4. Внебалансовое финансирование

Внебалансовое финансирование -источники которого не отражены как обязательства в балансе банка.

Забалансовые счета предназначены для учета: неоплаченного уставного капитала банка; средств, ценностей и документов, не принадлежащих банку, но находящихся у него на хранении и в доверительном управлении; обеспечительных обязательств по кредитам и процентам; не взысканной задолженности по кредитам; не наступивших по срокам требований и обязательств; различного рода отсроченных и просроченных платежей, а также ценных бумаг, находящихся в депозитарии банка. В основе группировки забалансовых счетов лежит принцип однородности учитываемых средств, ценностей и документов, а также различных финансовых сделок. Следует отметить, что средства, ценности и документы, отраженные в бухгалтерском учете по балансовым счетам, по забалансовым счетам уже не отражаются. Учет на всех забалансовых активных и пассивных счетах также ведется методом двойной записи.

На забалансовых счетах кроме ценностей, не принадлежащих организации на праве собственности, могут учитываться:

-резервные фонды денежных билетов и монеты;

-обязательства заемщиков;

-расчетные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей);

-бланки строгой отчетности (чековые и квитанционные книжки аккредитивы к оплате) и т.д.

Существует множество проблем, связанных с ведением забалансового учета в организациях:

1. Отсутствие на предприятиях, имеющих дело с забалансовыми ценностями, забалансового учета.

Многие предприятия вообще не ведут учет поступления, движения и расходования ценностей, не принадлежащих предприятию, что приводит к отсутствию объективной информации при формировании бухгалтерской отчетности. Самые негативные проявления подобного явления - обращение взыскания на имущество, не являющееся собственностью предприятия (например, на основные средства, находящиеся в организации на основании договора аренды), либо предъявление требований по ранее выданным, но не учтенным в надлежащем порядке векселям (при отсутствии финансовых резервов для исполнения обязательств и в самое «неудобное» для предприятия время).

2. Отсутствие первичной документации по операциям, отражаемым на забалансовых счетах.

Несмотря на то что забалансовый учет ведется по простой схеме, требования к оформлению первичных документов, являющихся основанием для бухгалтерских записей, определены Законом о бухгалтерском учете. Первичные документы должны содержать необходимые реквизиты и служить основанием для выполнения проводок. Записи на забалансовых счетах не должны выполняться на основании устных распоряжений либо документов, оформленных с нарушением действующего порядка.

3. Отсутствие регистров накопительного учета на предприятиях, ведущих забалансовый учет.

Из-за того, что метод однократной записи на забалансовых счетах не влияет на состояние бухгалтерского баланса предприятия, регистры накопительного учета либо отсутствуют, либо представляют собой разрозненные описи.

Необходимо, чтобы забалансовый учет велся в пронумерованных и сброшюрованных книгах, исключающих возможность произвольного внесения или исправления неоформленных надлежащим образом данных. Особенно важным и обоснованным это требование проявляется, например, в отношении учета списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов, так как пятилетний срок, установленный за наблюдением за ними, достаточно продолжителен и требует организации аналитического учета по каждому должнику, каждому списанному в убыток долгу, с указанием сроков возникновения.