Балансовое обобщение

Баланс представляет собой обобщенные сведения об имущественном и финансовой состоянии экономического субъекта в денежном выражении на определенную дату (первое число следующего за отчетным месяца).

В балансе в стоимостной форме показаны остатки финансовых ресурсов в денежном выражении. Бухгалтерский баланс предприятия состоит из 2-х частей: актива и пассива. Актив – финансовые и другие ресурсы. Пассив баланса отражает источники ресурсов предприятия. В активе представлены хозяйственные средства, а в пассиве даны их источники.

Общая сумма средств, имеющихся у предприятия равна сумме источников по пассиву баланса. Это равенство обусловлено тем, что все хозяйственные средства предприятия имеют определенный источник своего возникновения.

Основным элементом бухгалтерского баланса является статья (активная или пассивная). Хозяйственные средства и их источники распределены по пяти разделам. Активы – по степени ликвидности: от наименее ликвидных к наиболее ликвидным; т.е. внеоборотные и оборотные активы. Пассивы – по степени закрепления: собственные, заемные долгосрочные и заемные краткосрочные.

Баланс отражает состояние средств предприятия и их источников на определенную дату (начало месяца, года и т.п.), но между этими датами осуществляются операции, изменяются средства и их источники. Учет таких изменений ведется на счетах.

Баланс

АКТИВ			ПАССИВ
шифр	статья	сумма	шифр	статья	сумма
	Нефинансовые активы ОС НМА НПА МЗ			Обязательства Кредиторская задолженность
	Финансовые активы Дебиторская задолженность Денежные средства			Финансовый результат Доходы Расходы
Баланс		Валюта	Баланс		Валюта

Баланс бюджетных учреждений и организаций имеет особенности структуры:

1. Нефинансовые активы

2. Финансовые активы

3. Обязательства

4. Финансовый результат

Типы балансовых изменений:

1. А+А– Увеличение актива – уменьшение актива (итог баланса не меняется, т.к. происходит уменьшение и увеличение актива на одну и ту же сумму).

Пример: получены денежные средства из банка в кассу.

2. П+П– Увеличение пассива – уменьшение пассива (происходит одновременное увеличение и уменьшение пассива – итог баланса не меняется).

Пример: часть полученной прибыли направлена на увеличение уставного капитала.

3. А+П+ Увеличение актива – увеличение пассива (итог баланса увеличивается, равенство баланса сохраняется).

Пример: Получены материалы от поставщика.

4. А–П– Увеличение пассива – увеличение актива (итог баланса уменьшается, равенство баланса сохраняется).

Пример: Выдана заработная плата сотрудникам учреждения.

БАЛАНС*

ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ, РАСПОРЯДИТЕЛЯ, ПОЛУЧАТЕЛЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ,

ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА,

АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ, АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

На 01 января 2011 года

Главный распорядитель, распорядитель, получатель бюджетных средств, главный администратор, администратор источников финансирования дефицита бюджета, администратор источников, администратор доходов бюджета			КОДЫ
		Форма по ОКУД	0503130
		Дата
		По ОКПО
		Глава по БК
Наименование бюджета		По ОКАТО
Периодичность: годовая		По ОКЕИ
Единица измерения: руб.

А К Т И В	На начало года			На конец отчетного периода
	Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Итого	Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Итого
1	3	4	5	6	7	8
I. Нефинансовые активы
Основные средства (балансовая стоимость)*	100886253	44044159	144930412	110580150	45990959	156571109
Амортизация основных средств*	62478722	14079179	76557901	53318463	18999026	72317489
Основные средства (остаточная стоимость)	38407531	29964980	68372511	57261687	26991932	84253619
Материальные запасы	30443750	3711715	6755465	3775010	5035654	8810664
Вложения в нефинансовые активы		480	480
Итого по разделу I	41451282	33677175	75128457	61036698	32027586	93064284
II. Финансовые активы
Денежные средства учреждения		3908613	3908613		2042332	2042332
В том числе:
денежные средства учреждения на банковских счетах		3908613	3908613		2042154	2042154
касса					178	178
Расчеты с дебиторами по доходам	315	-4640888	-4640573	190	4054799	4054989
Расчеты по выданным авансам	55836	126942	182778	255645	306781	562426
Расчеты с подотчетными лицами	-277985	7187	-270798	-406483	52897	-353586
Итого по разделу II	-221834	-598145	819979	-150646	6456809	6306162
БАЛАНС	41229448	33079029	74308477	60886051	38484395	99370446

