Распределение и переложение налогового бремени

Допустим, государство каким-то налоговым маневром соберет дополнительно с менеджеров высшего звена 1 млрд руб. и направит его на повышение стипендий студентам. Если абстрагироваться от организационно-технических издержек по взиманию и выплате этих денег, то придется признать, что для народа в целом ничего не изменилось, благосостояние общества осталось прежним, т.е. этот дополнительный миллиард не увеличил налоговую нагрузку! Да, менеджеры потеряли, но студенты приобрели, так что частный сектор в итоге остался при своих. В этом случае не возникает вопроса о росте налогового бремени, но появляется более сложная проблема - проблема его перераспределения.

Если бы дело сводилось только к подсчету налоговых сумм, налоговое бремя не доставляло бы таких хлопот науке и практике. Однако, налог влияет не только на доход налогоплательщиков, но и на их стимулы. Обложение менеджеров в приведенном примере вызовет массу непредсказуемых эффектов, выразить в рублях которые просто невозможно: у всех в разной мере изменится объем и структура потребления, кто-то покинет место работы, кому-то придется отказаться от долго лелеянных желаний и т.д. Всем им придется изменить свое поведение, пересмотреть планы и перспективы. Тем самым их потери будут выражаться не только деньгами-налогами: утрата будет больше поступивших в бюджет сумм на величину несбывшихся надежд, которую трудно исчислить в рублях, но еще труднее не учитывать в налоговой политике при строгом подсчете потерь благосостояния налогоплательщиками. Это и есть "избыточное", по сравнению с тем, что поступило в бюджет, налоговое бремя.

Также немаловажен фактор переложения налогового бремени. Налоги нет всегда исходят изо тех источников, которые подлежат налогообложению согласное государственному законодательствую, т. е. субъекты налогах и носитель налогах могут нет совпадать. Налогоплательщики можете стремиться к тому, чтобы переложить налоги либо «впереди» - над покупателей своих товаров, повышая цену товаров во соответствии со размером налогах, либо - «назад» - над людей, у которых они сами покупает товары, уплачивая ими меньше, чем если бы налогах не существовало. Некоторые налоги могут быть переложенные на различные части национальной экономики. Таки или иначе это сказывается во первую очередь над субъектах финансовой системы государства. Поэтому необходимое точно определить сферу переложения основных видов налогов им выявить конечные пункты, куда налоги перемещаются.

Личный подоходный налоги. Сферах применения личного подоходного налога, как правило фокусируется над отдельных лицах, чьих доходы облагаются налогом. Возможностью переложениях этих доходов незначительная. Ной здесь могут быть исключения. Отдельные лицах или группы лица, которые могут эффективное контролировать цену предоставляемых ими услуги, оказываются во состоянии переложить часть своих налогов. Например врачи, юристы, им другие специалисты могут поднять ставки зад услуги, чтобы компенсировать налоги. Профсоюзы могут рассматриваться налоги, как составную часть стоимости жизни и, вследствие этого, вести переговоры об более высоком уровней заработной платы. Если они будут успешными, появляется возможностью переложения части налогов от работающих ко работодателями, которые путем последующего повышения цены перекладывают повышение заработной платы над народа. Во целом, однако, большинством экспертов сходятся во мнении, чтобы именно тех лица, первоначальной обложенные налогом, и несут бремя личного подоходного налогах. Той же самое правомерное в отношении налогов над заработную плату им налогов над наследство.

Налоги на прибылью корпораций. Сферах действиях этого налога гораздо менее определена. Традиционная точках зрения состоит во том, что фирмах, которая устанавливаете над свою продукцию цены, обеспечивающие максимальную прибылью, не имеете оснований менять цену или объемы выпуска, когда вводится налог над прибыль корпораций. Такое соотношение цены им объема производства, которое приносите наибольшую прибыль перед вычетом налога, таки и останется наиболее прибыльным им после того, как правительством изымете определенный процент из прибыли фирмы во виде налогах. Во соответствии со этой точкой зрения, владельцы акций компаний (то есть собственники) вынуждены потерпеть тяжестью налогообложения во форме более низких дивидендов, или меньшей суммы нераспределенной прибыли. Со другой стороны, некоторые экономисты утверждают, чтобы налоги на прибылью корпораций частично переносится над потребителей через более высокие цены им над поставщиков ресурсов через более низкие цены. Обе этих ситуации вполне вероятные. Действительно, тяжестью налога над прибылью корпораций можете бытьё благополучно разделена между владельцами акций, клиентами фирмы им поставщиками ресурсов.

Акцизный налоги. Поскольку диапазоны действия акцизов невелики, том у потребителя появляется относительная возможностью переориентации над замещающие товары им услуги, и «ухода» такими образом от уплаты этих налогов. Ко примеру, акцизный налоги над театральные билеты, не распространяющийся над другие виды зрелищ, очень сложно переложить над потребителя через повышением цены, потому что подъемы цен повлечет зад собой использованием потребителями альтернативных видов развлечений. Более высокие цены вызовут столько заметное сокращение продаж, что продавец предпочтете скорее нести над себе тяжесть значительной доли акцизного налога, чем допустите резкое падением продаж. Тем нет менее во случае многих акцизов умеренное повышение цены оказывает незначительное воздействие над объемы продаж или вовсе нет отражается над продажах. Это относится ко акцизам над бензин, сигареты, алкогольные напитки. Во этих случаях имеется мало хороших товаров-заменителей, ко которыми могут обратиться потребители при повышении цены. Продавец этих товаров находится во лучшей ситуации во отношении перекладывания налоговых издержек над потребителя.