- •Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы
- •Содержание
- •Введение
- •Общие указания
- •2 Задания для контрольной работы и методические указания по их выполнению
- •2.1 Темы теоретической части контрольной работы
- •2.2 Задания для практической части контрольной работы
- •2.2.1. Задание 1.Учет затрат и калькулирование производственной себестоимости продукции
- •Раздел 1. Издержки производства
- •2.2.2 Задание 2. Бюджетирование и контроль затрат
- •3 Литература, рекомендуемая для изучения дисциплины
2.2.2 Задание 2. Бюджетирование и контроль затрат
Бюджетирование – метод оперативного управления посредством составления бюджетов (сметных планов) действий подразделений организации в количественном выражении.
Бюджетирование - комплексный процесс, включает оперативное планирование, учет и контроль финансовых потоков и результатов.
Бюджет предприятия – это финансовый документ, где спланированы события, которые совершатся в будущем. Бюджеты составляют сроком на один год, с разбивкой на более короткие периоды времени. Бюджеты разрабатываются в целом для организации и для подразделений. Виды и формы бюджетов могут быть произвольными. Для выражения содержания бюджета можно использовать таблицы различных форм.
В совокупности все бюджеты организации представляют систему – генеральный бюджет. Структура генерального бюджета зависит от размера и структуры организации, уровня развития менеджмента и квалификации разработчиков. Генеральный бюджет предприятия структурно можно разделить на две взаимосвязанные части: операционный бюджет - план производственной деятельности организации; и финансовый бюджет - план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Каждая часть состоит из отдельных смет, бюджетов скоординированных по всем функциям и подразделениям организации.
Исходные данные для выполнения задания
Предприятие имеет две производственные линии по выпуску изделия «А» и изделия «Б». Изделие «А» изготавливает цех № 1, а изделие «Б» - цех № 2. Для производства изделий используется материал «Х» и материал «У». Цена закупки материала «Х» - 23,6 рубля за 1кг (в т.ч. НДС – 3,6 рубля). Цена закупки материала «У» - 47,2 рубля за 1кг (в т.ч. НДС – 7,2 рубля).
Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на 1 изделие представлены в таблице 10.
Труд производственных рабочих оплачивается по ставке 50 рублей за 1 чел.- ч.
Накладные расходы распределяются по видам выпускаемых изделий пропорционально количеству рабочего времени, необходимого для производства соответствующих изделий. Сумма ожидаемых общепроизводственных расходов составляет 103500 рублей.
Другие данные, необходимые для расчетов представлены в таблице 11:
Необходимо:
Подготовить на предстоящий год следующие документы:
1) бюджет продаж (программу сбыта) – таблица 12;
2) бюджет производства (производственную программу) – таблица 13;
3) бюджет потребности в материалах – таблица 14;
4) план закупок материалов – таблица 15;
5) бюджет прямых затрат на материалы – таблица 16;
6)бюджет прямых затрат на оплату труда – таблица 17;
7) бюджет цеховой себестоимости – таблица 18.
Таблица 10 - Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на 1 изделие
Показатели |
Исх. |
I вариант |
II вариант |
III вариант |
||||
Изделие |
Изделие |
Изделие |
Изделие |
|||||
А |
Б |
А |
Б |
А |
Б |
А |
Б |
|
Материал X, кг |
10 |
8 |
6 |
4 |
11 |
9 |
12 |
10 |
Материал У, к. |
5 |
9 |
3 |
5 |
7 |
10 |
4 |
8 |
Затраты труда, чел. – ч.. |
10 |
15 |
8 |
12 |
11 |
14 |
9 |
13 |
Таблица 11 – Данные для расчетов
|
Исх. |
I вариант |
II вариант |
III вариант |
||||
Изделие |
Изделие |
Изделие |
Изделие |
|||||
А |
Б |
А |
Б |
А |
Б |
А |
Б |
|
Готовая продукция: |
||||||||
Прогнозируемый объем продаж, шт. |
8500 |
1600 |
9000 |
2500 |
7000 |
3200 |
6500 |
2700 |
Продажная цена единицы продукции, р. |
1100 |
1600 |
920 |
1300 |
1380 |
1700 |
1310 |
1500 |
Необходимый конечный запас, шт. |
1870 |
90 |
1500 |
250 |
1700 |
140 |
1600 |
180 |
Начальный запас, шт. |
170 |
85 |
700 |
120 |
500 |
90 |
400 |
110 |
Основные материалы: |
||||||||
|
Материал |
Материал |
Материал |
Материал |
||||
Х |
У |
Х |
У |
Х |
У |
Х |
У |
|
Начальный запас, кг |
8500 |
8000 |
7800 |
8200 |
8700 |
9000 |
8100 |
8400 |
Необходимый конечный запас, кг |
10200 |
1700 |
9500 |
4300 |
10100 |
2000 |
9200 |
3500 |
Для выполнения задания можно использовать представленные ниже таблицы.
