2 Процесс снабжения
Процесс снабжения – это совокупность операций, обеспечивающих предприятие необходимыми предметами и средствами труда. Основная задача предприятия по организации снабжения – своевременное бесперебойное и комплексное снабжение производства всеми необходимыми материальными ресурсами при минимальных издержках управления запасами.
Обеспечение производств сырьем, материалами, покупными полуфабрикатами и готовыми изделиями связано с выполнением таких функций, как закупка, транспортировка, складская переработка и другими. Все эти операции планируются, осуществляются, контролируются и регулируются специализированными службами, подразделениями снабжения или специальными сотрудниками (в зависимости от размера предприятия).
В снабженческой деятельности предприятия можно выделить два основных вида функций: внешние и внутренние.
Внешние функции снабжения определяют взаимоотношения предприятия с другими предприятиями-поставщиками, оптовыми и розничными торговыми фирмами, транспортными организациями:
* поиск возможных поставщиков материальных ресурсов, анализ и выбор наиболее подходящих из них; заключение договоров с поставщиками;
* установление рациональных хозяйственных связей по поставкам продукции на предприятие, заключение договоров с потребителями;
* выбор средств доставки материальных ресурсов от поставщиков и к потребителям, заключение договоров с транспортными фирмами.
Внутренние функции снабжения характеризуют взаимодействие службы снабжения с административными и производственными подразделениями данного предприятия:
* планирование материально-технического снабжение на основе баланса материальных ресурсов (плана снабжения);
* организация и планирование снабжения средствами и предметами труда производственных подразделений;
* лимитирование отпуска материалов со склада;
* подготовка материальных ресурсов к производственному потреблению, отпуск и доставка материальных ресурсов со склада на место их потребления;
* оперативное регулирование движения материальных ресурсов, контроль над их использованием на предприятии.
Различают две формы снабжения:
* транзитная форма снабжения – предприятие получает сырье и материалы непосредственно от предприятий, их добывающих, обрабатывающих или производящих;
* складская форма снабжения – материальные ресурсы предприятие получает с баз и складов снабженческо-сбытовых организаций, оптовых и розничных торговых фирм.
В настоящее время обеспечение предприятия материальными ресурсами осуществляется через: товарно-сырьевые биржи, аукционы, конкурсы, оптовые закупки, регулярные закупки мелкими партиями, закупки по мере необходимости, снабжение производства по запросам и так далее, а также собственное производство.
3 Практическая часть
Задание
На основе данных об остатках на синтетических счетах бухгалтерского учета:
составить учебный баланс на начало месяца;
открыть счета синтетического учета и занести в них начальное сальдо;
открыть счета аналитического учета и занести в них начальное сальдо – к счету 60;
отразить в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;
подсчитать обороты и сальдо на конец месяца на счетах синтетического учета;
составить оборотно - сальдовую ведомость по счетам аналитического учета;
составить оборотно - сальдовую ведомость по счетам синтетического учета;
составить учебный баланс на конец месяца.
Исходные данные ООО «Бетта»
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01. 200_ г.
Таблица 1
Наименование счета |
№ сч. |
№ 46 |
Основные средства |
01 |
265550 |
Амортизация основных средств |
02 |
42360 |
Материалы |
10 |
85640 |
Касса |
50 |
320 |
Расчетные счета |
51 |
40900 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
86730 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
4280 |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
4500 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
14500 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
56900 |
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
6800 |
Расчеты с разными кредиторами |
76 |
10500 |
Уставный капитал |
80 |
75000 |
Нераспределенная прибыль |
84 |
99400 |
Для равенства актива и пассива баланса уменьшим остаток по счету 01 на 33160 руб.
Расшифровка к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Таблица 9
Наименование покупателя |
№ 46 |
ООО «ИКС» - предоплата |
42480 |
ИТОГО |
42480 |
Расшифровка к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 10
Наименование поставщика |
№ 46 |
ООО «Стрела» |
12390 |
ОАО «Альфа» |
|
ОАО «Теплоспаб» |
74340 |
ИТОГО |
86730 |
Расшифровка к счет) 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»
Таблица 11
Наименование кредитора |
№ 46 |
ОАО «ПСБ» |
2500 |
ОО «Финек-Аудит» |
8000 |
ИТОГО |
10500 |
Расшифровка к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Таблица 12
ФИО подотчетного лица |
№ 46 |
Калинина Д. А. |
6500 |
Новикова И. 15. |
300 |
ИТОГО |
6800 |
Журнал хозяйственных операций ООО «Бетта» за январь 200_г.
