Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам

5.1. Оказание государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам – новое направление деятельности налоговых органов

5.2. Организация работы налоговых органов по оказанию государственных услуг по информированию налогоплательщиков и других лиц

5.3. Порядок оказания государственной услуги по изменению сроков уплаты налогов

5.4. Теоретические и правовые основы оказания налоговыми органами обеспечительных услуг

5.5. Иные государственные услуги, предоставляемые ФНС России физическим лицам и организациям

Резюме

Вопросы для самопроверки

Глава 6. Проблемы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

6.1. Административно – правовые функции обеспечения исполнения налоговой обязанности

6.2. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций по контролю и надзору

6.3. Теоретические и правовые проблемы применения ответственности по налоговому законодательству Российской Федерации

6.4. Проблемы правового регулирования взыскания налогов и исполнения налоговыми органами иных государственных функций

6.5 Проблемы исполнения государственной функции по обеспечению налоговой законности

Резюме

Вопросы для самопроверки

Глава 7. Налоговая система России как объект правового регулирования

7.1. Понятие, признаки и структура налоговой системы России

7.2. Система и виды налогов в Российской Федерации

7.3. Налоговая нагрузка и проблемы её оптимизации

7.4. Основные проблемы и направления развития налоговой системы Российской Федерации

Резюме

Вопросы для самопроверки

Глава 8. Совершенствование правого регулирования системы федеральных налогов и сборов

1. Налог на прибыль организаций

2. НДС и акцизы

8.3. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

8.4. Иные федеральные налоги и сборы

Резюме

Вопросы для самопроверки

Глава 9. Региональные и местные налоги

9.1. Региональные налоги

9.2. Местные налоги

9.3. Специальные налоговые режимы

Резюме

Вопросы для самопроверки

Глава 10. Правовые проблемы налогового администрирования

10.1. Проблема идентификации налогового администрирования в теории, законодательстве и системе государственного управления

10.2. Правообеспечительная сущность налогового администрирования

10.3. Особенности субъекта налогового администрирования

10.4. Некоторые проблемы правового регулирования налогового процесса администрирования

Резюме

Вопросы для самопроверки

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ

Тесты для самоконтроля

Ключи к тестам для самоконтроля

Вопросы к зачету

ГЛОССАРИЙ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

БК РФ — Бюджетный кодекс Российской Федерации

ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации

ГПК, УПК, АПК РФ — Гражданско, - Уголовно, - Арбитражно-процессуальные кодексы Российской Федерации

ТК РФ — Таможенный кодекс Российской Федерации

ФНС России — Федеральная налоговая служба

ФТС – Федеральная таможенная служба

УФНС — Управление Федеральной налоговой службы

ИФНС — Инспекция Федеральной налоговой службы

ККТ — контрольно-кассовая техника

Органы МСУ — Органы местного самоуправления

ВВП — Валовый внутренний продукт, созданный в течение календарного года

МРОТ — Минимальный размер оплаты труда

ОВД РФ — Органы внутренних дел Российской Федерации

ФГОС ВПО — Федеральный государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования

НДФЛ – Налог на доходы физических лиц

НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых

УСН — Упрощенная система налогообложения

ЕНВД – Единый налог на вмененный доход

СРП – Соглашение о разделе продукции

ЕГРН – Единый государственный реестр налогоплательщиков

ЕГРЮЛ - Единый государственный реестр юридических лиц

ЕГРИП - Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей

Ренталс – ежегодный платеж, уплачиваемый инвестором, за проведение поисковых и разведочных работ

Роялти – плата за право разработки и добычи природных ресурсов

ПРЕДИСЛОВИЕ

Учебная дисциплина «Проблемы правового регулирования налогообложения» своим предметом имеет совокупность законодательства, регулирующего специфические общественные отношения в области налогообложения в их динамике и проблематике, что позволяет студентам получить навыки по конструктивному анализу правовой основы налогообложения и необходимые компетенции по его применению и совершенствованию налогового права Российской Федерации, как сравнительно новой, формирующейся в структуре финансового права, отрасли Российской правой системы. Предмет правового регулирования – отношения, возникающие в связи с выполнением конституционной обязанности граждан по уплате законно установленных налогов – многообразен и чрезвычайно важен, затрагивает интересы практически всего взрослого населения страны, поэтому требует внимательного, вдумчивого отношения к его изучению, серьезных научных изысканий, всестороннего, полного и объективного исследования, осмысления и обоснования предполагаемых изменений тех или иных элементов налоговой системы. Не случаен, поэтому интерес, который проявляют к исследованию проблематики налогобложения права многие экономисты – ученые и практики, законодатели, предприниматели и граждане. В последние годы в России опубликовано множество работ по вопросам налогообложения, практически во всех учебных заведениях юридического профиля введены соответствующие учебные дисциплины. Налоговое право России преподается студентам Тюменского государственного университета в институте права, экономики и управления, что позволяет обеспечить студентам – магистрантам более глубокое усвоение предмета учебной дисциплины на основе преемственности преподавания и изучения налогового права по образовательной программе бакалавриата и перехода к проблематике правового регулирования налогообложения – в магистратуре.

Приступая к изучению проблем правового регулирования налогообложения, студентам – магистрантам необходимо уяснить следующие обстоятельства.