П А С С И В	На начало года			На конец отчетного периода
	Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Итого	Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Итого
1	3	4	5	6	7	8
III. Обязательства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	5160653	593839	5754492	4928379	3885506	8813885
Расчеты по платежам в бюджеты	1302076	-47744	1254332	1938930	-818799	1120131
В том числе:
расчеты по налогу на доходы физических лиц	440197	18184	458381	675926	44748	720674
расчеты по страховым взносам на обязательное страхование и социальное обеспечение	773760	-79870	693890	1227318	-887206	340112
- расчеты по налогу на прибыль		132	132		-9164	-9164
- расчеты по налогу на добавленную стоимость		13133	13133		10880	10880
- расчеты по прочим платежам в бюджет	65449	451	65900	5449	-6659	-1210
- расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	22670	224	22894	30236	28602	58838
Прочие расчеты с кредиторами	50934	5593	56527	46159	46137	92297
Из них:
- расчеты с депонентами	108		108
- расчеты по удержаниям из оплаты труда	50826	5593	56419	46160	46137	92297
Итого по разделу III	6513664	551687	7065351	6913469	3112844	10026314
IV. Финансовый результат
Финансовый результат учреждения	34715784	32527341	67243125	5397258	35371551	89344133
Финансовый результат прошлых отчетных периодов	34715784	32527341	67243125	5397258	35371551	89344133
Итого по разделу IV
БАЛАНС	41229448	33079029	74308477	60886051	38484395	99370446

* – Учебные материалы. Часть реквизитов исключена.

Анализ баланса

Анализ отражения данных о стоимости активов, обязательств, финансовом результате «на начало года» и «на конец отчетного периода», с учетом проведенных заключительных записей по счетам бюджетного учета по окончании финансового года.

Особенности раскрытия информации в разделе активы баланса.

Анализ нефинансовых активов. Анализ нематериальных активов. Амортизация нефинансовых активов и ее влияние на валюту баланса. Анализ капитальных вложений (инвестиций).

Нормативное соотношение активных и пассивных основных фондов – 4/3:

- активные – машины и оборудование транспорт, инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения;

- пассивные – здания, сооружения, земельные участки под строительство.

Оценка общего состояния финансовых активов бюджетного учреждения: износ – более 50%.

Фондоотдача – соотношение стоимости основных средств и объема производства по себестоимости (приносящая доход деятельность) > 1.

Фондоёмкость соотношение объема производства по себестоимости (приносящая доход деятельность) и стоимости основных средств → min.

Фондовооруженность соотношение стоимости основных средств и численности работающих → max.

Анализ финансовых вложений: уровень доходов от вложений.

Анализ дебиторской задолженности (по налоговым доходам, выданным авансам, бюджетным кредитам, по расчетам с подотчетными лицами и др.).

Максимально возможной суммой дебиторской задолженности разные специалисты считают от 10% до 30%. Безнадежная задолженность допустима на уровне 2-10%. Фактическая задолженность составляет в структуре активов 33%, а просроченная задолженность в общей сумме дебиторской задолженности – свыше 25%. Согласно наблюдениям специалистов ВШЭ РФ просроченная дебиторская задолженность на начало 2009 года составила около 1/3 от общей суммы задолженности по стране, что свидетельствует о неудовлетворительном состоянии взаиморасчетов между российскими предприятиями.

Анализ пассива баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета.

Общая оценка состояния кредиторской задолженности, в том числе раскрытие информации о суммах кредиторской задолженности по долговым обязательствам, по расчетам с поставщиками и подрядчиками, по платежам в бюджеты и пр.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ≈ 1.

Анализ финансового результата текущей деятельности, по резервному фонду, а также финансового результата прошлых отчетных периодов.