Таблица 5
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспондирующие счета (субсчета) |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Перечислено с расчетного счета: |
|
|
|
1.l |
поставщику ООО «Теплоснаб» за потребленную тепло энергию (см. расшифровку к счету 60) |
74340 |
60-Т |
51 |
1.2 |
кредитору ОАО «Телеком» - абонентская плата зa телефон (см. расшифровку к счету 76) |
0 |
76 |
51 |
2 |
Акцептован счет ОАО «Компьютерный мир» за компьютер. |
23500 |
08 |
60-К |
3 |
За тестирование компьютера акцептован счет ООО «Стрела». |
|
08 |
60-С |
4 |
Компьютер введен в эксплуатацию |
23500 |
01 |
08 |
5 |
Оплачен счет ОАО «Компьютерный мир» |
23500 |
60-К |
51 |
6 |
Оплачена задолженность ООО «Стрела» (вар. 45- 46 -см. расшифровку к сч. 60, вар. 47-48 -см. и. 3) |
12390 |
60-С |
51 |
7 |
Получены и оприходованы материалы oт ЗАО «Альфа» |
25900 |
10 |
60-А |
8 |
Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату и командировочные расходы см. и. 9) |
62900 |
50 |
51 |
9 |
Выдано из кассы: |
|
|
|
9.l |
заработная плата (см. остаток по счету 70) |
56900 |
70 |
50 |
9.2 |
на командировочные расходы Новиковой В. В. |
6000 |
71 |
50 |
10 |
В кассу возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм oт Калининой Д. А. (см. расшифровку к счету 71) |
6500 |
50 |
71 |
11 |
По авансовому отчету списываются командировочные расходы Новиковой В. В. |
6800 |
20 |
71 |
12 |
Из кассы выдан перерасход по авансовому отчету Нoвикoвoй В. В. |
800 |
71 |
50 |
13 |
С расчетного счета перечислено: |
|
|
|
13.1 |
ЕСН (см. остаток по сч. 69) |
14500 |
69 |
51 |
13.2 |
налоги (см. остаток по сч. 68) |
4500 |
68 |
51 |
13.3 |
Кредиторская задолженность ООО «Финек- Аудит» |
2600 |
76 |
51 |
14 |
Отпущены со склада материалы в основное производство |
38900 |
20 |
10 |
15 |
Начислена амортизация по основным средствам |
5400 |
20 |
02 |
16 |
Акцептован счет- фактура от ОАО «Ленсвет» за электроэнергию. |
3800 |
20 |
60-Л |
17 |
Акцептован счет- фактура от ОАО «Телеком», за абонентское обслуживание |
1200 |
20 |
60-Т |
18 |
Начислена заработная плата рабочим и служащим |
86200 |
20 |
70 |
19 |
Начислен единый социальный налог па заработную плату 26% |
22412 |
20 |
69 |
20 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц |
15800 |
70 |
68 |
21 |
Предъявлен счет- фактура покупателю ОАО «Омега» за отгруженную продукцию, произведенную в текущем месяце |
265000 |
62 |
90 |
22 |
Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продyкцию |
180000 |
51 |
62 |
23 |
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
164712 |
43 |
20 |
164712 |
90 |
43 |
||
24 |
Определяется финансовый результат oт основной деятельности |
100288 |
90 |
99 |
25 |
Начислен налог па прибыль |
20058 |
99 |
68 |
|
Всего по ЖХО |
1413112 |
|
|
Счета аналитического учета
Счет №60-А "ЗАО «Альфа»" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
|
|
|
Операция 7 |
25900 |
Обороты |
|
Обороты |
25900 |
|
|
Сальдо конечное |
25900 |
|
|
|
|
Счет №60-К "ОАО «Компьютерный мир»" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
|
Операция 5 |
23500 |
Операция 2 |
23500 |
Обороты |
23500 |
Обороты |
23500 |
Сальдо конечное |
|
|
|
|
|
|
|
Счет №60-Л "ОАО «Ленсвет»" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
|
|
|
Операция 16 |
3800 |
Обороты |
|
Обороты |
3800 |
|
|
Сальдо конечное |
3800 |
|
|
|
|
Счет №60-С "ООО «Стрела»" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
12390 |
Операция 6 |
12390 |
|
|
Обороты |
12390 |
Обороты |
|
|
|
Сальдо конечное |
|
|
|
|
|
Счет №60-Т "ООО «Теплоснаб»" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
74340 |
Операция 1.l |
74340 |
Операция 17 |
1200 |
Обороты |
74340 |
Обороты |
1200 |
|
|
Сальдо конечное |
1200 |
Счета синтетического учета
Счет №01 "Основные средства" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
265550 |
Сальдо начальное |
|
Операция 4 |
23500 |
|
|
Обороты |
23500 |
Обороты |
|
Сальдо конечное |