Таблица 12 – Программа сбыта на 200Х год
Показатели |
Изделия |
|
|
А |
Б |
Объем продаж, шт. |
|
|
Цена реализации, р. |
|
|
Выручка от реализации, р. |
|
|
Таблица 13 – Годовая производственная программа *
Показатели |
Изделие А (цех №1) |
Изделие Б (цех №2) |
Прогнозируемый объем продаж, шт. |
|
|
Планируемый конечный запас готовой продукции, шт. |
|
|
Начальный запас продукции, шт. |
|
|
Необходимо произвести, шт. |
|
|
* Данные об общем объеме производства для каждого цеха должны быть проанализированы по месяцам. |
||
Таблица 14 – Годовой бюджет потребности в материалах
Наименование материала |
Изделие А (цех №1) |
Изделие Б (цех №2) |
Общая потребность в материале, кг |
||||
Планируемый объем производства продукции, шт. |
Норматив расхода материала на 1 изделие, кг |
Потребность в материале, кг |
Планируемый объем производства продукции, шт. |
Норматив расхода материала на 1 изделие, кг |
Потребность в материале, кг |
||
Материал Х |
|
|
|
|
|
|
|
Материал У |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 15 – План закупок материалов
Показатели |
Материал Х |
Материал У |
Количество материала, необходимое для производства продукции в запланированном объеме, кг |
|
|
Планируемый конечный запас, кг |
|
|
Начальный запас, кг |
|
|
Необходимо приобрести, кг |
|
|
Цена закупки 1 кг, р. |
|
|
Расходы на закупку материала, р. |
|
|
Таблица 16 – Годовой бюджет прямых затрат на материалы
Наименование материала |
Изделие А (цех №1) |
Изделие Б (цех №2) |
сумма прямых затрат на материалы – всего, руб. |
||||
Потребность в материале, кг |
Учетная цена, руб. / кг |
Сумма прямых затрат, руб. |
Потребность в материале, кг |
Учетная цена, руб. / кг |
Сумма прямых затрат, руб. |
||
Материал Х |
|
|
|
|
|
|
|
Материал У |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
Х |
Х |
|
Х |
Х |
|
|
Таблица 17 – Годовой бюджет прямых затрат на оплату труда
Показатели |
Изделие А (цех №1) |
Изделие Б (цех №2) |
Итого |
Запланированный объем производства продукции, шт. |
|
|
Х |
Норматив рабочего времени на 1 изделие, чел.- ч. |
|
|
Х |
Общее запланированное время, чел.- ч. |
|
|
|
Плановая ставка оплаты труда, р./ чел.-ч |
|
|
Х |
Прямые затраты на оплату труда, р. |
|
|
|
Таблица 18 – Бюджет цеховой себестоимости
Виды затрат |
Изделие А (цех №1) |
Изделие Б (цех №2) |
Всего |
Сырье и материалы, р. |
|
|
|
Заработная плата основных производственных рабочих, р. |
|
|
|
Общепроизводственные расходы, р. |
|
|
|
Итого - цеховая себестоимость, р. |
|
|
|