1.7 Содержание, задачи и методика проведения текущего (ретроспективного) анализа

Текущий анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу предприятия за месяц, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа:

1) объективная оценка результатов коммерческой деятельности;

2) комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах;

3) выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия математического и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Текущий анализ - неотъемлемый элемент коммерческого расчета, т.к. осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности, премируются коллективы.

Результаты используются для решения проблем стратегического управления.

Текущий анализ имеет существенный недостаток - выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, т.к. относятся к прошлому периоду.

Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления по всем разделам анализа.

В целом по предприятию составляется пояснительная записка к отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

Особенность методики текущего анализа: фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предыдущих периодов.

Отклонения от базы сравнения расшифровываются по техническо-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственного лица, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе.

Текущий анализ – это наиболее полный ЭА, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

1.8 Экономическая информация в анализе

Экономическая информация - отражает социально-экономические процессы как в среде производства, так и в не производственной сере, во всех органах и на всех сферах отраслевого регионального управления.

Экономическая информация - отражает акты производственно-хозяйственной деятельности с помощью системы натуральных и стоимостных показателей.

Во всех случаях при этом используются количественные величины, цифровые значения.

Основные требования к организации информационного обеспечения:

• аналитичность информации, смысл первого требования в том, что вся система экономическая информации независимо от источников поступления должна соответствовать потребностям ЭА. Т.е. обеспечить поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая в этот момент нужна аналитику => вся система информационного обеспечения ЭА должна постоянно совершенствоваться.

• объективность информации. Экономическая информация должна быть достоверной, объективной, иначе выводы по результатам анализа не будут соответствовать действительности, что может принести вред предприятию.

• единство информации, поступающей из разных источников (учетного и внеучетного характера), т.е. устранение обособленности и дублирования разных источников.

• оперативность, эффективность анализа может быть только при оперативном вмешательстве в процесс производства по его результатам (ЭВМ).

• обеспечение сопоставимости информации.

• рациональность (эффективность), т.е. требовать минимальных затрат на сбор, хранение и использование данных.

Из данного требования следуетнеобходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных.

Т.о. информационная система ЭА должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действительности и эффективности ЭА.

Виды источников информации. Все источники делятся на:

• Плановые. К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии(перспективные, текущие, оперативные, сеты, ценники и др.)

• Учетные. К учетным относятся все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Ведущую роль занимает бухгалтерский учет и отчетность, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы и их результаты.

Своевременный и полный анализ данных, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учета, в которых содержаться количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысливания взаимосвязей, выявление экономических закономерностей.

Оперативный учет способствует более оперативному обеспечению анализа необходимыми данными(о производстве и отгрузке продукции) и этим создают условия для повышения эффективности аналитических последовательностей.

• Внеучетные. К внеучетным относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность – это официальные документы (законы государства, указы президента), хозяйственно-правовые документы и др.

По отношению к объекту исследования делятся:

• Внутренние - статистического, бухгалтерского, оперативного учета.

• Внешние - статистические сборники, деловые встречи.

По отношению к предмету исследования делятся:

• Основные;

• Вспомогательные.

По периодичности поступления делятся:

• Регулярную - плановые и учетные данные

• Эпизодическую - сведения о новом конкуренте

По отношению к процессу обработки делятся:

• Первичная инвентаризация

• Вторичная отчетная

Основные правила подготовки экономической информации к анализу. Ответственным этапом в ЭА является подготовка информации, которая включает проверку данных, обеспечение их сопоставимости, упрощение числовой информации.

1. Проверка информации на доброкачественность, т.е. насколько полными являются данные, которые содержат планы и отчеты, правильно ли они оформлены. А также обязательна проверка правильности арифметических подсчетов. Проверка имеет технический характер.

2. Проверка всех привлеченных данных к анализу по существу, т.е. насколько показатели соответствуют действительности: может ли быть такое на самом деле?

3. Проводится сопоставление показателей, для снижения трудоемкости анализа. Для этого всю числовую информацию приводят в сопоставимый вид.

4. Упрощение числовой информации (средней или относительной величины). Можно отбросить десятичные знаки чисел, проводить расчет в руб. и тыс.руб..

Предостережение: выбор степени упрощения зависит от содержания показателя, его величины.