2.2 Оценка финансового состояния

Для общего ознакомления с финансовым состоянием ООО «СтройТехника» проведем сравнительный анализ актива и пассива баланса организации за 2013 отчетный год (Приложение Б).

Анализ актива и пассива баланса приведены в таблице 2.1., 2.2.

Имущественное положение предприятия характеризуется его активами.

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Необходимо провести анализ баланса.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации.

Таблица 2.1 Анализ актива и пассива баланса ООО «СтройТехника»

Статьи баланса	Абсолютные величины, тыс. руб.			Темпы роста, %				Изменения (+-) Тыс. руб.
	2011г.	2012г.	2013г.	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.	2013 г. к 2011 г.	2012г. к 2011г.		2013г.к 2012г.
0	1	2	3	4	5	6	7		8
I. Внеоборотные активы
Основные средства	90	91	106	101,1	116,5	117,8	+1		+15
Итого по разделу I	90	91	106	101,1	116,5	117,8	+1		+15
II. Оборотные активы
Запасы и затраты	353	987	37	279,6	3,7	10,5	+634		-950
НДС	383	1848	-	482,5	-	-	+1465		-1848
Дебиторская задолженность:	25175	21165	30245	84,1	142,9	120,1	-4010		+9080
Краткосрочные вложения	9 731	16161	7233	166,1	44,8	74,3	6430		-8928
Денежные средства	30	55	7595	183,3	13809	25316,7	+25		+7540
Итого по разделу II	35627	40216	45110	112,9	112,2	126,6	+4598		+4894
Баланс	35762	40307	45216	112,7	112,2	126,4	+4545		+4909
III.Капитал и резервы
Уставный капитал	18	18	18	100	100	100	0		0
Нераспределенная прибыль	20	135	134	675	99,2	670	+115		-1
Итого по разделу III	38	153	152	402,6	99.3	400	+115		-1
IV.Долгосрочные обязательства	113	116	203	102,7	175	179,6	+3		87
V.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	336	268	-	79,8	-	-	-68		-268
Кредиторская задолженность	35275	39770	44861	112,7	112,8	127,2	+4495		+5091
Итого по разделу V	35611	40038	44861	112,4	112,0	125,9	+4427		+4823
Баланс	35762	40307	45216	112,7	112,2	126,4	+4545		+4909

Статьи баланса	Удельные веса, %.				Изменения, (±)
	2011г.	2012г.	2013г.	%
				2012г.к 2011г.		2013г.к 2012г.	2013г.к 2011г.
0	4	5	6	10		11	12
I. Внеоборотные активы
Основные средства	0,25	0,23	0,23	-0,02		0	-0,02
Итого по разделу I	0.25	0.23	0.23	- 0,02		0	-0.02
II. Оборотные активы
Запасы и затраты	0,99	2,4	0,08	+1,5		-2,32	-0,91
НДС	1,07	4,6	-	3,53		-4,6	-1,07
Дебиторская задолженность:	70,4	52,5	66,89	-17,9		+14,39	-3,51
Краткосрочные вложения	27,15	40,14	16,16	12,91		-24,14	-11,23
Денежные средства	0,08	0,13	16,8	+0,05		+16,67	+16,72
Итого по разделу II	99,75	99,77	99,77	0,02		0	0,02
Баланс	100	100	100	0		0	0
III.Капитал и резервы
Уставный капитал	0,05	0,04	0,04	-0,01		0	-0,01
Нераспределенная прибыль	0,06	0,33	0,3	0,27		-0,03	0,24
Итого по разделу III	0,11	0,37	0,34	0,26		-0,03	0,23
IV.Долгосрочные обязательства	0,3	0,3	0,4	0		0,1	0,1
V.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	0,9	0,7	-	-0,2		-0,7	-0,9
Кредиторская задолженность	98,69	98,63	99,26	+0,06		-0,58	+0,52
Итого по разделу V	99,59	99,33	99,26	-0,26		-0,07	-0,33
Баланс	100	100	100	0		0	0

Таблица 2.2 Анализ актива и пассива баланса ООО «СтройТехника»

Из данных таблицы 2.1 и 2.2 следует, что в течение анализируемого периода стоимость имущества увеличилась на 9 454 тыс.руб., а именно: в 2012 году, в сравнении с 2011 годом, общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 4 545 тыс.руб.., это произошло в основном за счет увеличения краткосрочных вложений на 66,1 %; а в 2013 году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, стоимость имущества увеличилась на 4 909 тыс.руб. или на 12,2%, этот рост произошел за счет увеличения дебиторской задолженности на 42%, что свидетельствует о росте хозяйственной деятельности предприятия и увеличении объемов оказанных услуг в отчетном году.

