2.3. Анализ формирования и эффективности использования капитала

Задачи анализа и источники информации

К задачам анализа относятся:

1. определение капитала на начало и конец года, его изменение за отчетный период; изучение состава собственного капитала на начало и конец года; определение структуры собственного капитала на начало и конец года; определение величины собственного основного капитала;

2. изучение и количественное определение факторов изменения собственного капита­ла;

3. определение показателей эффективности капитала;

4. изучение методики анализа показателей эффективности использования капитала.

Источниками информации для анализа формирования капитала организации слу­жат «Бухгалтерский баланс организации», форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», обороты по соответствующим счетам Главной книги, бухгалтерские документы.

Анализ изменений в абсолютной сумме, темпах роста и удельном весе капитала в источниках средств организации.

Таблица 8

Анализ изменений в абсолютной сумме, темпах роста и удель­ном весе капитала в источниках средств организации

Показатель	На начало года		На конец года		Изменение по срав­нению с началом го­да		Темп рос­та (гр.3 / /гр.1)* 100, %
	сумма, тыс. р.	удель­ный вес, %	сумма, тыс. р.	удель­ный вес, %	тыс. р.	удель­ный вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
1 . Всего источни­ков средств = Всего активов по балансу (итог ба­ланса)		100		100
2. Капитал (Ш раздел баланса) -всего

В выводах охарактеризовать изменения в структуре и темпах роста всех источни­ков средств и капитала, обосновать возможные причины их изменения. Сравнить темпы роста. Учитывая наибольший удельный вес добавочного капитала в общей его величине, обосновать возможные причины его изменения. Основные факторы изменения добавоч­ного капитала приведены на рис.4

Нераспределенная прибыль, направленная в состав добавочного капитала на величину ввода в действие основных средств, приобретенных за счет этой прибыли

Рис.4. Факторы изменения добавочного капитала

Анализ состава и структуры собственного капитала

Анализ состава и структуры собственного капитала организации провести в табл. 9.

Таблица 9

Анализ состава и структуры собственного капитала (капитала и резервов)

Показатель	На начало года		На конец года		Изменение		Темп роста (гр.3 / гр.1) *100,%
	сумма, тыс. р.	удельный вес, %	сумма, тыс. р.	удель­ный вес, %	сумма (гр.3-гр.1), тыс.р.	удельный вес (гр.4 - гр.2), %
А	1	2	3	4	5	6	7
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
В том числе переоценка основных фондов, незавершенного строитель­ства и товарно - материальных цен­ностей
Резервный капитал
В том числе: резервы, образованные в соответст­вии с законодательством
резервы, образованные в соответст­вии с учредительными документами
Фонд социальной сферы
Целевые финансирование и поступ­ления
Нераспределенная прибыль про­шлых лет
Непокрытый убыток прошлых лет

Окончание табл. 9

А	1	2	3	4	5	6	7
Нераспределенная прибыль отчет­ного года
Непокрытый убыток отчетного года
Итого по разделу III

В выводах охарактеризовать изменения на конец года в абсолютной сумме и в удельном весе всего капитала и его слагаемых, темпы роста общей величины капитала и каждой из статей. Обосновать возможные причины увеличения (уменьшения) отдельных статей.

Анализ структуры факторов изменения капитала и резервов в течение года, остатков на начало и конец года, поступления и использования за год

Методические указания

Расчеты осуществлять в шахматном порядке: по горизонтали расчет структуры факторов изменения капитала на конец года (остаток на начало года, поступило и из­расходовано); по вертикали - расчет структуры факторов изменения в разрезе слагае­мых капитала (итого по разделу III: остатков на начало отчетного года=100 %; посту­пило в отчетном году = 100 %; израсходовано в отчетном году = 100 %, остаток на ко­нец года = 100%).

Таблица 10