41. Уч. Опер. По разм.(прод.) и погаш. Собст. Цб с %-ым дох.

Опер банков с собст. ЦБ отражаются в бухгалтерском учете на балансовых сч 49 группы "ЦБ, вып. банк.". На данных сч ЦБ учит по их ном. ст-ти.

Размещение (продажа) первым владельцам ЦБ с % дох.:

1. на Ц разм. (продажи) первым владельцам:

Дт - сч плательщика

Кт- 49ХХ - ЦБ, вып. банк.;

2. на разницу между Ц.разм (продажи) и ном. ст-тью:

Дт 49ХХ - ЦБ, вып. банк.

Кт 497Х - нач % расх.;

Р 9984Х - бланки строгой отчетности (ЦБ)

либо (если бланки ЦБ выдавались под отчет)

Р 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет".

За период нахож. ЦБ в обращении более 1 дня по ЦБ с % дох. начисл. %:

по ЦБ с % дох. - в соответствии с % ставкой, установл. эмитентом при их первичном размещ;

Нач. % расх. по ЦБ с % дох. осущ. с период-тью, установл. банком самост., и обязательно в посл. раб. день отчетного месяца, при погаш. (выкупе до срока погашения) ценной бумаги. Период-ть нач-ия % расх. (списания дисконта) по выпущ. долговым обяз-вам опред. в локальном нормат. прав. акте банка.

Начисление % расх. по ЦБ с % дох. отражается:

Дт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком

Кт497Х - нач % расх..

Опер банков по погаш. собст. ЦБ с % дох.:

1. на ном. стоим-ть: Дт49ХХ - ЦБ, вып. банк. Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ";

2. на сумму % расх., начис. за период обращения:

Дт497Х - нач. % расх.

Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ";

3. на цену погашения (выкупа до срока погашения):

Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"

Кт- сч получателя средств;

4. на разницу между Ц вык до срока погаш. и ном. ст-тью с начис. %расх.:

Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"

Кт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком, - в части, относящейся к отчетному году

либо

Кт8099 "Прочие %дох." - в части, относящейся к предш-щим отч. годам.

42.Учет опер по размещению (продаже) и погашению собственных цб с дисконт дох-м.

Операции банков с собственными долговыми ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах 49 группы "Ценные бумаги, выпущенные банком". На данных счетах ценные бумаги учитываются по их номинальной стоимости.

Разм (продажа) 1 владельцам ЦБ с диск дох отр-тся в б/у сл образом:

1. на цену размещения (продажи) первым владельцам:

Д- счет плательщика

К49ХХ - ЦБ, выпущенные банком;

2. на сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения:

Д6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты"

К49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком;

Расход 9984Х - бланки строгой отчетности

либо (если бланки ценных бумаг выдавались под отчет) Расход 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет";

3. отр суммы дисконта на счете по учету выпущенной ценной бумаги осущ не позднее следующего дня после пост д/с со счета плательщика.

Операции по погашению (выкупу до срока погашения) соб ЦБ с дисконтным доходом отр в б/у след образом:1. на цену погашения (выкупа до срока погашения):Д49ХХ - ЦБ, выпущенные банком К- счет получателя средств;

2. на сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения:

Д49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

К6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты";

3. на сумму дисконта, не выплачиваемую при выкупе до срока погашения:

Д49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

К908Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком, - в части, относящейся к отчетному году либо К 8099 "Прочие процентные доходы" - в части, относящейся к предшествующим отч. годам.

43. Учет опер по выкупу до ср пог и посл прод собс ЦБ с % дох. Оп банков по пог (выкупу до срока погашения) собст ЦБ с % дох отр в б /у сл образом:1. на номинальную стоимость:

Д49ХХ - ЦБ, выпущенные банком

К1811, 3811 "Расчеты по операциям с ЦБ.

2. на сумму % расх, начисле за период обращения:

Д497Х - начисленные процентные расходы

К1811, 3811 "Расчеты по операциям с ЦБ».

3. на цену погашения (выкупа до срока погашения):

Д1811, 3811 "Расчеты по операциям с ЦБ.

К- счет получателя средств;

4. на разницу между ценой выкупа до срока погашения и номинальной стоимостью с начисленными % рас-ми:

Д1811, 3811 "Расчеты по операциям с ЦБ

К908Х - процентные расходы по ЦБ, выпущенным банком, - в части, относящейся к отчетному году либо К8099 "Прочие процентные доходы" - в части, относящейся к предшествующим отчетным годам. Учет банком собст выкуп ЦБ до срока погашения или посл в соот с закон-вом продажи осущ на внебал сч группы 9974 "Выкупленные собственные ЦБ". ЦБ на данных сч приходуются по ном стоимости. При погаш ЦБ в день выкупа их отражение на сч данной группы мож не прои-ться. Послед в соотв с закон-вом продажа ЦБ с % дох. , выкупленных до срока погашения, отр в б/ у сл образом: 1. на цену продажи:

Д- счет покупателя

К49ХХ - ЦБ, выпущенные банком;

2. на разницу между ценой прод и ном стоимостью:

Д49ХХ - ЦБ, выпущенные банком

К497Х – нач. % дох.

Расход 9974 "Выкупленные собственные ценные бумаги.

44.Операции по погашению (выкупу до срока погашения) собственных ЦБ с дисконтным дох-ом отражаются в б/у след образом:

- на цену погашения (выкупа до срока погашения):

Д-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

К-т - счет получателя средств;

- на сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения:

Д-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

К-т 6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты";

- на сумму дисконта, не выплачиваемую при выкупе до срока погашения:

Д-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

К-т 908Х - %ые расходы по ЦБ, выпущенным банком, - в части, относящейся к отчетному году

либо

К-т 8099 "Прочие процентные доходы" - в части, относящейся к предшествующим отчетным годам.

Последующая в соответствии с законодательством продажа ценных бумаг с дисконтным доходом, выкупленных до срока погашения, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на цену продажи:

Д-т - счет покупателя

К-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком;

2. на сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения:

Д-т 6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты"

К-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком;

Расход 9974 "Выкупленные собственные ценные бумаги".