормативные акты по организации внутреннего контроля по недопущению операций, связанных с легализацией доходов полученных преступным путем, так как практика аудиторских ревизионных проверок свидетельствует, что в организациях зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы «вознаграждений» из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии.

Учетная политика предприятия ООО «Арена» сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к ней (график документооборота, разработанных типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов.

Поэтому с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия в качестве приложений график документооборота, разработанные типовые корреспонденции счетов.