3.2 Анализ финансирования, кассовых и фактических расходов

Анализ проводится на основании данных отчета об исполнении сметы расходов формы 2 в целом за год и по каждой статье в отдельности за текущий год путем определения отклонений фактически полученных средств из бюджета от утвержденных по смете, сравнения данных и оценки результатов финансирования. При этом следует проанализировать:

состав, структуру, динамику доходов и расходов (кассовых и фактических) организации за счет средств бюджета;

уровень обеспеченности финансовыми ресурсами и полноты использования выделенных средств по статьям расходов;

соотношения сметных назначений, выделенного финансирования, кассовых и фактических расходов;

установить причинно-следственные связи и количественно измерить влияние размера финансирования на результаты хозяйствования учреждения, обеспечив при этом системный подход к изучению причин отклонений кассовых и фактических расходов, увязав с состоянием дебиторской и кредиторской задолженности организации;

обоснованность бюджетного финансирования в разрезе подразделений бюджетной классификации посредством изучения материальных норм расходов учреждения (количество материалов, расходуемых на единицу измерения, например количество топлива, расходуемого на 1 м³ помещения, электроэнергии на 1 м² площади, набор продуктов питания в день на одного больного или ребенка в детском саду и т.д.).

3.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно начинать с установления наличия, состава и динамики дебиторской кредиторской задолженности по статьям раздела баланса (расчеты с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам, расчеты с подотчетными лицами, расчеты по недостачам и социальному страхованию, расчеты с бюджетом, с прочими дебиторами и кредиторами, с персоналом по оплате труда и др.). В процессе анализа расчетных статей баланса установить сроки возникновения и погашения задолженности. Провести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности и расчет факторов, повлиявших на рост или снижение задолженности.

3.4 Анализ труда и заработной платы

Содержание раздела включает ознакомление с уровнем обеспеченности организации трудовыми ресурсами. Основные направления и последовательность проведения анализа определяются с учетом особенностей труда специалистов бюджетных учреждений, исходя из которых применяются различные показатели по труду и оценки их изменений. Приступая к исследованию состояния и тенденций развития трудовых ресурсов организации, необходимо ознакомиться с нормативами, используемыми в организации для планирования численности персонала, сопоставить их с плановыми показателями, доведенными вышестоящими органами и фактическими данными учреждения. Провести анализ численности по категориям работников, специальностям, должностям, характеру работы, по квалификационной и стажевой структуре персонала, в том числе, в наибольшей степени, связанной с выполнением основных функций учреждения (с учетом отраслевой принадлежности организации). Проанализировать движение персонала, степень укомплектованности специалистами различного профиля, установить численность недостающих (излишних) должностей. Оценить уровень обеспеченности учреждения кадрами, использования рабочего времени с применением показателей, характеризующих соотношение между отдельными элементами баланса рабочего времени. В процессе проведения анализа фонда оплаты труда необходимо изучить его состав, динамику и структуру в разрезе категорий работников, по видам начислений и структурным подразделениям, рассчитать абсолютные и относительные отклонения фонда заработной платы по элементам расходов бюджетной классификации в разрезе категорий персонала и определить влияние факторов на изменение фонда оплаты труда. Установить полноту и целевое использования фонда почасовой оплаты труда. Выявить резервы повышения качества труда и эффективности использования средств бюджета на оплаты труда работников организации. Проанализировать состав расходов на выплату стипендий.