4. Выделяют следующую классификации налогов:

• В зависимости от субъекта, уплачивающего налог:

• Налоги с организаций;

• Физических лиц (налог на доходы);

• Общие налоги (транспортный налог);

• В зависимости от цели взимания:

• Целевые налоги (ранее к ним относились земельный налог, социальный налог);

• Нецелевые (общие) налоги;

• Прямые (доход на прибыль, имущество) и косвенные налоги (акцизы, НДФЛ);

• По объектам обложения:

• С имущества;

• С прибыли, подоходный.

5.6.Установление налогов – их учреждение с целью введения в пределах определенной территории с указанием круга налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты (ст. 17 НК РФ).

Установление налога предусматривает два обстоятельства:

• Уплата налога должна быть предусмотрена законодательным актом;

• Законодательный акт должен содержать все элементы налогообложения, установленные ст. 17 НК РФ. Необязательным элементом являются только льготы.

Установление и введение налогов и сборов – разные категории. На федеральном уровне эти две операции совпадают. На региональном и местном уровне налог устанавливается федеральным актом, а вводятся в действие – региональным, местным актом. Установление и введение налогов и сборов в совокупности представляет процесс законодательного закрепления налогов и сборов в качестве источников доходов определенных территорий. Введение налогов и сборов является стадией, которая следует за стадией порядка установления налога и сбора, имеет свои особенности в зависимости от территориального уровня налога и сбора. Установление и введение налогов и сборов могут совпадать в одном акте государственной власти. Установление налогов – это прерогатива федеральных представительных органов государственной власти. Однако по отдельным видам налогов могут быть делегированы полномочия относительно установления элементов налога иным органам государственной власти, в частности Правительству РФ (например, по акцизам).

Установление и введение в действие специальных налоговых режимов не относится к установлению и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства РФ о налогах и сборах.

Выделяют следующие специальные режимы налогов:

• Система налогообложения для сельскохозяйственных учреждений (сельскохозяйственный налог);

• Упрощенная система налогообложения;

• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности;

• Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции;

• Система налогообложения в особых экономических зонах.

7. Налоговое право – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов в бюджетную систему РФ, осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за нарушение норм налогового законодательства.

Как подотрасль финансового права налоговое право имеет свой предмет и метод. Предмет налогового права не однороден и включает в себя властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, отношения по налоговому контролю, а также привлечению к ответственности за налоговые правонарушения. Данный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Налоговые отношения могут существовать только в правовой форме. Можно выделить три блока правоотношений, которые отражают предмет налогового права с точки зрения его стадийности:

• Налоговый правотворческий блок, который включает в себя правоотношения по установлению, введению налогов и сборов;

• Налоговый реализационный блок, который включает в себя исчисление, уплату, принудительное взыскание налогов;

• Налоговый процессуальный блок, который опосредует сферу налогового контроля и налоговой ответственности.

В предмете налогового права можно выделить имущественные отношения, которые связаны с движением налоговых средств в наличных и безналичных формах,

8. Формы налогового правового регулирования – прав. акты, которыми осуществляется нормативное регулирование налоговых отношений и их реализация. Система форм:

Акты представит орг власти, ФЗ, законы субъектов РФ, акты МСУ, международные акты, акты исполнительных органов гос власти. ФНС не имеет права издавать нормативные акты. Акты Президента, акты Правительства РФ. Акты Минфина, так же есть акты налогоплательщиков – о выборе учетной политики.ст.11 НК РФ.

Акты суд инстанций.

9. Система принципов налогового права РФ: Принципы построения налоговой системы налогообложения:

• Принцип единства системы фискальный платежей;

• Принцип налогового федерализма;

• Принцип однократности налогообложения;

• Принцип ясности, согласованности и непротиворечивости налогообложения.

• Принципы публичного назначения налогов:

• Принцип публичной цели взимания налогов;

• Принцип приоритета фискальной цели взимания налогов;

• Принцип ограничения специализации налогов.

• Принципы правового статуса и обеспечения интересов налогоплательщиков:

• Принцип социальной справедливости налогообложения;

• Принцип равноправия плательщиков налогов;

• Принцип всеобщности налогообложения;

• Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям.

• Принципы налогово-правовой политики:

• Принцип единства налоговой политики;

• Принцип приоритета налогового закона над неналоговыми законами;

• Принцип установления налогов законом;

• Принцип запрета ретроактивности.

