1.4.1. Аудит кассовых операций

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Важность аудита данного участка учета определяется значительным числом нарушений, которые следует исключить из учетной практики. Данное направление аудита может быть реализовано при проведении как обязательной, так и инициативной аудиторской проверки. Оно может быть предметом отдельного договора, но чаще является составной частью договора общего аудита.

ЕРОФЕЕВА

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 «Касса». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».

Кассовые операции носят массовый характер, поэтому этот сегмент аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Хотя методы их проверки достаточно просты, так как кассовые операции однообразны.

Основные аудиторские процедуры, которые используются при проверке кассовых операций: инвентаризация кассы, обследование помещений кассы, опрос, проверка соблюдения установленных на предприятии правил совершения операций, документальный анализ, прослеживание учетных записей, тестирование оборотов и сальдо по счету 50 «касса».

http://znanium.com/bookread2.php?book=513734

На начальном этапе аудита следует оценить состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций с помощью процедуры тестирования, которая может быть представлена в форме тестов, вопросника или анкет. При тестировании следует руководствоваться стандартом № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».

http://znanium.com/bookread2.php?book=365145#

Глава 3 Аудит движения денежных средств в ооо «медокси» и рекомендации

3.1. Аудит операций по кассе Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

file:///E:/МОИ%20ДОКУМЕНТЫ/СИБУПК/ДИПЛОМ/УЧЕБНИКИ/10458%20-%20Аудит%20-%20Ерофеева%20В.А,%20Пискунов%20В.А,%20Битюкова%20Т.А%20-%202010%20-%20638с.pdf

Для проведения аудита денежных средств в кассе предприятия ООО «МЕДОКСИ» была составлена программа аудиторской проверки, и в соответствии с ней проведена проверка соответствия кассовых операций методики учета и налогообложения, действующих на территории Российской Федерации. (см. Приложения)

В ходе проведения аудиторской проверки движения наличных денежных средств в кассе ООО «МЕДОКСИ» было выявлено следующее:

ООО «МЕДОКСИ» применяет единый для всей Российской Федерации план счетов. Счета употребляются в строгом соответствии с их назначением и номером в Плане счетов, чтобы не возникало путаницы в документах.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Лимит кассы не установлен в соответствии с Указание ЦБ России № 3210-У. Издан специальный приказ и содержит формулировку: «Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе» (см. Приложения)

По результатам теста на предприятии ООО «МЕДОКСИ» нарушений по ведению кассы выявлено не было и была дана высокая оценка системе внутреннего контроля. Что и служит основанием делать выборочную проверку кассовой документации (см. Приложения).

Аудиторская проверка кассовых операций в ООО «МЕДОКСИ» начинается с инвентаризации денежных средств в кассе. В присутствии аудитора кассиром был составлен кассовый отчет за последний день и выведен остаток денег в кассовой книге на день проверки.

С кассира была взята расписка, что к моменту инвентаризации в отчет включены все приходные документы и имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы и пособий. А так же о том, что в кассе не хранятся личные наличные средства кассира и других посторонних лиц. Это исключает возможность перекрыть недостачи денег в кассе.

Аудитор подсчитал в них итог и выплаченную сумму, принял к зачету. Об этом была сделана пометка в акте. После подсчёта денежных средств в кассе полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге. Недостач или же излишек денежных средств в кассе предприятия не обнаружено.

Результаты проверки были оформлены актом, который подписан аудитором, главным бухгалтером и кассиром.

Контроль сохранности и расходования денежных средств в ООО «МЕДОКСИ» осуществляет директор и главный бухгалтер.

На предприятии кассиром заключен договор о полной материальной ответственности установленной формы.

Денежные средства и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, прикрепленном к полу. По окончании работы сейф закрывается на ключ и опечатывается. Наличные деньги, ценности не принадлежащие ООО «МЕДОКСИ» к хранению в сейфе не допускаются.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

Выдача денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются  руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. (см. Приложения)

Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». В конце месяца по счету проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо, которое для следующего месяца станет начальным.