Вопрос 44. Налоги и налоговые системы. Функции налогов. Классификация налогов. Кривая Лаффера.

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета. Никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей.

Элементы налога:

1.Субъект налога (плательщик). Плательщиком налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которого, в соответствии с налоговым кодексом РБ, возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, пошлины [6].

2.Объект налога (налоговая база) – это предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, отдельные виды деятельности), которые в соответствии с законодательством подлежат обложению налогом.

3.Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в абсолютных суммах (в рублях, евро, базовых величинах).

4.Налоговые льготы. устанавливаются в виде освобождения от уплаты налога, сбора; налоговые вычеты уменьшают налоговую базу; понижение налоговой ставки; возмещение суммы уплаченного налога, сбора.

5.Порядок и сроки уплаты. Сроки уплаты устанавливаются налоговым и таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору.

6. Источник уплаты – это то, из чего будут платить налоги в бюджет (выручка от реализации, затраты, прибыль, заработная плата и т.д.).

4. Функции налогов.

Фискальная - основная, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ.

Стимулирующая – реализуется через систему льгот, исключений, предпочтений, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки, освобождении от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков.

Распределительная, а точнее перераспределительная функция. Она обеспечивает процесс перераспределения части СОП, главным образом ЧД, и направления одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), а другой – в централизованный фонд государственных ресурсов, т.е. бюджет государства в форме налогов.

Регулирующая –налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Социальная - осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения.

Контрольная - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.

Классификация налогов по различным признакам: 1.По способу изъятия:- прямые (налог на прибыль, на недвижимость и т.д.), косвенные (НДС, акцизы). 2. По источнику уплаты: уплачиваемые из выручки (НДС, акцизы и т.д.), включаемые в себестоимость продукции (взносы в ФСЗН, экологический, земельный налог), уплачиваемые из прибыли (на недвижимость, на доходы, на прибыль). 3. По принадлежности к уровням управления и власти: республиканские и местные. 4. По полноте прав использования налоговых сумм: закрепленные и регулирующие. 5. По субъектам уплаты: налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лица и т.д.

В зависимости от формы изъятия налоги подразделяются на косвенные и прямые. Косвенные включаются в цену товара и, как правило, поступают в бюджет от производителей товаров, хотя действительными плательщиками являются потребители товаров или услуг (НДС, акцизы). Прямые непосредственно уменьшают доходы ЮФЛ, поскольку ими облагаются доходы (налог на прибыль, на недвижимость, подоходный налог и т.д.). Рассмотрим некоторые из них. 1. НДС - косвенный налог, основная ставка -20 %, плательщики- организации, ИП, физ. лица; объект обложения - обороты по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав, ввоз товаров на таможенную территорию РБ. 2. Акцизы – косвенный налог, действуют единые ставки на подакцизные товары. Плательщики: организации, ИП, физ. лица. Объекты обложения: алкогольная и слабоалкогольная продукция, табачные изделия, топливо и т.д. 3. Налог на прибыль – прямой, ставка 18%, объект: валовая прибыль, дивиденды и приравненные к ним доходы. Плательщик: организации. 4. Подоходный налог – прямой, ставка 12%, плательщики - физ. лица, Объект: доходы. 5. Налог на недвижимость – прямой, ставки: 1% - для юр. лиц, 0,1% - для физ. лиц. Плательщики: организации и физ. лиц. Объекты: здания и сооружения, находящиеся в собственности, во владении, в ведении, взятые в аренду и т.д.