17. Податок на прибуток підприємств як інструмент державного регулювання економіки

Податок на прибуток підприємств – загальнодержавний і прямий податок. Його розмір прямо залежить від розміру прибутку платника. Цим самим його вплив на результати господарської діяльності досить істотний. В Україні цей податок почали застосовувати з1991.

Починаючи з 01.04.2011 в зв’язку з веденням в дію ПКУ такі поняття як валові доходи і валові витрати, щ обули передбачені в ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 №/334/94-ВР(втратив чинність) вже не використовуються, натомість використовуються поняття доходів і витрат, як це передбачено в фін обліку.

П(С)БО 17 «Податок на прибуток» яке разом з ПСБО «Податкові різниці» використовується для узгодження розбіжностей пов’язаних з нарахуванням та виплатою податку на прибуток відповідно до податкового та бухгалтерського законодавства.

18. Платники, об’єкт оподаткування та ставки з податку на прибуток підприємств

Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду,визначених згідно зі статтями 135-137 ПКУ, на собівартість реалізованих товарів,виконаних робіт, наданих послуг та суми інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138-143 ПКУ,з урахуванням правил встановлених статтею 152 ПКУ. П=(ОП*Сп)-ВП.

Відповідно до підрозділу 4 «Особливості справлення податку на прибуток підприємств» розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ від 02.12.2010 №2755-VI встановлено такі ставки податку на прибуток підприємств:

1.з 1квітня 2011р по 31грудня 2011 включно -23%

2.з 1 січня 2012 по 31 грудня 2012 включно -21%

3.з 1 січня 2013 по 31 грудня 2013 включно – 19%

4.з 1 січня 2014 по 31 грудня 2014 включно -18%

5.з 1 січня 2015 по 31 грудня 2015 включно 17%

.з 1 січня 2016 – 16%.

19. Порядок визначення доходів при нарахуванні податку на прибуток та їх склад

Дохід – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формі, як на території України так і за її межами.

Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування складається з:

1.доходи від операційної діяльності;

- доходи від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг (135.4.2)

2.інших доходів:

-доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, процентів, роялті, володіння борговими вимогами (135.5.1)

-доходи від операцій оренди (лізингу) 135.5.2.

- суми штрафів та/або неустойки чи пені фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних держ органів, суду (135.5.3)

- суми безповоротної фін допомоги (135.5.5)

- суми дотацій, субсидій (135.5.10)

- дохід від реалізації необоротних матеріальних активів, майнових комплексів, оборотних активів (135.5.13)

20. Склад витрат та порядок їх визнання при визначенні оподаткованого прибутку

Витрати – це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів(робіт, послуг) які придбані (виготовлені) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Витрати що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування складаються з їх:

1.Витрат операційної діяльності:

- собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг (138.1.1).

- вартість придбаної сировини та основних матеріалів без врахування ПДВ (138.8.1).

- з/п та інші виплати робітникам (138.8.2).

- загальновиробничі витрати (138.8.5).

- амортизація ОЗ і нематеріальних активів (138.8.5).

2.Інших витрат:

- адміністративні витрати(138.10.2).

- витрати на збут(138.10.3).

- витрати на службові відрядження (138.10.2).

- витрати на оплату послуг зв’язку (пошта, телеграф, телефон, телефакс) (138.10.2).

- витрати на врегулювання спорів у судах (138.10.2).