- •1. Предмет и метод бухгалтерского учёта
- •2. Бухгалтерский баланс
- •3. Типы хозяйственных операций
- •4. Бухгалтерские счета и двойная запись на счетах
- •5. Синтетический и аналитический учёт
- •6. План счетов бухгалтерского учёта
- •7. Права и обязанности главного бухгалтера
- •10. Инвентаризация
- •Практическая часть
- •8. Формы бухгалтерского учёта, учётные регистры
- •9. Документация
- •Список используемых источников
8. Формы бухгалтерского учёта, учётные регистры
Записать операцию на счетах – значит отразить ее содержание в бухгалтерских книгах, карточках или свободных листах, являющихся учетными регистрами.
Совокупность и расположение реквизитов в регистре определяют его форму, которая зависит от особенностей учитываемых объектов, назначения регистров, способов учетной регистрации.
Форма учета определяется следующими признаками: количеством, структурой и внешним видом учетных регистров, связью между документами и регистрами, а также между регистрами и способом записи в них, то есть использованием тех или иных технических средств. Следовательно, под формой бухгалтерского учета следует понимать совокупность различных учетных регистров с установленным порядком и способом записи в них.
Различают следующие формы бухгалтерского учета: «журнал-главная», мемориально-ордерную, журнально-ордерную, упрощенную и автоматизированную [8].
9. Документация
Документация – это первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения [2].
Документация позволяет вести сплошное наблюдение за хозяйственными процессами.
Обязательное условие отражения хозяйственных операций в системном бухгалтерском учете – оформление их первичными документами, обладающими определенными характеристиками и отвечающими предъявляемым к ним требованиям (они должны быть достоверными, ясными, объективными).
10. Инвентаризация
Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имущества организации.
Инвентаризации подлежат основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства, расчеты, незавершенное производство, незавершенное строительство, товары торговых организаций и другое.
Практическая часть
Составьте бухгалтерский баланс по разделам на 1 марта 20___года по остаткам синтетических счетов.
Составьте журнал хозяйственных операций за март и бухгалтерские проводки по операциям.
Откройте счета на основании баланса на 1 марта 20__года.
Составьте оборотную ведомость за март.
Составьте бухгалтерский баланс на 1 апреля 20___года.
Задания на контрольную работу
1. Остатки по счетам на 1 марта 20__ года (руб.)
Номер счета |
Наименование счетов |
Вариант 2/7 |
1 |
2 |
3 |
01 |
Основные средства |
2270000 |
02 |
Амортизация основных средств |
720000 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
120000 |
10 |
Материалы |
870000 |
19 |
Налог на добавленную стоимость |
100000 |
20 |
Основное производство |
26000 |
43 |
Готовая продукция |
30000 |
50 |
Касса |
5000 |
51 |
Расчетные счета |
3976355 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
68000 |
69 |
Расчеты с органами социального страхования и обеспечения |
238100 |
70 |
Расчеты по заработной плате |
605000 |
71 |
Расчеты с подотчётными лицами |
160000 |
75 |
Расчеты с учредителями |
820000 |
76 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
15255 |
99 |
Доходы и убытки |
1201000 |
80 |
Уставный капитал |
4030000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
1500000 |
Дополнительно в процессе решения задачи необходимо будет открыть счета № 04, 25, 26, 90, 60, 62, 73, 94.