289050 |
|
|
|
|
|
|
Счет №02 "Амортизация основных средств" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
42360 |
|
|
Операция 15 |
5400 |
Обороты |
|
Обороты |
5400 |
|
|
Сальдо конечное |
47760 |
|
|
|
|
Счет №08 "Вложения во внеоборотные активы" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
|
Операция 2 |
23500 |
Операция 4 |
23500 |
Обороты |
23500 |
Обороты |
23500 |
Сальдо конечное |
|
|
|
|
|
|
|
Счет №10 "Материалы" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
85640 |
Сальдо начальное |
|
Операция 7 |
25900 |
Операция 14 |
38900 |
Обороты |
25900 |
Обороты |
38900 |
Сальдо конечное |
72640 |
|
|
|
|
|
|
Счет №20 "Основное производство" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
|
Операция 11 |
6800 |
Операция 23 |
164712 |
Операция 14 |
38900 |
|
|
Операция 15 |
5400 |
|
|
Операция 16 |
3800 |
|
|
Операция 17 |
1200 |
|
|
Операция 18 |
86200 |
|
|
Операция 19 |
22412 |
|
|
Обороты |
164712 |
Обороты |
164712 |
Сальдо конечное |
|
|
|
|
|
|
|
Счет №43 "Готовая продукция" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
|
Операция 23 |
164712 |
Операция 23 |
164712 |
Обороты |
164712 |
Обороты |
164712 |
Сальдо конечное |
|
|
|
|
|
|
|
Счет №50 "Касса" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
320 |
Сальдо начальное |
|
Операция 8 |
62900 |
Операция 9.l |
56900 |
Операция 10 |
6500 |
Операция 9.2 |
6000 |
|
|
Операция 12 |
800 |
Обороты |
69400 |
Обороты |
63700 |
Сальдо конечное |
6020 |
|
|
|
|
|
|
Счет №51 "Расчетные счета" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
40900 |
Сальдо начальное |
|
Операция 22 |
180000 |
Операция 1.l |
74340 |
|
|
Операция 5 |
23500 |
|
|
Операция 6 |
12390 |
|
|
Операция 8 |
62900 |
|
|
Операция 13.1 |
14500 |
|
|
Операция 13.2 |
4500 |
|
|
Операция 13.3 |
2600 |
Обороты |
180000 |
Обороты |
194730 |
Сальдо конечное |
26170 |
|
|
|
|
|
|
Счет №60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
86730 |
Операция 1.l |
74340 |
Операция 2 |
23500 |
Операция 5 |
23500 |
Операция 7 |
25900 |
Операция 6 |
12390 |
Операция 16 |
3800 |
|
|
Операция 17 |
1200 |
Обороты |
110230 |
Обороты |
54400 |
|
|
Сальдо конечное |
30900 |
|
|
|
|
Счет №62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
4280 |
Сальдо начальное |
|
Операция 21 |
265000 |
Операция 22 |
180000 |
Обороты |
265000 |
Обороты |
180000 |
Сальдо конечное |
89280 |
|
|
|
|
|
|
Счет №68 "Расчеты по налогам и сборам" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
4500 |
Операция 13.2 |
4500 |
Операция 20 |
15800 |
|
|
Операция 25 |
20058 |
Обороты |
4500 |
Обороты |
35858 |
|
|
Сальдо конечное |
35858 |
|
|
|
|
Счет №69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
14500 |
Операция 13.1 |
14500 |
Операция 19 |
22412 |
Обороты |
14500 |
Обороты |
22412 |
|
|
Сальдо конечное |
22412 |
|
|
|
|
Счет №70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
56900 |
Операция 9.l |
56900 |
Операция 18 |
86200 |
Операция 20 |
15800 |
|
|
Обороты |
72700 |
Обороты |
86200 |
|
|
Сальдо конечное |
70400 |
|
|
|
|
Счет №71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
6800 |
Операция 9.2 |
6000 |
Операция 10 |
6500 |
Операция 12 |
800 |
Операция 11 |
6800 |
Обороты |
6800 |
Обороты |
13300 |
|
|
Сальдо конечное |
13300 |
|
|
|
|
Счет №76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
10500 |
Операция 13.3 |
2600 |
|
|
Обороты |
2600 |
Обороты |
|
|
|
Сальдо конечное |
7900 |
|
|
|
|
Счет №80 "Уставный капитал" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
75000 |
Обороты |
|
Обороты |
|
|
|
Сальдо конечное |
75000 |
Счет №84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
99400 |
Обороты |
|
Обороты |
|
|
|
Сальдо конечное |
99400 |
|
|
|
|
Счет №90 "Продажи" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
|
Операция 23 |
164712 |
Операция 21 |
265000 |
Операция 24 |
100288 |
|
|
Обороты |
265000 |
Обороты |
265000 |
Сальдо конечное |
|
|
|
|
|
|
|
Счет №99 "Прибыли и убытки (прибыль)" |
