1.4. Первичный учет на предприятии

Первичный учет представляет собой единый, повторяющийся во времени, организованный процесс сбора, измерения, регистрации, накапливания, хранения информации, а в условиях автоматизированных систем управления - ее передачи и первоначальной обработки. При этом под первоначальной обработкой информации понимается накапливание количественных данных по определенному комплексу признаков, характеризующих хозяйственные операции, производственные явления и процессы. Первичный учет является начальной стадией системного восприятия и регистрации отдельных операций, связанных с хозяйственными процессами и явлениями.

ООО "Инжиниринговая компания "Северный Кавказ" осуществляет первичный учет в соответствии с утвержденной учетной политикой предприятия.

К первичному учету относятся документы, которыми оформляют факты хозяйственной жизни в момент их свершения. К ним относятся документы, оформляющие хозяйственные операции, например, приходные и расходные кассовые ордера, приемные акты, накладные и др. Ниже представлено подробное описание некоторых документов, относящихся к первичному учету.

Кассовые операции оформляются такими документами как кассовая книга; приходный ордер; расходный ордер; книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств; расчетно-платежная ведомость; платежная ведомость.

Приходный кассовый орден

Поступление наличных средств в кассу организации оформляется с помощью приходного кассового ордера. Бланк приходного кассового ордера имеет унифицированную форму КО-1, которая выписывается бухгалтером в одном экземпляре. Приходный кассовый ордер состоит из самого бланка приходного ордера и квитанции к нему. Квитанция выдается для подтверждения принятия денег. Приходный кассовый ордер имеет следующие реквизиты:

• регистрационный номер ордера и дату его заполнения;

• информацию об организации: название предприятия, структурного подразделения, код ОКПО;

• информацию о плательщике: наименование плательщика, номер корреспондирующего счета, субсчета;

• сумма и основание;

• приложение (перечисляются прилагаемые первичные и другие документы).

Перед тем как попасть в кассу приходный кассовый ордер должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Затем, после заполнения и регистрации в журнале, но до получения наличных средств, ордер и квитанция должны быть подписаны главным бухгалтером.

Кассир, получив приходный ордер и квитанцию, должен проверить:

• правильность оформления документов;

• наличие на документах подписи главного бухгалтера и ее подлинность;

• наличие приложений, перечисленных в документах.

Если документы заполнены верно, кассир должен принять деньги и поставить свою подпись, фамилию и инициалы на приходном ордере и квитанции. На квитанции кассиром указывается дата приема денег, ставится подпись и печать. Печать на квитанцию ставится так, чтобы краешек печати заходил на сам приходный ордер. Приложенные к ордеру документы погашают надписью или штампом "Получено" и указывают дату

После поступления денег в кассу, кассир оставляет кассовый ордер в кассе, а квитанцию к ПКО отрывает и отдает на руки лицу, сдавшему деньги. Пример приходного кассового ордера представлен в приложении 3.

Расходный кассовый ордер оформляется аналогично и представлен в приложении 4.

Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

При приобретении товара от продавца выписывается счет-фактура – это первичный документ строго установленного образца, служащий основанием для принятия к вычету или возмещению налога на добавленную стоимость. Образец счета-фактуры приставлен в приложении 5.

Акт о приемке товаров применяется для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора или контракта. Акт составляется членами приемной комиссии, уполномоченными на это руководителем организации. Образец акта приемке товаров представлен в приложении 6.

Платёжное поручение — распоряжение владельца счёта (плательщи­ка) своему банку, перевести определённую денежную сумму на счет получа­теля, открытый в том же или дру­гом бан­ке. Платежное поручение представлено в приложении 7.