За период с 2011 г. по 2013 г. оборотные активы значительно превышают внеоборотные, это говорит о том, что в собственности организации не достаточно собственных основных средств, а в основном предприятие использует арендованные основные средства.

Увеличение стоимости имущества не сопровождалось внутренними изменениями в активе: в 2011 году структура актива характеризовалась значительным превышением текущих активов (99,75%) над имуществом длительного пользования (0,25%), в 2012 году удельный вес внеоборотных активов увеличился не значительно - на 0,02%; в 2013 году удельный вес иммобилизованных и мобильных средств не изменился и составил 0,23% и 99,77% соответственно.

Особое внимание на себя обращает дебиторская задолженность, т.к. она имеет большой удельный вес в структуре активов. Рост дебиторской задолженности свидетельствует о том, что потребитель несвоевременно оплачивает продукцию из-за отсутствия средств. Но за период 2011-2013г.г. дебиторская задолженность снижается, а именно: сравнивая показатели 2013 года с показателями 2011 года, удельный вес дебиторской задолженности в общей структуре снизился на 3,52%, что свидетельствует об улучшении платежеспособной дисциплины.

К 2011 году значительно увеличились денежные средства предприятия на 16,72%, это говорит о том, что предприятие получает от заказчиков и покупателей оплату за оказанные услуги. Объем денежных средств, находящихся в организации на данный момент, - это, страховой запас на случай несбалансированности денежных потоков в результате различий в объемах реализации и закупок, а также других непредвиденных расходов. Однако как их чрезмерное наличие, так и недостаток не являются положительными моментами в работе организации. Это объясняется тем, что денежные средства сами по себе, без использования их в хозяйственной деятельности, не приносят дохода, а их недостаток может привести к неплатежеспособности

Информация, которая отражается в пассиве баланса, позволяет определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие. В пассиве баланса также заметны изменения за анализируемый период.

Анализ пассивной части баланса позволяет отметить, что дополнительный приток источников средств в 2012 году на сумму 4 545 тыс.руб. был связан с увеличением привлечением заемных средств, а именно краткосрочных кредитов на 4 427 тыс.руб., а долгосрочных пассивов на 3 тыс.руб.. больше чем в 2011 году. В 2013 году, в сравнении с 2012 годом, увеличение источников средств на сумму 4 909 тыс.руб. произошло в основном за счет краткосрочных пассивов в сумме 4 823 тыс.руб., а за счет долгосрочных пассивов лишь на 87 тыс.руб.

Основным источником собственного капитала организации является нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой ту сумму прибыли организации, которая осталась в ее распоряжении по результатам работы за прошлый отчетный год, с учетом отчислений в фонды - начисления, потребления. Нераспределенная прибыль отчетного года представляет собой разницу между финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и других обязательных платежей за счет прибыли. За анализируемый период в ООО «СтройТехника» наблюдается увеличение нераспределенной прибыли, если в 2011 году она составляла 20 тыс.руб.., то в 2012 году прибыль увеличилась на 115 тыс. руб., это свидетельствует о росте хозяйственной деятельности организации.

За счет собственных средств, в 2012 году, имущество предприятия увеличилось лишь на 2,5%,а вот за счет заемных средств – на 4 430 тыс.руб.. или на 97,5%; а в 2013 году имущество предприятия увеличивалось только за счет заемных средств.

Структура источников хозяйственных средств предприятия в 2011 году характеризовалась преобладающим удельным весом заемного капитала 99,89%, а вот собственный капитал только 0,11%; в 2012 году удельный вес собственного капитала увеличился на 0,26% и составил 0,37%, следовательно снизился процент заемных средств до 99,63%, но в 2013 году ситуация ухудшилась и собственный капитал снизился на 1 тыс.руб., и составил 0,34%, а заемный капитал увеличился до 99,66%.

Обобщая сказанное можно сделать вывод, что при общем увеличении стоимости имущества предприятия основное финансирование было отвлечено на расчеты с дебиторами, а структура пассива отличается существенным превышением заемного капитала над собственным капиталом. Таким образом, общий прирост средств за каждый год связан с привлечением средств на заемной основе, в этом случае необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным возвратом заемных средств, чтобы в последствии не возникло проблем с поставщиками и подрядчиками.

