13. Понятие самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

Пункт 1 статьи 45 НК: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено федеральным законом. Это означает:

За счёт собственных средств. Никаких переводов долга в налоговом праве не допускается. Субъект налога не может быть изменён.

Обязанность по уплате налога исполняется путём направления организацией в банк платёжного поручения, а физическим лицом выполняется путём уплаты средств в банк в наличном порядке, то есть наличных денежных средств.

У физ. лица важен день исполнения обязанности (день внесения в банк или в организацию почтовой связи денежных средств).

Обязанность по уплате налога бюджетного (казённого) учреждения исполняется с момента отражения на лицевом счёте учреждения (организации) этой операции.

Обязанность по уплате налога считается исполненным со дня вынесения налоговым органом решения о зачёте излишне уплаченного или излишне взысканного налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов является сложным юридическим фактом, поскольку предполагает целую систему обязанностей налогоплательщика:

• встать на учет в налоговом органе;

• вести налоговый учет;

• самостоятельно исчислить налоговую базу и определить на ее основе сумму налога;

• перечислить налог в соответствующий бюджет и т.д.

14. Момент, с которого обязанность по уплате налога и сбора считается исполненной.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участником консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет ФК денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

1.1) с момента передачи физ. лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет ФК без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет ФК; 4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с ФЗ об упрощенном порядке декларирования доходов физ. лицами.

4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом ФК (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику – физ. лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;

4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета ФК и наименования банка получателя, повлекшего не перечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет ФК;

5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган ФК, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.