Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:

- налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;

- налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;

- лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

При заполнении раздела 12 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 12 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

Цифра "0" проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифра "1" проставляется в случае, если сведения, представленные в налоговый орган налогоплательщиком или лицом, не являющимся налогоплательщиком, ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 020 - 080 ставятся прочерки.

В графе 3 по строкам 020 - 030 отражаются сведения, указанные в строке 1 формы счета-фактуры.

В графе 3 по строке 040 - 050 отражаются сведения, указанные соответственно в строках 6б - 7 формы счета-фактуры.

В графе 3 по строкам 060 - 080 отражаются данные, указанные соответственно в графах 5, 8 и 9 формы счета-фактуры.

Таким образом, мы рассмотрели заполнение отдельных разделов декларации по налогу на добавленную стоимость.

Заключение

В настоящем учебном пособии рассмотрен один из разделов дисциплины «Налоги и налогообложение» - «Косвенные налоги»: законодательная база, нормативные документы, экономическое содержание налогов и сборов, классификация налогов, формы налогового контроля, налоговые санкции, косвенные налоги, прямые налоги с физических и юридических лиц, специальные налоговые режимы. Данное учебное пособие позволит сформировать определенную базу знаний в области налогового учета по НДС, акцизу, таможенной пошлине.

Вопросы для повторения.

1. Перечислите подакцизную продукции.

2. Назовите виды налоговых ставок по акцизу.

3. Что является налоговой базой по акцизу?

4. Назовите порядок уплаты в бюджет акциза.

5. Как рассчитывается добавленная стоимость?

6. Назовите условия предъявления НДС в бюджет.

7. Каково условие освобождения от уплаты НДС?

8. Как рассчитывается НДС при начислении и выделении из стоимости?

9. Перечислите документы, необходимые для применения налоговой ставки 0%.

10. Назовите налоговые вычеты по НДС.

11. Какие изменения по косвенным налогам произошли с 1 января 2015 года.

12. Какие новые строки введены в декларацию по НДС, дайте их характеристику.

13. Назовите методы и сроки сдачи декларации по НДС.

Список использованной литературы

1. Закон СПб от 16.11.2010 N 580-138 "О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах"

2. Закон СПб от 14.07.95 №81-11 «О налоговых льготах» (с изм. от 06.12.2010)

3. Закон СПб от 11.11.2003 N 625-93 "Об отдельных вопросах налогообложения в Санкт-Петербурге" (ред. от 16.07.2010).

4. Налоговый кодекс, часть 1 и часть 2 (ред. от 15.01.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу 01.01.2015)

5. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%».

6. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558"Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядка её заполнения, а также формата представления в электронной форме".

7. Письмо ФНС России от 03.12.2013 № ЕД-4-15/21594. «Об обязательном представлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»

8. Федеральный закон РФ «О внесении изменений во вторую часть Налогового Кодекса РФ» от 29.11.2012 №202-ФЗ.

9. Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

10. Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ».

П

Приложение 1.