Используя данные бухгалтерского баланса можно проанализироват финансовую устойчивость ООО «СтройТехника» в условиях рынка (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ финансовой устойчивости

Показатели	На конец 2011 года руб.	На конец 2012 года руб.	На конец 2013 года руб.	Темп прироста, 2011-2012г.,%	Темп прироста, 2012-2013г.,%
1	2	3	4	5	6
1. Источники собственных средств	38	153	152	302,6	-0,7
2. Внеоборотные активы	90	91	106	1,1	16,48
3. Собственные оборотные средства Ес п1-п2	-52	62	46	119,2	-25,8
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства	113	116	203	2,6	75
5. Наличие собственных и долгосрочных займов источников формирования запасов и затрат Ет п3+п4	61	178	249	191,80	39,9
6.Краткосрочные кредиты и заемные средства т	336	268	-	-20,2	-
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Ео п5+п6	397	446	249	12,34	-44,2
8. Величина запасов и затрат	353	987	37	179,6	-96,3
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных Ес* п3-п8	-405	-925	9	-128	99,1
10. Излишек (недостаток) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат Ет* п5-п8	-292	-809	212	177	-126
11. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат Ео* п7-п8	44	-541	212	-1329,5	-139,2
12. Номер типа финансовой устойчивости	3	4	1	х	х

Финансовая устойчивость отражает финансовое состояние организации, при котором оно способно за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющий предприятию обеспечить его текущую и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить инвестиционные ожидания собственников.

Финансовая устойчивость ООО «Строй-Техника» за анализируемый период сильно колебалась. В 2011 – 2012 г. наблюдается недостаток собственных оборотных средств и лишь в 2013 году положение организации улучшается и собственных оборотных средств в этот период излишек на 9 т. руб. Такое резкое изменение происходит за счет снижения запасов и затрат на 96%.

Недостаток собственных оборотных средств является, как правило, результатом недополучения запланированной прибыли или неправомерного, нерационального ее использования и других негативных факторов, возникших в процессе коммерческой деятельности организации.

Также в 2011-2012г.г. наблюдается недостаток собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, в 2013 году излишек произошел за счет увеличения долгосрочных займов на 75% и за счет снижения затрат на 96%.

Если в 2011 году из-за недостатка собственных оборотных средств (405 тыс.руб..), недостатка долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат в 292 тыс.руб.. и лишь из-за излишка общей величины основных источников формирования запасов и затрат в 44 тыс.руб.., предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, в следствии чего была нарушена платежеспособность, однако в этом случае сохраняется возможность восстановления равновесия между платежными средствами и платежными обязательствами за счет использования в хозяйственном обороте организации источников средств, ослабляющих финансовую напряженность (временно свободных средств резервного капитала, специальных фондов, то есть фондов накопления и потребления, превышения непросроченной кредиторской задолженности над дебиторской, банковских кредитов на временное пополнение оборотных средств).

Но к концу 2012 года положение организации усугубляется главным образом за счет увеличения запасов и затрат на 634 тыс.руб.. Недостаток собственных средств размере 925 тыс.руб.., недостаток собственных оборотных и долгосрочных источников в сумме 809 тыс.руб.., также общей величины основных источников тоже не хватает – 541 тыс.руб.. – предприятие находится в кризисном состоянии, на гране банкротства- запасы не обеспечиваются источниками их формирования.

Но в 2013 году предприятие значительно сократили свои затраты до 37 тыс.руб., за счет этого предприятие вышло из кризиса и у него установилась абсолютная финансовая устойчивость, то такое резкое снижение затрат в дальнейшем повлечет за собой ряд других проблем.

Для того чтобы закрепить абсолютную финансовую устойчивость ООО «СтройТехника» необходимо рационально использовать запасы и стараться получать максимально-возможную прибыль.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

Для того, чтобы узнать на сколько прибыльно предприятие проанализируем отчет о прибылях и убытках (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Аналитический отчет о прибылях и убытках

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Отклонение 2012-2013гг	В % к выручке 2012г	В % к выручке 2013г	Отклонение,%
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (В)	86 531	187 394	47 745	- 139 649	100	100	0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	85 055	184 851	45 381	-139 470	98	94	-4
Коммерческие расходы (КР)	-	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы (УР)	1 231	1 596	1 615	19	0,8	2,77	1,97
Прибыль (убыток) от продаж (строка 010-020-030-040) (Пп)	245	947	749	-198	0,4	1,2	0,8
Процент к получению	32	105	51	-54	0,06	0,09	0,03
Процент к уплате	-	-	-	-	-	-	-
Прочие доходы (ПрД)	18	23	43	20	0,01	0,07	0,06
Прочие расходы (ПрР)	266	879	620	-259	0,5	1,2	0,7
Прибыль(убыток) до налогообложения (ПБ)	29	196	223	27	0,13	0,3	0,17
Налог на прибыль (н/п)	6	39	44	5	0,02	0,07	0,05
Чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода) (Пч)	23	157	179	22	0,08	0,3	0,22

Анализируя и оценивая форму № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение В) можно сделать вывод, что наиболее эффективно предприятие работало в 2013 году, так как удельный вес себестоимости реализованной продукции наименьший именно в этот год, составил 94% от выручки, в 2011-2013 годах удельный вес издержек находился на уровне 98%.

Увеличение прибыли в 2013 году произошло в основном за счет увеличения прочих доходов на 20 тыс. руб. и за счет значительного сокращения прочих расходов более чем на 250 тыс. руб.