II. Журнал хозяйственных операций за март 20___года.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма (руб.) |
|
частная |
общая |
||
1 |
Начислена амортизация основных средств: а) цехового оборудования, б) общехозяйственного назначения |
34400 13630 |
48030 |
2 |
Начислена и распределена заработная плата за март месяц: а) рабочим основного производства за изготовление, б) рабочим, обслуживающим производственное оборудование, в) служащим, общехозяйственных служб |
300000
40000 48000 |
388000 |
3 |
Начислить страховые взносы от заработной платы: (см. операцию № 2) а) рабочим основного производства за изготовление, б) рабочим, обслуживающим производственное оборудование, в) служащим, общехозяйственных служб |
Суммы определить |
|
4 |
Начислены пособия рабочим и служащим по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования |
|
7000 |
5 |
Произведены удержания из заработной платы работников за март: а) подоходного налога, б) для перечисления на лицевой счет в сберегательном банке |
34500
14200 |
48700 |
6 |
Перечислено с расчетного счета: а) органам социального страхования и обеспечения за март, б) бюджету – подоходный налог, в) заработная плата на лицевой счет работника в сберегательном банке |
138100 28000
14200 |
180300 |
7 |
Поступило в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы за март. |
|
350000 |
8 |
Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности |
|
337000 |
9 |
Оприходованы материалы, полученные от поставщиков: а) химзавода, б) деревообрабатывающего комбината |
260000 920600 |
1180600 |
10 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам: а) химзаводу, б) деревообрабатывающему комбинату |
240000 900000 |
1140000 |
11 |
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
|
1500000 |
12 |
Предоставлен и утвержден авансовый отчет подотчетного лица по командировке: а) суммы отнесены на общехозяйственные расходы, в) выданы из кассы суммы перерасхода по командировке подотчетному лицу |
28000
5000 |
33000 |
13 |
Выдано из кассы подотчет на хозяйственные расходы |
|
2000 |
14 |
Начислен налог на прибыль в бюджет |
|
52100 |
15 |
Списаны материалы, израсходованные на изготовление продукции |
|
270000 |
16 |
Списаны общепроизводственные расходы и на себестоимость продукции |
сумму определить |
|
17 |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции |
сумму определить |
|
18 |
Выпущена из основного производства оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости |
сумму определить |
|
19 |
Предъявлен покупателям счет за реализованную продукцию по отпускным ценам |
|
600000 |
20 |
Начислен налог на добавленную стоимость со стоимости, реализованной продукции |
|
91525 |
21 |
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
|
300000 |
22 |
Списывается на соответствующий счет результат от реализации продукции |
|
сумму определить |
23 |
Перечислено с расчетного счета в бюджет налог на прибыль |
|
52100 |
24 |
Поступила на расчетный счет от покупателей выручка за реализованную продукцию |
|
600000 |
25 |
Вывялена недостача денег при инвентаризации кассы |
|
5000 |
26 |
Сумма недостачи отнесена на кассира |
|
5000 |
27 |
Внесена в кассу сумма недостачи кассиром |
|
3000 |
28 |
Оставшаяся сумма недостачи удержана из заработной платы кассира |
сумму определить |
|
Решение:
1. Бухгалтерский баланс на 1 марта 20__ года
АКТИВ |
Сумма (руб.) |
ПАССИВ |
Сумма (руб.) |
1. Основные средства 2. Вложения во внеоборотные активы 3. Материалы 4. Налог на добавленную стоимость 5. Основное производство 6. Готовая продукция 7. Касса 8. Расчетные счета 9. Расчеты с подотчетными лицами 10. Расчеты с учредителями |
2270000
120000 870000
100000
26000 30000 5000 3976355
160000
820000 |
1. Амортизация основных средств 2. Расчеты по налогам и сборам 3. Расчеты с органами социального страхования и обеспечения 4. Расчеты по заработной плате 5. Расчеты с дебиторами и кредиторами 6. Доходы и убытки 7. Уставный капитал 8. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
720000
68000
238100
605000
15255 1201000 4030000
1500000 |
ИТОГО: |
8377355 |
ИТОГО: |
8377355 |
2. Журнал хозяйственных операций за март
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
Начислена амортизация основных средств: а) цехового оборудования, б) общехозяйственного назначения |
34400 13630 |
25 26 |
02 02 |
2 |
Начислена и распределена заработная плата за март месяц: а) рабочим основного производства за изготовление, б) рабочим, обслуживающим производственное оборудование, в) служащим, общехозяйственных служб |
300000
40000 48000 |
20
25 26 |
70
70 70 |
3 |
Начислить страховые взносы от заработной платы: (см. операцию № 2) а) рабочим основного производства за изготовление, б) рабочим, обслуживающим производственное оборудование, в) служащим, общехозяйственных служб |
