9.4. Статистика финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов

Финансы хозяйствующих субъектов представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов и накоплений в результате производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг.

Показатели статистики финансов хозяйствующих субъектов охватывают характеристики размера, состава и динамики прибыли (дохода), ее распределения, уровня рентабельности, оборачиваемости оборотных средств, размера высвобожденных (иммобилизованных) оборотных средств, устойчивости финансового состояния.

Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов формируются главным образом за счет прибыли и амортизационных отчислений. В зависимости от содержания и порядка расчета различают балансовую прибыль и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Балансовая прибыль (убыток) – это конечный финансовый результат деятельности, представляющий собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), от прочей реализации (основных средств, имущества предприятия) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов, экспортных пошлин, других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию (себестоимостью).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере оплаты (при безналичных расчетах – по мере поступления средств за товары, работы, услуги на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами – при поступлении средств в кассу) или по отгрузке товаров, выполнению работ, услуг и предъявлению покупателю-заказчику расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается предприятием при принятии учетной политики, на отчетный год исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров.

Наряду с абсолютным показателем объема прибыли финансовой статистикой широко применяется относительный показатель – рентабельность, который позволяет в общем, виде охарактеризовать прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой обобщение различных качественных и количественных параметров работы хозяйствующего субъекта. Его величина зависит от роста объема производства, производительности, снижения себестоимости и др., поэтому его следует рассматривать в качестве важнейшего индикатора для оценки экономической эффективности работы.

Показатель рентабельности рассчитывается в двух модификациях – общая рентабельность и рентабельность продукции.

Показатель уровня общей рентабельности рассчитывается как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости нефинансовых активов и отражает эффективность авансированных ресурсов. Из нефинансовых активов для определения рентабельности учитывают, прежде всего, основной капитал (основные фонды), нематериальные активы и оборотные фонды (оборотные средства).

Показатель рентабельности реализованной продукции определяется как отношение величины прибыли от реализации продукции к себестоимости реализованной продукции и отражает эффективность текущих затрат.

Финансовая статистика хозяйствующих субъектов позволяет изучить состояние, динамику основного и оборотного капитала, эффективность их использования. Кроме того, исследуется обеспеченность запасами товарно-материальных ценностей в целом, по группам и источникам образования.

Деловая активность хозяйствующего субъекта в финансовом отношении измеряется посредством показателя общей оборачиваемости капитала, который рассчитывается как отношение выручки от реализации к капиталу хозяйствующего субъекта.

Наряду с индексным методом для анализа прибыли и рентабельности в целом по экономике или отдельным отраслям широко применяется метод группировок, в частности для определения группы убыточных предприятий.

В условиях рыночной экономике особое значение имеет анализ финансовой устойчивости предприятия. Под финансовой устойчивостью понимается способность хозяйствующего субъекта своевременно из собственных средств покрывать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы, и расплачиваться по своим обязательствам, т.е. быть платежеспособным.

Для оценки изменения устойчивости хозяйствующего субъекта применяются коэффициенты: автономии; соотношения собственных и заемных средств; маневренности; ликвидности и др.

Оценка финансового положения хозяйствующего субъекта не может быть полной без анализа размеров и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.

Комплексный анализ на основе системы показателей финансовой статистики предприятий позволяет хозяйствующим субъектам: всесторонне характеризовать состояние и потребность в денежных средствах; прогнозировать финансовую стратегию в условиях рыночной экономики. Госкомстатом России, начиная с июля 1997 г., проводятся ежемесячные выборочные обследования деловой активности промышленных организаций. Программа обследования, разработанная с учетом мировой практики, основывается на опросе и обобщении мнений руководителей об основных направлениях деятельности предприятий.

Оценка экономических изменений на предприятиях промышленности проводится по следующим направлениям:

• индекс предпринимательской уверенности рассчитывается по результатам ответов на три вопроса: об ожидаемом выпуске, фактически сложившемся спросе, текущих остатках готовой продукции;

• использование производственных мощностей;

• численность занятых и прогноз ее изменения в ближайшие 3-4 месяца;

• финансовая деятельность предприятий;

• факторы, ограничивающие рост производства;

• оценка общей экономической ситуации.

Агрегирование результатов обследования деловой активности промышленных предприятий осуществляется в отраслевом разрезе (по 10 крупным отраслям промышленности).