Тема 7. Оценка системы внутреннего контроля организации и аудиторского риска

№ п/п

Содержание вопроса или объекта исследования

Содержание ответа или результат проверки

Сим­волы значе­ний

Выводы и

решения

аудитора

А. Внутренний контроль

1

Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля

Имеется, но разделы программы не детализированы по группам и подгруппам ценностей

2

Имеются ли служба внутреннего аудита, ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия?

Нет службы внутреннего аудита и постоянно действующей инвентаризационной комиссии, а есть только ревизионная комиссия

3

Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроля?

Нет

4

Проводится ли инвентаризация ценностей, когда и сколько раз?

Проводится только в конце года комиссией, назначенной приказом руководителя. Ревизионная комиссия практически не проводит инвентаризации

5

Выполняет ли ревизионная комиссия программу внутрихозяйственного контроля?

Ревизионная комиссия проводит проверку только по жалобам собственников

6

Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования МПЗ?

Только по первичным документам (выборочно)

7

Проверяется ли использование МПЗ по различным направлениям

деятельности?

Проверяются бухгалтерией только первичные и сводные документы

8

Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?

Нет, не выявляются из-за отсутствия систематического фактического контроля

9

Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчета по движению материальных ценностей, производственным отчетом?

Только в исключительных случаях по поручению руководства организации

10

Проверяются ли законность и целесообразность расходования МПЗ?

Только при их реализации

11

Проверяется ли правильность оценки и учета МПЗ внутренними контролёрами и т.д.?

Ревизионная комиссия в этих вопросах не компетентна

Б. Система учета

12

Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы для их учета?

Не практикуется

13

Выбраны ли методы оценки и учета МПЗ на счетах в учетной политике?

Материалы принимаются к учету по фактической стоимости, при списании материалов в производство используется метод средней себестоимости

14

Организован ли аналитический учет МПЗ на должном уровне, ведутся ли карточки складского учета?

Аналитический учет ведется по

производственным запасам (счет 10)

15

Сдаются ли отчеты о движении материальных ценностей в бухгалтерию согласно документообороту?

Да, согласно графику документооборота

16

Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетных, товарных и платежных документах?

Нет, иногда в документах НДС не выделяется, а на счете 19 отражается

17

Составляются ли акты при списании МПЗ, приходящих в негодность?

Актов списания МПЗ нет, возвратные отходы не учитываются

18

Сверяются ли данные аналитического учета и синтетического учета систематически? И т.д.

Только в конце года

Аудиторская организация оценивает риск средств контроля как;

Высокий | средний 50 | низкий

При этом уровень риска необнаружения, который можно допустить, будет:

Аудиторская

организация

оценивает

внутрихозяйст

венный риск

как:

высокий

80

самый низкий более низкий

средний

средний

более низкий средний

более высокий

низкий

Средний

более высокий

самый высокий