• Принцип единства системы фискальных платежей означает ограничение на установление дополнительных налогов, сборов и других обязательных платежей, не предусмотренных федеральным законом.

• Принцип налогового федерализма (разделения налоговых полномочий) означат сочетание общефедеральных интересов с интересами субъектов РФ. Данный принцип находится в прямой взаимосвязи с принципом налоговой самостоятельности органов местного самоуправления.

• Принцип однократности налогообложения означает, что объект обложения одного из налогов не может облагаться этим налогом или иным налогом за определенный период налогообложения.

• Принцип ясности, согласованности и непротиворечивости налогообложения заключается в обеспечении налогообложения нормативным материалом, ясно и точно определяющим существенные условия установления, взимания и уплаты налога, а также согласованным с нормами других отраслей права.

• Принцип социальной справедливости налогообложения проявляется, прежде всего, в том, кто должен платить налоги, а также в применении пропорционального или прогрессивного налогообложения.

• Принцип юридического равноправия налогоплательщиков заключается в том, что налоги не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных и религиозных признаков.

• Принцип всеобщности означат, что каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов.

11. Налоговое правоотношение – это урегулированные нормами налогового права общественные правоотношения, возникающие при установлении, введении, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей. Налоговое правоотношение содержит все основные признаки любого правоотношения:

• Они возникают, изменяются и прекращаются при наличии определенных условий в соответствии с налогово-правовой нормой;

• Они имеют волевой характер;

• Субъекты правоотношений связаны межу собой взаимными правами и обязанностями.

Налоговые правоотношения имеют особые признаки:

• Они возникают и развиваются в процессе налоговой деятельности государства;

• В налоговых правоотношениях прямо выражаются воля и интересы государства, то есть публичных интересов;

• Одним из обязательных участников является уполномоченный на то государственный орган, наделенный властными полномочиями;

• Являются по своей сущности экономическими отношениям и носят ярко выраженный денежный характер;

• Являются обязательственными, то вытекает из обязанности уплачивать налоги и сборы;

• Включают две группы отношений: общие и специальные. Общие возникают между налогоплательщика ми и государством по поводу исполнения налогового обязательства и имеют денежный характер. Специальные возникают в процессе реализации налогового обязательства налогоплательщика перед государством между плательщиком и налоговым органом, банками, финансовыми органами и т.д.

Виды налоговых правоотношений:

• Исходя из функций права:

• Регулятивные правоотношения составляют основную массу правоотношений в сфере правого регулирования налогообложения, обеспечивают реализацию регулятивной функции права. Регулятивные правоотношения делятся на абсолютные и относительные правоотношения. Относительные правоотношения (двусторонние, индивидуализированные) – это такие правоотношения, в которых управомоченному лицу противостоит не всякий, а определенный субъект, который должен совершать или не совершать определенные действия. Основная масса налоговых правоотношений – относительные правоотношения – правоотношения по уплате в бюджет платежей, налоговый контроль. Получение инвестиционного налогового кредита и др.

• Охранительные правоотношения;

• Материальные и процессуальные правоотношения;

• Имущественные и не имущественные правоотношения.

12. Норма налогового права - это общеобязательное, формально-определенное, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

• а) в содержании - они действительно регулируют правила поведения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, но деятельности специфической - по поводу установления, изменения, отмены налогов и поступлений за их счет доходов в бюджеты;

• б) в характере предписания - если финансовые нормы имеют в основном императивный характер, то налоговые нормы носят исключительно приказной характер. Государство предписывает правила поведения в категорической форме, четко определяет права, размеры обязан

• в) в мерах ответственности, которые охватывают практически весь спектр возможных видов - уголовную, административную, финансовую. Такой подход подчеркивает, насколько важны для государства отношения, урегулированные налоговыми нормами, и насколько государ

• г) в способах защиты прав участников отношений, исходящих из определенного неравенства субъектов, реализующегося через механизм налоговой ответственности, которая характеризуется презумпцией виновности плательщика налогов.

Нормы налогового права обладают следующими признаками:

нормы налогового права есть правила поведения, гарантированные государством;

они возлагают на участников отношений юридические обязанности и предоставляют им субъективные права;

эти нормы имеют общеобязательный характер, т. е. обращены ко всем участникам регулируемых ими общественных отношений, а не к конкретным индивидам;

налоговая норма всегда выражена либо в нормативном правовом акте, принятом компетентным государственным органом или органом местного самоуправления, либо в постановлении Конституционного Суда РФ.