Особое внимание обращают на себя управленческие расходы, которые с каждым годом растут, если в 2011 году их удельный вес составил 1,4%, то к концу 2013 года показатель вырос до 2,77%.

Также с каждым годом идет рост и прочих расходов, в 2011 году их удельный вес был равен 0,3%, а в 2013 году этот показатель увеличился на 0,9% и составил 1,2% или 620 тыс.руб.

Издержки предприятия сокращаются, следовательно, растет прибыль, в 2011 году чистая прибыль составляла 0,03% от выручки, а вот к 2013 году этот показатель увеличился до 0,3%, что говорит об улучшении эффективности деятельности предприятия.

Проведем исследование уровня и динамики показателей оборачиваемости, то есть скорость превращения операционных ресурсов в первоначальную – денежную форму, этот показатель оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.

Деловая активность имеет тесную взаимосвязь с другими важнейшими характеристиками предприятия. Прежде всего, речь идет о влиянии деловой активности на инвестиционную привлекательность, финансовую устойчивость, кредитоспособность.

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Поскольку оборачиваемость капитала тесно связана с его рентабельностью и служит одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность, в процессе анализа необходимо более детально изучить показатели оборачиваемости капитала и установить, на каких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств.

Рассмотрим коэффициенты оборачиваемости ООО «СтройТехника» (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Расчет показателей оборачиваемости капитала и оборотных средств

Показатель	Способ расчёта	2011 год	2012 год	2013 год	Отклонение
					2012-2013 гг.	2011-2013гг.
К общей оборачиваемости активов	Выручка : стоимость активов	2,4	4,6	1,06	-3,54	-1,34
К оборачиваемости мобильных средств	Выручка : стоимость оборотных активов	2,4	4,7	1,06	-3,64	-1,34
К оборачиваемости собственного капитала	Выручка : собственный капитал	2277	1224,8	314	-910,8	-1963
К оборачиваемости дебиторской задолженности	Выручка : дебиторскую задолженность	3,4	8,9	1,6	-7,3	-1,8
К оборачиваемости кредиторской задолженности	Выручка : кредиторскую задолженность	2,4	4,7	1,1	-3,6	-1,3
К оборачиваемости материальных оборотных средств	Выручка : стоимость запасов	245	189,9	1290	1100,1	1045
К оборачиваемости внеоборотных активов	Выручка : стоимость внеоборотных активов	961	2059	450	-1609	-511
К оборачиваемости основных средств (фондоотдача)	Выручка : стоимость основных средств	961	2059	450	-1609	-511
К оборачиваемости производственных фондов	Выручка : стоимость производственных фондов	195	173,8	333,9	-212	138,9
К оборачиваемости перманентного капитала	Выручка : стоимость пермантного капитала	573	696,6	134,5	-562	-438,5

По результатам расчетов, приведенных в таблице 2.5, можно делать вывод, что в последнем отчетном году эффективность предприятия снижается, так как наблюдается снижение почти всех показателей оборачиваемости.

Анализируя данные таблицы видно, что коэффициент общей оборачиваемости принимал наибольшее значение в 2012 году, но к 2013 году он снизился на 3,54 и составил 1,06. Это говорит о том, что предприятие неэффективно использует свое имущество, общее снижение этого показателя за 2011-2013 г.г. составило 1,34, т.е. на рубль стоимости всех активов организация стала получать на 1,34 рубля дохода меньше, чем в начале анализируемого периода.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала также снижался с каждым годом, если в 2011 году он составлял 2277, то к концу 2013 году этот показатель снизился на 1963 и составил 314. Это говорит о том, что снижается эффективность использования собственного капитала предприятия, снижается активность собственных средств, которыми рискует собственники.

Наибольший коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности наблюдался в 2012 году, он ставил 8,9 – этот коэффициент показывает, что 8,9 оборота проходит за период кредита предоставляемого предприятием. К концу 2011 года этот коэффициент снизился до 1,6, это свидетельствует об ухудшении расчетов с дебиторами. Также в 2011 году значительно снизился коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, что говорит о низкой скорости оборота задолженности предприятия. Это неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия.

За анализируемый период идет снижение эффективности использования долгосрочно используемых активов, за период с 2011 г. по 2013 год коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов снизился на 511. Увеличился и коэффициент оборачиваемости перманентного капитала на 438,5, что говорит об ускорении его оборачиваемости, увеличивается эффективность использования долгосрочных источников формирования имущества.

Таким образом в ООО «СтройТехника» наблюдается замедление оборачиваемости капитала и оборотных средств, что приводит к увеличению оборотных средств и дополнительным затратам, а значит, к ухудшению финансового состояния организации.

Снижение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей [13,c.99].