2. Учет денежных средств на расчетном счете банка

2.1 Понятие и порядок открытия расчетного счета

Порядок совершения денежных операций в безналичной форме регламентируется «Положением о безналичных расчетах в РФ» утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет – это основной счет предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения.

Текущие счета открываются в случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по средствам целевого назначения, счета, обусловленные особенностями расчетов и т.п. Текущие счета открывают бюджетным и общественным организациям.

Организации вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия счета предприятие предоставляет в банк:

• заявление на открытие счета;

• документ о законности образования предприятия (решение учредителей об образовании организации, заверенное нотариально);

• устав предприятия (копия, заверенная нотариально);

• справку о регистрации предприятия;

• справку налоговой инспекции о постановке на учет;

• карточку с образцами подписи и оттиском печати (два экземпляра).

Счет открывается по разрешению управляющего банком. При открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются:

• стоимость открытия расчетного счета;

• стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;

• стоимость наличного обращения;

• проценты, выплачиваемые клиенту за средства на счетах.

2.2 Учет операций по расчетному счету

Движение средств на расчетном счете проводится на основании письменного распоряжения владельцев счета, оформленное такими документами как платежное поручение, денежные чеки, объявления на взнос наличными.

Без соглашения владельца расчетного счета банк имеет право на списание средств в следующих случаях:

• погашение просроченных ссуд,

• комиссионное вознаграждение за услуги банка,

• по решению суда.

Предприятие ежедневно или в другие установленные банком сроки получает от банка выписку из расчетного счета с приложенными копиями документов, по которым зачислены или списаны средства.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Корреспонденции бухгалтерских счетов по счету 51 «Расчетные счета».

Таблица 4 Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет Кредит

Поступление денежных средств	К-т сч.	Списание денежных средств	Д-т сч.
Из кассы предприятия От покупателя за продукцию От разных дебиторов От арендатора арендная плата Ошибочно зачисленная сумма От покупателей аванс Возврат излишних налогов Возврат излишне начисленных налогов в социальные фонды От разных дебиторов От арендаторов арендная плата От банка кредит	50 62 76 76 76-2 62-аванс 68 69 76 91,76 66,67	В кассу предприятия На приобретение денежных документов На открытие аккредитива Оплата долгов поставщикам Аванс поставщикам Возврат ошибочно зачисленных сумм В оплату задолженности: банку бюджету социальным фондам учредителям кредиторам	50 50-3 55 60 60-аванс 76-2 66,67 68 69 75 76

кассовый расчетный валютный банк