Задача 5 Аналіз фінансових результатів
За даними фінансової звітності підприємства розрахувати показники рентабельності, проаналізувати динаміку цих показників, провести факторний аналіз рентабельності продажів підприємства під впливом змін: а) чистого доходу від реалізації продукції; б) витрат на реалізовану продукцію.
Методичні вказівки до розв’язання задачі №5
До показників рентабельності продукції відносять:
рентабельність виготовленої (реалізованої) продукції
,
(5.1)
де R Q(P) – рентабельність виготовленої продукції (продаж);
П – прибуток від виробництва (реалізації) продукції;
Q(P) – обсяг виробництва (реалізації) продукції;
рентабельність витрат
,
(5.2)
де
– рентабельність витрат;
П – прибуток від виробництва (реалізації) продукції;
В – витрати (собівартість) на виготовлену (реалізовану) продукцію.
Між витратами на 1 грн. виготовленої (реалізованої) продукції і рентабельністю виготовленої (реалізованої) продукції існує такий взаємозв’язок:
,
(5.3)
де V – витрати на 1грн. виготовленої (реалізованої) продукції;
– коефіцієнт
рентабельності.
Звідси:
(5.4)
Таким чином:
,
(5.5)
якщо витрати на 1грн. продукції оцінюються у гривнях або
,
(5.6)
якщо витрати на 1грн. оцінюються в копійках.
За наявності значення рентабельності виготовленої (реалізованої) продукції відповідні витрати на 1грн. продукції розраховуються за формулою:
(коп.).
(5.7)
Рентабельність продукції, рентабельність витрат та витрати на 1грн. продукції знаходяться у такому взаємозв’язку:
або
(5.8)
тобто рентабельність продукції дорівнює добутку рентабельності витрат на витрати на 1грн. продукції.
За методом ланцюгових підстановок можна провести факторний аналіз рентабельності реалізованої продукції (продажів) або виготовленої продукції.
Для цього у відповідній формулі (2.39) слід провести певні перетворення, щоб розширити склад факторів
,
(5.9)
де R – рентабельність продажів;
П – прибуток від реалізації продукції;
Р – чистий дохід (виручка) від реалізованої продукції;
В – витрати на реалізовану продукцію.
В табл.4 наведені початкові дані із форми №2, на основі яких розраховані і проаналізовані показники, що характеризують фінансові результати діяльності підприємства.
Таблиця 4 – Аналіз показників рентабельності
Показник |
Код рядка, ф. №2 |
Попередній період |
Звітний період |
Відхилення (+,-) (гр.3-гр.2) |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
Початкові дані: 1.Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, послуг, робіт),тис.грн. |
2000 |
6621,3 |
8976,3 |
+2355,0 |
2.Собіварість реалізованої продукції(товарів, послуг, робіт),тис.грн |
2050 |
5165,8 |
6806,5 |
+1640,7 |
3.Адміністративні витрати, тис.грн. |
2130 |
737,8 |
943,4 |
+205,6 |
4.Витрати на збут, тис.грн. |
2150 |
379,6 |
479,7 |
+100,1 |
Розрахункові показники: 5.Повна собівартість реалізо-ваної продукції (товарів, послуг, робіт) (р.2+р.3+р.4),тис.грн |
2050+2130+2150 |
6283,2 |
8229,6 |
+1946,4 |
6.Прибуток від реалізації продукції(товарів, послуг, робіт) (р.1-р.5),тис.грн |
2000 – (2050+2130+2150) |
338,1 |
746,7 |
+408,6 |
7.Рентабельність продажів, % (р.6:р.1)∙100 |
|
5,1 |
8,3 |
+3,2 |
8.Рентабельність витрат, % (р.6:р.5) ∙100 |
|
5,4 |
9,1 |
+3,7 |
9.Витрати на 1грн. продукції, коп.(р.5:р.1) ∙100, коп. |
|
94,9 |
91,7 |
-3,2 |
На підставі формули 5.9 та даних таблиці 4 проведемо факторний аналіз рентабельності продажів (реалізованої продукції).
Рентабельність продажів у попередньому році дорівнює:
Ланцюгові підстановки:
=
Загальна зміна рентабельності продажів:
в тому числі під впливом змін:
чистого доходу (виручки) від реалізації продукції
витрат на реалізовану продукцію
Балансова перевірка
тобто результати розрахунків збігаються з загальним відхиленням рентабельності продажів.
ДОДАТОК А
Таблиця А. 1 – Перелік підприємств для розв’язання задач
Номер студента у групі |
Назва теми |
1 |
ПАТ «Вінницький інструментальний завод», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00222083) |
2 |
ПАТ «Маяк», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/14307771) |
3 |
ПАТ «Хмільницька швейна фабрика «Лілея»», фін. звітність за 2013-2014 рр. ( http://smida.gov.ua/db/participant/00308637) |
4 |
ПАТ «Вінницький олійножировий комбінат», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00373758) |
5 |
ПАТ «Могилів-Подільський консервний завод», фін. звітність за 2013-2014рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00373965) |
6 |
ПАТ «Козятинхліб», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00375757) |
7 |
ПАТ «Вінницяхліб», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00375763) |
8 |
ПАТ «Вінницька кондитерська фабрика», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00382014) |
9 |
ПАТ «Бершадьмолоко», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00418018) |
10 |
ПАТ «Ірпіньмаш», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00240135) |
11 |
ПАТ «Козятинський м’ясокомбінат», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00443111) |
12 |
ПАТ «Івано-Франківськ «Вінницям’ясо»», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00452995) |
13 |
ПАТ «Гребінківський машинобудівний завод», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00371995) |
14 |
ПАТ «Вінницяобленерго», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00130694) |
15 |
ПАТ «Бердянський хлібокомбінат», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00378218) |
16 |
ПАТ «Вінниччина-Авто», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/03112811) |
17 |
ПАТ «Могилів-Подільський завод газового устаткування та приладів», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/03327670) |
18 |
ПАТ «Фастівське швейне підприємство «Козак»», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/00309387) |
19 |
ПАТ «ПлазмаТек», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/03567397) |
20 |
ПАТ «Хмільникмеблі», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/05486533) |
21 |
ПАТ «Могилів-Подільський машинобудівний завод ім. С. М. Кірова», фін. звітність за 2013-2014 рр. (http://smida.gov.ua/db/participant/14313398) |