2. Понятие банковских резервов. Механизм формирования банковских резервов.

2.1. Понятие банковских резервов

В целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация обязана созда­вать резервы (фонды), в т.ч. под обесценение ценных бумаг, порядок формирования и использования которых устанавливается Банком России. Минимальные размеры резервов (фондов) устанавливают­ся Банком России. Размеры отчислений в резервы (фонды) из при­были до налогообложения устанавливаются федеральными законами о налогах. Кредитная организация обязана осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безна­дежные долги, и создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков в порядке, ус­танавливаемом Банком России. Кредитная организация обязана соблюдать обязательные нормативы, устанавливаемые в соответствии с Федеральным законом ʼʼО Центральном банке Российской Федерации (Банке России)ʼʼ. Численные значения обя­зательных нормативов ус­танавливаются Банком России в соответствии с указанным Федеральным законом. Кредит­ная организация обязана организовывать внутренний контроль, обеспечивающий надлежа­щий уровень надежности, соответствующей харак­теру и масштабам проводимых операций.

Резервы банка формируются за счёт его прибыли и включают˸

• резервный фонд, который в соответствии с российским законодательством созда­ется в размере, установленном уставом банка, по отношению к уставному капиталу, но не меньше 10% для банков, принимающих вклады населения. Фонд предназначен для покрытия крупных убытков;

• резервный фонд под обесценение ценных бумаг, средства которого идут на покры­тие убытков, возникающих при падении курса ценных бумаг;

• резерв по ссудам, используемый для погашения возможных потерь по ссу­дам и отно­симый на расходы банка;

• фонд экономического развития, формируемый в размере, установленном собра­нием акционеров, и предназначенный для развития банка (приобретения недвижимости для банка, оборудования, поощрения работников и т.д.).

Банк обязан выполнять норматив обязательных резервов, депонируе­мых в Банке Рос­сии, в т.ч. по срокам, объёмам и видам привлеченных денежных средств. Порядок де­понирования обязательных резервов определяется Банком России в соответствии с Феде­ральным законом ʼʼО Центральном банке Российской Федерации (Банке России)ʼʼ. Банк обя­зан иметь в Банке России счёт для хранения обязательных резервов. Порядок открытия ука­занного счета и осуществления операций по нему устанавливается Банком России.

2.2. Механизм формирования банковских резервов

В коммерческих банках существуют специальные резервы. Используются они для покрытия различных потерь по активам в иностранной и национальной валютах. Сюда включены и размещенные депозиты, и ценные бумаги, и кредиты, а также дебиторская задолженность и другие различные активы. НБУ устанавливает размеры, порядок использования банковских резервов для покрытия потерь по кредитам, а также для покрытия процентного и валютного риска банковской организации.

Банковские резервы в зависимости, от источников покрытия делятся на специальные и общие.

Специальные резервы нужны для того, чтобы возместить возможные убытки по дебиторской задолженности или займам. А общие резервы – всего лишь дополнение к специальным. Они формируются в зависимости от решения общего собрания банка для разных видов рисков. Создают их за счет прибыли банка, которая осталась после выплаты дивидендов акционерам.

Специальные же резервы уходят на затраты банковских организаций. Поэтому общие резервы способствуют увеличению размера средств банка, а специальные, наоборот, его уменьшают.

Общие резервы создаются для того, чтобы возместить непредвиденные риски. Это очень важно, ведь объем капитала не уменьшается в том случае, когда сложившийся общий резерв полностью покрывает все убытки. Поэтому руководители банка и акционеры должны выработать правильную стратегию по распределению прибыли. С помощью банковских резервов банковская организация не только страхует свою деятельность, но и успешно решает проблемы банковского менеджмента.

Сформированные резервы – это индикатор качества кредитных портфелей банка, а также портфелей дебиторской задолженности и ценных бумаг.

Создавая банковские резервы, руководство банка признает расходы для того, чтобы получить реальный результат деятельности банка, если учесть ухудшение качества активов, либо повышенную рискованность операций.

Специальные резервы обычно создают по всем активам в необходимых суммах. Специальные резервы подразделяются на виды. Например, резерв под обесценивание долговых бумаг, под дебиторскую задолженность по банковским операциям, или под задолженность других банков. Также может возникнуть задолженность по займам, которые предоставили клиентам, или же дебиторская задолженность с клиентами банка. Специальные резервы создают под обесценивание ценных бумаг, выставленных на продажу и в портфеле на инвестиции. Важно рассчитать, чтобы специальных резервов хватило и на потери сомнительной дебиторской задолженности.

Чтобы определить расчетную сумму резервирования под кредитные риски в банке проводят тщательную работу. В первую очередь подразделяют ссуды на разные классы, в зависимости от степени риска. Это дает возможность направить управленческое решение на то, каково качество кредитного портфеля банка, и в то же время определить, как можно сократить объемы проблемных кредитов. Ежеквартально формируются банковские резервы под стандартную и нестандартную задолженность.