90000
12000 14400 |
20
25 26 |
69
69 69 |
4 |
Начислены пособия рабочим и служащим по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования |
7000 |
69 |
70 |
5 |
Произведены удержания из заработной платы работников за март: а) подоходного налога, б) для перечисления на лицевой счет в сберегательном банке |
34500
14200 |
70
70 |
68
76 |
6 |
Перечислено с расчетного счета: а) органам социального страхования и обеспечения за март, б) бюджету – подоходный налог, в) заработная плата на лицевой счет работника в сберегательном банке |
138100 28000
14200 |
69 68
76 |
51 51
51 |
7 |
Поступило в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы за март |
350000 |
50 |
51 |
8 |
Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности |
337000 |
70 |
50 |
9 |
Оприходованы материалы, полученные от поставщиков: а) химзавода, б) деревообрабатывающего комбината |
260000 920600 |
10 10 |
60 60 |
10 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам: а) химзаводу, б) деревообрабатывающему комбинату |
240000 900000 |
60 60 |
51 51 |
11 |
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
1500000 |
51 |
66 |
12 |
Предоставлен и утвержден авансовый отчет подотчетного лица по командировке: а) суммы отнесены на общехозяйственные расходы, в) выданы из кассы суммы перерасхода по командировке подотчетному лицу |
28000
5000 |
26
71 |
71
50 |
13 |
Выдано из кассы подотчет на хозяйственные расходы |
2000 |
71 |
50 |
14 |
Начислен налог на прибыль в бюджет |
52100 |
99 |
68 |
15 |
Списаны материалы, израсходованные на изготовление продукции |
270000 |
20 |
10 |
16 |
Списаны общепроизводственные расходы и на себестоимость продукции |
86400 |
20 |
25 |
17 |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции |
104030 |
20 |
26 |
18 |
Выпущена из основного производства оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости |
876430 |
43 |
20 |
19 |
Предъявлен покупателям счет за реализованную продукцию по отпускным ценам |
600000 |
62 |
90/1 |
20 |
Начислен налог на добавленную стоимость со стоимости, реализованной продукции |
91525 |
90/3 |
68 |
21 |
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
300000 |
90/2 |
43 |
22 |
Списывается на соответствующий счет результат от реализации продукции |
208475 |
90/9 |
99 |
23 |
Перечислено с расчетного счета в бюджет налог на прибыль |
52100 |
68 |
51 |
24 |
Поступила на расчетный счет от покупателей выручка за реализованную продукцию |
600000 |
51 |
62 |
25 |
Выявлена недостача денег при инвентаризации кассы |
5000 |
94 |
50 |
26 |
Сумма недостачи отнесена на кассира |
5000 |
73 |
94 |
27 |
Внесена в кассу сумма недостачи кассиром |
3000 |
50 |
73 |
28 |
Оставшаяся сумма недостачи удержана из заработной платы кассира |
2000 |
70 |
73 |
3. Синтетические счета
Основные средства (01) |
|
Амортизация основных средств (02) |
|
Вложения во внеоборотные активы (08) |
|
Материалы (10) |
||||||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
||
2270000 |
|
|
|
720000 |
|
120000 |
|
|
870000 |
|
||
|
|
|
|
34400 |
|
|
|
|
260000 |
270000 |
||
|
|
|
|
13630 |
|
|
|
|
920600 |
|
||
0 |
0 |
|
0 |
48030 |
|
0 |
0 |
|
1180600 |
270000 |
||
2270000 |
|
|
|
768030 |
|
120000 |
|
|
1780600 |
|
||
Налог на добавленную стоимость (19) |
|
Основное производство (20) |
|
Общепроизводственные расходы (25) |
|
Общехозяйственные расходы (26) |
||||||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
||
100000 |
|
|
26000 |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
300000 |
876430 |
|
34400 |
86400 |
|
13630 |
104030 |
||
|
|
|
90000 |
|
|
40000 |
|
|
48000 |
|
||
|
|
|
270000 |
|
|
12000 |
|
|
14400 |
|
||
|
|
|
86400 |
|
|
|
|
|
28000 |
|
||
|
|
|
104030 |
|
|
|
|
|
|
|
||
0 |
0 |
|
850430 |
876430 |
|
86400 |
86400 |
|
104030 |
104030 |
||
100000 |
|
|
0 |
|
|
0 |
|
|
0 |
|
||
Готовая продукция (43) |
|
Касса (50) |
|
Расчетные счета (51) |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
||||||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
||
30000 |
|
|
5000 |
|
|
3976355 |
|
|
|
|
||
876430 |
300000 |
|
350000 |
337000 |
|
1500000 |
138100 |
|
240000 |
260000 |
||
|
|
|
3000 |
5000 |
|
600000 |
28000 |
|
900000 |
920600 |
||
|
|
|
|
2000 |
|
|
14200 |
|
|
|
||
|
|
|
|
5000 |
|
|
350000 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
240000 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
900000 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
52100 |
|
|
|
||
876430 |
300000 |
|
353000 |
349000 |
|
2100000 |
1722400 |
|
1140000 |
1180600 |
||
606430 |
|
|
9000 |
|
|
4353955 |
|
|
|
40600 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) |
