Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом изменения могут отражаться одновременно как в активе, так и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на 4 типа:
I тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).
Например: Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. Согласно этой операции, затрагивается статья актива баланса Денежные средства» - “Расчетные счета” и “Касса”. По кассе сумма увеличивается, а по расчетному счету - уменьшается на одну и ту же величину.
II тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
Например: На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса – «Нераспределенная прибыль» в сторону уменьшения и «Резервный капитал» в сторону увеличения.
III тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).
Например: От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10 000 тыс. руб. Согласно этой операции, статьи актива баланса «Материалы» и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» увеличатся; валюта баланса также увеличится на эту сумму.
IV тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).
Например: Выдана заработная плата персоналу организации в сумме 8 000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса «Денежные средства» и статья баланса «Кредиторская задолженность» уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции.
2 Контрольная работа
Выбор варианта производится по первой букве фамилии студента.
Контрольная работа должна быть представлена для проверки в УрГЭУ за месяц до начала сессии.
2.1 Задание на контрольную работу
Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 30.06.2015 г. ООО «СитиСтрой» - основной вид деятельности - оптовая торговля строительными материалами.
Исходные данные для составления баланса торговой компании представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Исходные данные для составления баланса ООО «СитиСтрой»
№ п/п |
Наименование показателя |
Сумма, усл. ед. |
||||
|
Вар. 1 (А – Е) |
Вар. 2 (Ж – М) |
Вар. 3 (Н – С) |
Вар. 4 (Т – Ф) |
Вар. 5 (Х – Я) |
|
1 |
Канцелярские товары |
1 600 |
2 400 |
1 200 |
1 300 |
3 000 |
2 |
Задолженность по претензии поставщику товаров |
1 600 |
2 500 |
1 200 |
1 300 |
3 000 |
3 |
Денежные средства в кассе |
4 000 |
6 000 |
2 800 |
3 200 |
7 500 |
4 |
Краска для проведения ремонта офиса |
6 700 |
10 000 |
4 700 |
5 400 |
12 500 |
5 |
Аванс, перечисленный арендодателю в счет арендной платы за следующий месяц |
7 000 |
10 500 |
4 900 |
5 600 |
13 000 |
6 |
Гипсокартон, приобретенный для ремонта торговых залов |
24 000 |
36 000 |
16 800 |
19 200 |
45 000 |
7 |
Товар на складе |
194 000 |
291 000 |
135 800 |
155 200 |
363 500 |
8 |
Задолженность перед бюджетом за несвоевременную уплату налога на прибыль |
35 300 |
53 000 |
24 700 |
28 400 |
66 000 |
9 |
Исключительное право на программный продукт |
37 000 |
55 500 |
25 900 |
29 600 |
70 000 |
10 |
Ксерокс |
56 000 |
84 000 |
39 200 |
44 800 |
105 000 |
11 |
Автопогрузчик для работы на складе |
64 000 |
96 000 |
44 800 |
51 200 |
120 000 |
12 |
Товар, размещенный в торговых залах |
67 400 |
101 100 |
47 000 |
54 000 |
126 400 |
13 |
Задолженность перед энергоснабжающей организацией за поставленную электроэнергию |
70 000 |
105 000 |
49 000 |
56 000 |
131 000 |
14 |
Аванс, полученный от магазина "Хозтовары" под предстоящую поставку товара |
80 000 |
120 000 |
56 000 |
64 000 |
150 000 |
15 |
Легковой автомобиль |
84 000 |
126 000 |
58 800 |
67 200 |
157 000 |
16 |
Шкафы-купе в офисе |
87 000 |
130 500 |
60 900 |
69 600 |
163 000 |
17 |
Задолженность магазина "Дом" за отгруженный товар |
90 000 |
135 000 |
63 000 |
72 000 |
168 700 |
18 |
Подарочные наборы, скомплектованные из товара, размещенные в торговых залах |
25 000 |
187 500 |
87 500 |
100 000 |
234 500 |
19 |
Компьютеры в офисе |
150 000 |
225 000 |
105 000 |
120 000 |
281 200 |
20 |
Уставный капитал |
50 000 |
225 000 |
105 000 |
120 000 |
281 000 |
21 |
Товар, переданный магазину "Дача" на комиссию (право собственности на товар принадлежит торговой компании) |
60 000 |
240 000 |
112 000 |
128 000 |
300 000 |
22 |
Добавочный капитал (переоценка имущества) |
160 000 |
240 000 |
112 000 |
128 000 |
300 000 |
23 |
Автомобиль грузовой |
180 000 |
270 000 |
126 000 |
144 000 |
337 200 |
24 |
Средства на расчетном счете |
96 000 |
294 000 |
137 200 |
156 800 |
367 500 |
25 |
Резервы предстоящих расходов |
270 000 |
405 000 |
189 000 |
216 000 |
506 000 |
26 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
280 000 |
420 000 |
196 000 |
224 000 |
525 000 |
27 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
370 000 |
555 000 |
259 000 |
296 000 |
694 000 |
28 |
Кредит ОАО «ВУЗ Банк» на срок 1,5 года |
750 000 |
2 130 000 |
994 000 |
1 136 000 |
1 406 000 |
29 |
Резервный капитал |
100 000 |
150 000 |
70 000 |
80 000 |
187 500 |
30 |
Здание магазина |
1 130 000 |
2 100 000 |
980 000 |
1 120 000 |
1 368 500 |