|||
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо начальное |
|
Сальдо начальное |
|
Операция 25 |
20058 |
Операция 24 |
100288 |
Обороты |
20058 |
Обороты |
100288 |
|
|
Сальдо конечное |
80230 |
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам
Номер счета |
Наименование счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
60-А |
ЗАО «Альфа» |
|
|
|
25900 |
|
25900 |
60-К |
ОАО «Компьютерный мир» |
|
|
23500 |
23500 |
|
|
60-Л |
ОАО «Ленсвет» |
|
|
|
3800 |
|
3800 |
60-С |
ООО «Стрела» |
|
12390 |
12390 |
|
|
|
60-Т |
ООО «Теплоснаб» |
|
74340 |
74340 |
1200 |
|
1200 |
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
Номер счета |
Наименование счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
01 |
Основные средства |
265550 |
|
23500 |
|
289050 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
42360 |
|
5400 |
|
47760 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
|
|
23500 |
23500 |
|
|
10 |
Материалы |
85640 |
|
25900 |
38900 |
72640 |
|
20 |
Основное производство |
|
|
164712 |
164712 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
|
|
164712 |
164712 |
|
|
50 |
Касса |
320 |
|
69400 |
63700 |
6020 |
|
51 |
Расчетные счета |
40900 |
|
180000 |
194730 |
26170 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
86730 |
110230 |
54400 |
|
30900 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
4280 |
|
265000 |
180000 |
89280 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
4500 |
4500 |
35858 |
|
35858 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
14500 |
14500 |
22412 |
|
22412 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
56900 |
72700 |
86200 |
|
70400 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
6800 |
6800 |
13300 |
|
13300 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
10500 |
2600 |
|
|
7900 |
80 |
Уставный капитал |
|
75000 |
|
|
|
75000 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
99400 |
|
|
|
99400 |
90 |
Продажи |
|
|
265000 |
265000 |
|
|
99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
|
|
20058 |
100288 |
|
80230 |
Итого: |
396690 |
396690 |
1413112 |
1413112 |
483160 |
483160 |
|
Начальный баланс на 01.01.200_ г.
Актив |
Пассив |
||||
Наименование |
Код счета |
Сумма |
Наименование счета |
Код счета |
Сумма |
счета |
|||||
Основные средства |
01 |
265550 |
Амортизация основных средств |
02 |
42360 |
Материалы |
10 |
85640 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
86730 |
Касса |
50 |
320 |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
4500 |
Расчетные счета |
51 |
40900 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
14500 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
4280 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
56900 |
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
6800 |
|
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
10500 |
|
|
|
Уставный капитал |
80 |
75000 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
99400 |
Итого |
|
396690 |
Итого |
|
396690 |
Конечный баланс на 01.01.200_ г.
Актив |
Пассив |
||||
Наименование |
Код счета |
Сумма |
Наименование счета |
Код счета |
Сумма |
счета |
|||||
Основные средства |
01 |
289050 |
Амортизация основных средств |
02 |
47760 |
Материалы |
10 |
72640 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
30900 |
Касса |
50 |
6020 |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
35858 |
Расчетные счета |
51 |
26170 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
22412 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
89280 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
70400 |
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
13300 |
|
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
7900 |
|
|
|
Уставный капитал |
80 |
75000 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
99400 |
|
|
|
Прибыли и убытки (прибыль) |
99 |
80230 |
Итого |
|
483160 |
Итого |
|
483160 |