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) |
|
Расчеты по налогам и сборам (68) |
|
Расчеты с органами социального страхования и обеспечения (69) |
||||||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
||
|
|
|
|
1500000 |
|
|
68000 |
|
|
238100 |
||
600000 |
600000 |
|
|
1500000 |
|
28000 |
34500 |
|
7000 |
90000 |
||
|
|
|
|
|
|
52100 |
52100 |
|
138100 |
12000 |
||
|
|
|
|
|
|
|
91525 |
|
|
14400 |
||
600000 |
600000 |
|
0 |
1500000 |
|
80100 |
178125 |
|
145100 |
116400 |
||
0 |
|
|
|
3000000 |
|
|
166025 |
|
|
209400 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
|
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) |
|
Расчеты с учредителями (75) |
||||||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
||
|
605000 |
|
160000 |
|
|
|
|
|
820000 |
|
||
34500 |
300000 |
|
5000 |
28000 |
|
5000 |
3000 |
|
|
|
||
14200 |
40000 |
|
2000 |
|
|
|
2000 |
|
|
|
||
337000 |
48000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
2000 |
7000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
387700 |
395000 |
|
7000 |
28000 |
|
5000 |
5000 |
|
0 |
0 |
||
|
612300 |
|
139000 |
|
|
0 |
|
|
820000 |
|
||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) |
|
Уставный капитал (80) |
|
Продажи (90) |
|
Недостачи и потери от порчи ценностей (94) |
||||||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
||
|
15255 |
|
|
4030000 |
|
|
|
|
|
|
||
14200 |
14200 |
|
|
|
|
91525 |
600000 |
|
5000 |
5000 |
||
|
|
|
|
|
|
300000 |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
208475 |
|
|
|
|
||
14200 |
14200 |
|
0 |
0 |
|
600000 |
600000 |
|
5000 |
5000 |
||
|
15255 |
|
|
4030000 |
|
|
0 |
|
0 |
|
||
Прибыли и убытки (99) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Дт |
Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
1201000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
52100 |
208475 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
52100 |
208475 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
1357375 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
4. Оборотная ведомость за март
Наименование счетов |
Остаток на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Основные средства |
2270000 |
|
|
|
2270000 |
|
Амортизация основных средств |
|
720000 |
|
48030 |
|
768030 |
Вложения во внеоборотные активы |
120000 |
|
|
|
120000 |
|
Материалы |
870000 |
|
1180600 |
270000 |
1780600 |
|
Налог на добавленную стоимость |
100000 |
|
|
|
100000 |
|
Основное производство |
26000 |
|
850430 |
876430 |
|
|
Общепроизводственные расходы |
|
|
86400 |
86400 |
|
|
Общепроизводственные расходы |
|
|
104030 |
104030 |
|
|
Готовая продукция |
30000 |
|
876430 |
300000 |
606430 |
|
Касса |
5000 |
|
353000 |
349000 |
9000 |
|
Расчетные счета |
3976355 |
|
2100000 |
1722400 |
4353955 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
1140000 |
1180600 |
|
40600 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
600000 |
600000 |
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
1500000 |
|
1500000 |
|
3000000 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
68000 |
80100 |
178125 |
|
166025 |
Расчеты с органами социального страхования и обеспечения |
|
238100 |
145100 |
116400 |
|
209400 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
605000 |
387700 |
395000 |
|
612300 |
Расчеты с подотчетными лицами |
160000 |
|
7000 |
28000 |
139000 |
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|
|
5000 |
5000 |
|
|
Расчеты с учредителями |
820000 |
|
|
|
820000 |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
15255 |
14200 |
14200 |
|
15255 |
Уставный капитал |
|
4030000 |
|
|
|
4030000 |
Продажи |
|
|
600000 |
600000 |
|
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
|
5000 |
5000 |
|
|
Прибыли и убытки |
|
1201000 |
52100 |
208475 |
|
1357375 |
Итого |
8377355 |
8377355 |
8587090 |
8587090 |
10198985 |
10198985 |
5. Бухгалтерский баланс на 1 апреля 20__ года
АКТИВ |
Сумма (руб.) |
ПАССИВ |
Сумма (руб.) |
1. Основные средства 2. Вложения во внеоборотные активы 3. Материалы 4. Налог на добавленную стоимость 5. Готовая продукция 6. Касса 7. Расчетные счета 8. Расчеты с подотчетными лицами 9. Расчеты с учредителями |
2270000
120000 1780600
100000 606430 9000 4353955
139000
820000 |
1. Амортизация основных средств 2. Расчеты с поставщиками 2. Расчеты по налогам и сборам 3. Расчеты с органами социального страхования и обеспечения 4. Расчеты по заработной плате 5. Расчеты с дебиторами и кредиторами 6. Доходы и убытки 7. Уставный капитал 8. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
768030
40600
166025
209400
612300
15255 1357375 4030000
3000000 |
ИТОГО: |
10198985 |
ИТОГО: |
10198985 |