Традиционной является и классификация налоговых норм.

• 1. По особенностям влияния на участников отношений:

• - обязывающие - нормы, которые устанавливают в категорической форме обязанность совершать определенные активные действия. Например, нормы, устанавливающие обязанность по уплате налогов, представлению деклараций, отчетов;

• - запрещающие - нормы, которые устанавливают в категорической форме обязанность не совершать запрещенных действий, нарушающих порядок, закрепленный налоговыми нормативными актами. Например, законодательно запрещается вносить изменения в принципиальные элементы налогообложения.

• - уполномочивающие - нормы, предоставляющие участникам правоотношений право совершать определенные положительные действия в рамках распоряжений, которые содержатся в налоговой норме. Допуская некоторую самостоятельность, подобные нормы все равно находятся

• 2. По содержанию.

• - материальные - нормы, регулирующие содержательную сторону реальных общественных отношений, меру прав и обязанностей участников, виды и объем материальных и денежных обязательств;

• - процессуальные - нормы, регулирующие процедуру (порядок) деятельности субъектов правоотношений по реализации материальных норм в сфере деятельности по поводу поступления налогов и сборов в бюджеты.

13.Налоговый контроль является составной частью финансового контроля государства. В целях объективной оценки роли и сущности налогового контроля его понятие следует рассматривать в двух аспектах.

В широком смысле налоговый контроль — это контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений на всех этапах налогового процесса — от установления налогов и сборов вплоть до прекращения налоговой обязанности. Кроме того, к налоговому контролю относятся:

• ведомственный контроль за соблюдением должностными лицами государственных органов налогового законодательства;

• контрольные функции Счетной палаты РФ за использованием бюджетополучателями налоговых льгот и финансовых органов — за надлежащим исполнением кредитными организациями обязанностей по своевременному и полному перечислению налоговых платежей в бюджет;

• контроль органов прокуратуры, внутренних дел и таможенных органов за соблюдением налогового законодательства.

В узком смысле налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Необходимо учитывать, что таможенные органы вправе осуществлять налоговый контроль только в отношении налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу, а органы внутренних дел имеют право только совместно участвовать с налоговыми органами в проводимых ими проверках (ст. 82 НК РФ).

Основная цель проведения налогового контроля — обеспечение режима законности в сфере налогообложения, формирование целостной системы налогообложения и достижение максимально высокого уровня налоговой дисциплины.

В соответствии с определенной целью задачами налогового контроля являются:

1) контроль за соблюдением налогового законодательства;

2) обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

3) предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;

4) наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

Объектом налогового контроля являются правоотношения публичного характера, возникающие в процессе взимания налогов и сборов и привлечения к ответственности.

К основным принципам проведения налогового контроля относятся:

• законность;

• всеобщность, полнота и единство налогового контроля;

• регулярность; объективность,

• обоснованность и достоверность результатов;

• приоритет защиты прав и интересов налогоплательщика;

• соблюдение налоговой тайны;

• недопустимость причинения неправомерного вреда;

• документальная фиксация результатов налогового контроля и др.

Виды налогового контроля можно классифицировать по нескольким основаниям.

• В зависимости от времени проведения налогового контроля:

o предварительный;

o текущий;

o последующий.

• В зависимости от характеристики контролируемых лиц:

o налоговый контроль организаций;

o налоговый контроль индивидуальных предпринимателей;

o налоговый контроль физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

• В зависимости от объема контролируемой деятельности проверяемого лица:

o комплексный;

o тематический.

• В зависимости от степени охвата предметов контроля:

o сплошной;

o выборочный.

• В зависимости от источников получения сведений и данных:

o документальный;

o фактический.

• В зависимости от места проведения мероприятий налогового контроля:

o камеральный;

o выездной.

• По периодичности проведения:

o первоначальный;

o повторный.

• По характеру контрольных мероприятий:

o плановый;

o внеплановый.

П. 1 ст. 82 НК РФ установлен перечень форм налогового контроля:

• налоговые проверки;

• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

• проверки данных учета и отчетности;

• осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

• иные формы, предусмотренные НК РФ.

Субъектный состав отношений по поводу осуществления налогового контроля следующий: контролирующими (проверяющими) субъектами являются налоговые органы, подконтрольными (проверяемыми) — налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты. Проведению мероприятий налогового контроля содействуют таможенные органы, органы внутренних дел, органы государственных внебюджетных фондов.