Тема 13. Облік власного капіталу і зобов’язань.

Практичне заняття 17 - 2 год.

1. Поняття «власний капітал» та його складові.

2. Облік зареєстрованого (пайового) капіталу.

3. Облік цільового фінансування та цільових надходжень.

4. Облік поточних зобов’язань.

5. Облік довгострокових зобов’язань.

Завдання для проведення практичного заняття

Задача 1.

У квітні 2013 р. проведено збори засновників і прийнято рішення про ство­рення товариства з обмеженою відповідальністю «СВР» з статутним капіта­лом 600000 грн. з рівномірною долею кожного з 3-х засновників. За квітень-червень засновники внесли: ПАТ «Пульс» перерахувало на рахунок ТзОВ «СВР» – 100000 грн., ТзОВ «Транзит» передало комп'ютери оцінені по справед­ливій вартості 90000 грн. та меблі на 60000 грн., ПрАТ «Круїз» передало автомо­біль вартістю 150000 грн. У липні ТзОВ «СВР» було зареєстровано як підпри­ємство-юридичну особу. У вересні ПАТ «Пульс» перерахувало ще 100000 грн. на поточний рахунок ТзОВ «СВР», а ПрАТ «Круїз» перерахувало 50000 грн.

Скласти журнал реєстрації господарських операцій на підставі наведених даних.

Розв’язок задачі:

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1
2
3
4
6
7
8
9
10

Розрахунок:

Задача 2.

Статутний капітал ПАТ «Самбір» дорівнює 6800 тис. грн., який поділено на 1700 тис. акцій номінальною вартістю 4,0 грн. за 1акцію. Загальні збори акціонерів прийняли рішення про викуп 30 тис. акцій. При цьому вони мають намір анулювати 20 тис. акцій і зменшити статутний капітал на су­му 80 тис. грн. Акціонери здають акції:

20 тис. шт. по 4,0 грн./акцію,;

5 тис. шт. по 3,0 грн./акцію.;

5 тис. шт. за ціною 4,2 грн./акцію.

Сформуйте журнал реєстрації господарських операцій.

Розв’язок задачі:

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1
2
3
4
6
7
8
9
10

Розрахунок:

Задача 3.

Підприємство «Славута» придбало 30% підприємства «Трембіта» на загальну суму 45000грн. Протягом року підприємство «Трембіта» одержало прибуток в сумі 20000 грн., в цьому ж році підприємство «Трембіта» виплатило дивіденди на суму 3000 грн.

Відобразити господарські операції на рахунках обліку за методом участі в капіталі, прокоментувати отриманий результат.

Розв’язок задачі:

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1
2
3
4
6
7
8
9
10

Розрахунок:

Задача 4.

Підприємство «А» та підприємство «Б» сумісно вирішили збудувати адміністративний корпус. Будівництво здійснює підрядник. Вартість будівництва з ПДВ – 1600 тис. грн. Забудовником визначено підприємство «А». Підприємство «Б» перерахувало підприємству «А» 360 тис. грн. для фінансування будівництва. Після закінчення будівництва підприємство «А» передало належні підприємству «Б» приміщення.

Зробити бухгалтерські проведення у підприємства «А» та «Б».

Розв’язок задачі:

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1
2
3
4
6
7
8
9
10

Задача 5.

З ТОВ виходить учасник, доля якого в статутному капіталі 20 %. Його часка викуповується іншим учасником. Зареєстрований і сплачений статутний капітал у розмірі 100 тис. грн. Резервний капітал на початок звітного року 25 тис. грн., нерозподілений прибуток минулих рокі – 60 тис. грн.

Зробити бухгалтерські проведення. Вказати первинні документи, які необхідні для відображення господарських операцій.

Розв’язок задачі:

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1
2
3
4
6
7
8
9
10

Задача 6.

ПАТ «Дунай» 5.01.2010 р. отримало у банка АКБ «Імекс» позику в сумі 50000грн. на 2 роки під 15% річних. Відсотки за позику сплачуються в кінці року. 20.12.2011р. відповідно умовам додаткової угоди позику подовжено на 6 місяців, але змінена ставка відсотків: під 20% річних за додатковий термін позики. Позика повернута банку відповідно з встановленими строками додат­кової угоди з виплатою відсотків.

Розв’язок задачі:

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1
2
3
4
6

Розрахунок:

Задача 7.

5 січня 2011р. підприємство «АГАТА» уклало з банком договір про довгострокову позику у сумі 200000 грн. терміном на 3 роки під 18% річних. Відсотки мають бути сплачені разом з основною сумою позики в кінці строку договору. Позику було одержано 01.02.2011р. Врахувати, що у цьому випадку для розрахунку відсотків застосовується принцип складних відсотків, оскільки підприємство користується окрім суми кредиту ще й сумою нарахованих відсо­тків.

На основі наведених даних:

• розрахувати суми відсотків за позикою;

• суму погашення позики:

• скласти журнал реєстрації господарських операцій.

Розв’язок задачі:

Розрахунок:

Розрахунок суми відсотків за позикою:

Розрахунок суми погашення позики:

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1
2
3
4
6
7