35.Изменения в плане счетов бухгалтерского учета согласно пбу 18/02.

В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» сумма налога на прибыль для целей налогообложения рассчитывается по следующей формуле = УР (Д)+ПНО+ОНА-ОНО*20%. Условный расход (доход) по налогу на прибыль определяется на базе показателя прибыль (убыток) до налогообложения в соот-ии с ПБУ 18/02. (Дт99Кт68). В соответствии с пунктом 7 ПБУ 18/02 под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей. Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога на прибыль, определяемую как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации. В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство отражается на отдельном субсчете таким образом: Дт99/ПНО Кт68.

В ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» вместо определений «отложенные налоговые активы» и «отложенные налоговые обязательства» используются определения «изменение величины отложенных налоговых активов» и «изменение величины отложенных налоговых обязательств».

Изменение величины отложенных налоговых активов (ОНА) в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погасших) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль величина ОНА подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на прибыли и убытки. Для обобщения информации о наличии и движении ОНА в б.у добавлен новый счет 09. В б.у на сумму ОНА дается бух.запись Дт09 Кт68. погашение ОНА отражается Дт68 Кт09.

Изменение величины отложенных налоговых обязательств (ОНО) в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль величина ОНО подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на прибыли и убытки. ОНО отражается по счету 77. Дт68 Кт77 – начислено ОНО; Дт77 Кт68- погашено ОНО.

Временные разницы –это доходы и расходы, формирующие бух.прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом. При этом выявление вычитаемых временных разниц означает, что в отчетном периоде прибыль сформированная по правилам б.у меньше чем прибыль признанная в налогом учете.

Для учета доходов и расходов для целей налогооблагаемой прибыли применяются два метода: кассовый и метод начисления. Организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал. При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

При методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.