Налоги являются основным источником наполнения бюджетов разных уровней, что является необходимым условием стабильности и устойчивости финансовой системы государства и позволяет ему успешно выполнять социальные, оборонные, образовательные и другие программы бюджетного финансирования и на этой основе обеспечивать поступательное развитие общества.

Российское государство находится в сложнейшем периоде своей истории, связанном с переходом к новой общественно-политической и экономической формации, что порождает необходимость поиска и адекватных изменений во всех сферах жизнедеятельности общества и государства, построения эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы.

Важнейшим правовым инструментом реализации налоговой политики государства, способным разрешить противоречия и преодолеть недостатки действующего налогового законодательства, является Налоговый кодекс Российской Федерации – систематизированный законодательный акт, обеспечивающий комплексное правовое регулирование правоотношений в сфере налогообложения, который отражает и закрепляет выбранные приоритеты и направления развития налоговой системы, содержит упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему правовых норм. С 1 января 1999 года вступила в действие часть первая Налогового кодекса Российской Федерации.

Принятием части второй Налогового кодекса Российской Федерации завершается этап кодификации налогового законодательства России. В тоже время продолжается процесс развития и совершенствования налогового права как правовой отрасли и науки, направленных на построение стабильной, понятной и единой налоговой системы России, способной обеспечить разумное сочетание государственных и частных интересов, стимулирующей развитие экономики и повышение доходов граждан.

Учебная дисциплина «Проблемы правового регулирования налогообложения» имеет своим предметом систему знаний, представлений, идей и навыков в области налогового законодательства и практики его применения, составляющих организационно - правовую основу функционирования и развития налоговой системы, которые изучаются студентами – магистрантами в соответствии с учебным планом Института государства и права в определенной последовательности во взаимосвязи с другими общими и специальными учебными предметами и практической деятельностью налоговых органов.

Основное внимание студентами – магистрантам необходимо сосредоточить на изучении Конституции, Налогового кодекса Российской Федерации, законов и других нормативных актов, учебной и научной литературы, рекомендованных в учебном плане и преподавателями. Обязательно конспектирование (краткая запись основных положений) нормативных актов и других источников. Рекомендуется систематически работать со специальной литературой, изучать публикации в журналах «Ваш налоговый адвокат», «Российский налоговый курьер», «Вопросы экономики», «Российский экономический журнал», «Нефть и газ», «Нефтегазовая вертикаль», «Бухгалтерский бюллетень», «Главбух», «Консультант», «Налоги в Российской Федерации», «Налоговый вестник», «Налоги и платежи», «Финансы», «ЭКО», «Закон», «Право и экономика», Журнал «Российского права», «Налоги и платежи», «Российская юстиция», «Юрист», «Налоговая полиция», «Финансовая газета», «Экономика и жизнь» и другие. Каждый студент – магистрант должен законспектировать основные рекомендованные к изучению акты законодательства о налогах и сборах и другие источники. По каждой теме учебной программы необходимо:

• глубоко, полно и всесторонне изучить правовые и теоретические основы предмета темы, используя для этого налоговое законодательство, настоящее учебное пособие, и другую рекомендованную литературу;

• на основе изучения практики налогового администрирования и анализа налогового – правовых норм на предмет их полноты, противоречивости, колизионности, соблюдения юридической техники их построения и оформления и предложить свои рекомендации по устранению выявленных недостатков и проблем правового регулирования налоговых отношений;

• решить предложенные задачи и ситуации, ответить на контрольные тесты и вопросы.

По темам учебного курса предусмотрены аудиторные практические занятия. Наиболее интересными, полезными и эффективными являются активные формы проведения занятий: самостоятельная работа обучающегося с научными, учебными и справочными ресурсами сети Интернет и локальной сети университета, выполнение заданий аналитического характера, создание репродуктивных индивидуальных работ (эссе, рефератов, обзоров на заданную тему и т.д.), самостоятельная подготовка коллоквиумов, деловых игр и тренингов по проблемам правового регулирования налогообложения, подготовка презентаций и диспутов.

Запланировано использование интерактивных форм обучения: деловые и ролевые игры, тренинги, аудиторное обсуждение проблемных вопросов при проведении коллоквиумов, подготовленных сокурсниками, ситуационных стратегий, тактики и методологии осуществления налогово – контрольных и процессуальных мероприятий, самостоятельный анализ судебной и налогово – контрольной практики, складывающейся в системе налогового администрирования, подготовка и разбор конкретных налогово - правовых ситуаций, мастер-класса экспертов и специалистов в области налогообложения и налогового администрирования, встречи с налогоплательщиками и их представителями, сотрудниками финансовых, налоговых и таможенных органов.

По результатам изучения учебных тем и вопросов предусмотрен подготовка предложений студентов по совершенствованию налогово – правовых норм.

Система учебного курса построена таким образом, чтобы обеспечить возможность студентам - магистрантам в отведенное время овладеть необходимыми теоретическим и нормативным материалами, определяющими предмет, принципы и источники правового регулирования налогообложения, устройство налоговой системы России, правовое положение участников налоговых отношений, порядок исполнения налоговой обязанности, организации налоговых учета и контроля, применения юридической ответственности к нарушителям налогового законодательства и другие элементы правового регулирования налоговой системы.

Промежуточная и итоговая аттестации каждого студента - магистранта будет проводится с учетом выполнения учебного плана, решения задач и ситуаций, подготовки предложений по изменению и дополнению налогово – правовых норм и других заданий, указанных в учебном плане.